Většina otázek ohledně účtování DPH na vstupu vyvstává, když společnost pořizuje pozemky, budovy a zařízení. DPH z dlouhodobého majetku lze odečíst. K tomu musí být splněny následující podmínky:
- Dlouhodobý majetek pořízený pro použití v transakcích zdanitelných;
- existuje faktura od prodejce OS;
- získaný OS je přijat k účetnictví;
- 3 roky neuplynuly ode dne převzetí OS do účetnictví.
OS si navíc můžete nejen koupit, ale i sami vytvořit. V takové situaci, aby bylo možné odečíst DPH z nákladů na nakoupené zboží, práce, služby, které byly použity k vytvoření aktiva, musí mít organizace faktury za toto zboží, práce, služby, je třeba je vzít v úvahu a musí být také dodržena podmínka 3-x let (článek 2, 6, článek 171, článek 1, 1.1, 5, článek 172 daňového řádu Ruské federace).
Co jsou stálá aktiva
Dlouhodobá aktiva zahrnují majetek používaný při činnostech organizace jako pracovní prostředek pro výrobu a prodej zboží nebo řízení organizace, jehož životnost je delší než 12 měsíců, a počáteční náklady:
- v účetnictví překračuje limit pro uznání majetku jako dlouhodobého majetku. Tradičně je stanovena v maximální možné výši - 40 tisíc rublů. (str. 4, 5 PBU 6/01);
- v daňovém účetnictví přesahuje 100 tisíc rublů. (Ustanovení 1, článek 256, článek 1, článek 257 daňového řádu Ruské federace). Platí stanovený limit.
Okamžik přijetí DPH k odpočtu
Obecně platí, že DPH z nakoupeného dlouhodobého majetku lze odečíst poté, co je přijat do účetnictví jako dlouhodobý majetek. Tito. ve čtvrtletí, kdy se pořizovací cena dlouhodobého majetku v účetnictví promítne na účet 01 „Dlouhodobý majetek“ (dopis Ministerstva financí ze dne 24. 1. 2013 N 03-07-11 / 19). Pokud však organizace vytvořila / postavila OS vlastními silami nebo se zapojením dodavatelů, pak je možné odečíst DPH z nákladů na materiál a práce vynaložené na jeho vytvoření ve čtvrtletí, kdy se jejich náklady promítnou na účet 08 „Investice v dlouhodobém majetku“ (dopis Federální daňové služby ze dne 12.07.2011 N ED-4-3 / [e-mail chráněný] ).
Obdobná situace se vyvíjí při pořizování zařízení a nemovitých věcí, které nelze bez dalších prací (montáž, instalace, opravy apod.) použít jako dlouhodobý majetek. U nich lze odečíst DPH ve čtvrtletí zohledňující jejich hodnotu, resp. na účtu 07 „Zařízení k instalaci“ nebo 08 „Investice do dlouhodobého majetku“ (Dopis Ministerstva financí ze dne 20. listopadu 2015 N 03- 07-РЗ / 67429).
Pokud bude dlouhodobý majetek použit v plněních bez DPH
Pokud je dlouhodobý majetek nakoupen pro použití pouze při plněních bez DPH, pak se DPH z tohoto dlouhodobého majetku zohlední v pořizovací ceně dlouhodobého majetku jak v účetnictví, tak v daňovém účetnictví (
Podniky, které uzavírají smlouvy s dodavateli a smluvními partnery, musí kromě nákladů na pořízené cennosti zaplatit také částku DPH (daň z přidané hodnoty) z pořízených cenností.
Sada daně z přidané hodnoty 21 kap. Daňový řád Ruské federace je nepřímá daň, tzn. platí kupující a je formou odebírání přidané hodnoty vytvořené ve všech fázích výroby a oběhu.
"Vstupní" DPH- jedná se o daň, kterou kromě ceny předložil dodavatel zboží (práce, služby), majetková práva.
"Vstup" KÁĎ:
Přijato k odpočtu (náhradě) (články 171, 172.176 daňového řádu Ruské federace);
· je zohledněn v nákladech na zakoupené zboží (práce, služby), vlastnická práva (ustanovení 2, článek 170 daňového řádu Ruské federace);
V účetnictví je zohledněna daň z přidané hodnoty zaplacená dodavatelům za nabyté hodnoty, práce a služby na účtu 19 „DPH z nabytých hodnot“. Účet je aktivní.
Pro analytické účtování součtů "vstup» DPH se doporučuje otevřít vhodné podúčty. Toto rozdělení není povinné, proto může organizace při vytváření pracovní účtové osnovy stanovit jiné rozdělení podúčtů v závislosti na specifikách činnosti.
Při organizaci analytického účetnictví , je nutné dodržet samostatné účtování částek daně za nakoupené zboží (práce, služby) použité při výrobě, zdanitelná a nezdanitelná DPH.
V odstavci 4 Čl. 170 Daňový řád Ruské federace byl stanoven postup pro rozdělení DPH u zboží (práce, služby), které nelze přímo rozdělit mezi zdanitelné a nezdanitelné druhy činností . Rozdělovacím základem je hodnota odeslaného zboží (práce, služby) majetkových práv za zdaňovací období.
Poplatník má právo neuplatnit tato ustanovení na ta zdaňovací období, ve kterých podíl celkových výdajů na výrobu zboží (práce, služby), majetková práva, jejichž prodej nepodléhá zdanění, nepřesáhne 5 % z celkové částky celkových výrobních nákladů.
Debetní účet 19 výše daně zaplacené (které má být zaplacena) organizací z pořízených zásob, dlouhodobého majetku, nehmotného majetku se promítá do korespondence s účty vypořádání.
Prostřednictvím kreditního účtu 19 odpis částek daně z přidané hodnoty nashromážděných na účtu se zpravidla promítne do korespondence, s účtem 68 "Výpočty daní a poplatků".
Pokud organizace obdržela od dodavatele materiální aktiva (například zařízení, materiál, zboží), jsou v účetnictví provedeny následující záznamy:
Pokud organizace převezme od dodavatele výsledky provedených prací, poskytnuté služby, provedou se v účetnictví tyto zápisy:
Daňový odpočet
Daňové odpočty jsou snížení částky DPH, která se počítá pro platbu do rozpočtu, o částku DPH „na vstupu“ (článek 1, článek 2, článek 171 daňového řádu Ruské federace)
DPH „na vstupu“ z nakoupeného zboží (práce, služby) je odpočitatelná, pokud jsou současně splněny následující podmínky:
Nakoupené zboží (práce, služby) se eviduje;
zboží (práce, služby) nakoupené pro podnikatelskou činnost podléhající DPH nebo za účelem dalšího prodeje;
· existuje faktura přijatá od dodavatele, vystavená v souladu se zákonem.
Debet 68 podúčet "Zúčtování DPH" Kredit 19- provedl daňový odpočet
Když kupující nakupují zboží, práce, služby, platí dodavateli kromě nákladů na nákup také částku DPH, která je zohledněna na Účet 19 "Daň z přidané hodnoty z nabytých hodnot". Zároveň se samostatně eviduje pohyb DPH u materiálu a dlouhodobého majetku, nehmotného majetku. Účet 19 je aktivní a rozvahový.
K účtu 19 „Daň z přidané hodnoty z nabytých cenností“ lze otevřít následující podúčty:
19/1 podúčet „Daň z přidané hodnoty z nabytého dlouhodobého majetku“;
19/2 podúčet „Daň z přidané hodnoty z nabytého nehmotného majetku“;
19/3 podúčet „Daň z přidané hodnoty z pořizovaného materiálu
výrobní zásoby atd.
Organizace získává nárok na odpočet daně současně za splnění následujících podmínek:
1. Zásobový majetek je pořizován pro potřeby hlavní činnosti podniku podléhající DPH nebo pro účely řízení organizace;
2. Zásoby nebo služby jsou brány v úvahu;
3. Existuje doklad, ve kterém je částka DPH zvýrazněna jako samostatný řádek - faktura.
Existují však případy, kdy DPH není odpočitatelná, ale zahrnuta do nákladů na nákup.
Zásoby majetku jsou přijímány pro činnosti, které nepodléhají DPH. Odběratelská organizace není plátcem DPH.
| Název obchodní transakce | Debet z účtu | Úvěr na účet |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
Výše DPH půjde na zhodnocení nakoupených prostředků.
Výše DPH z nabytých cenností se promítne do nákupní knihy v chronologickém pořadí. Sazby:
10% - tištěné publikace, potraviny, léky, dětské oblečení
Organizace a právnické osoby působící v Rusku musí platit daň z přidané hodnoty včas a správně odrážet její tvorbu a výpočet v účetnictví. K tomu slouží speciální účet v účtovém rozvrhu - 19 "DPH z nabytých hodnot." Účetní by měli znát jeho účel a pravidla použití.
Přidaná hodnota - prémie k ceně výrobků, kterou tvoří podnik nebo organizace přičtením vlastních nákladů k nákladům na zboží a služby nakupované od dodavatelů.
DPH předpokládá, že stanovená část přidané hodnoty nesměřuje do příjmů právnické osoby, ale jde do státního rozpočtu. Pro výrobu zboží a služeb společnost nakupuje od dodavatelů suroviny a materiály, jejichž cena je včetně DPH. Když společnost prodává své vlastní výrobky, má povinnost zaplatit rozpočet na povinnosti DPH.
Při výpočtu celkové částky daně, která má být převedena, musíte mít na paměti, že část již byla zaplacena nepřímo prostřednictvím dodavatelů. To znamená, že daň na vstupu musí být odečtena od daně na výstupu.
Podstata a účel 19 účetních účtů
Účet 19 je určen ke shromažďování obecných informací o zaplacených (nebo splatných) částkách DPH za produkty a služby zakoupené od dodavatelů.
V rámci 19 účtů jsou pro usnadnění účetnictví otevřeny podúčty:
- 1 - daň z nákupu dlouhodobého majetku (pozemků, zařízení, budov, staveb);
- 2 - daň z nabytí nehmotného majetku;
- 3 - DPH při doplňování zásob zboží (nákup surovin, materiálu) atp.
Když společnost nakupuje zboží a služby od dodavatelů, provádí dvě sady záznamů:
- D 10 - K 60 - za hodnotu nabytých cenností, očištěnou od DPH;
- D 19 - K 60 - promítnout DPH na vstupu z nakoupených hodnot.
Když je daň předložena ke kompenzaci s rozpočtem, účetní odstraní částku nahromaděnou na účtu 19 zaúčtováním:
D 68 - K 19.
Zůstatek řádek 1220 "DPH z nabytého majetku"
DPH na vstupu a na výstupu se nutně odráží v rozvaze organizace sestavené za vykazované období. První je uveden na řádku 1220 a jako součást pohledávek je druhý zařazen do struktury závazků.
Debetní zůstatek, který existuje na konci účetního období na účtu 19, se převede na řádek 1220. Přítomností takového zůstatku se rozumí částka, kterou může společnost uplatnit na odpočet z rozpočtu.
Aby měl podnik nárok na odpočet, musí splnit tři kritéria:
- nákup cenností pro režii práce podléhající DPH;
- správné zohlednění hodnoty nabytého majetku v účetnictví;
- dostupnost primárních dokumentů (faktury) vystavených v souladu se všemi pravidly.
Většina organizací nedostává debetní zůstatek na účtu 19, a proto dávají na řádek 1220 pomlčku.
Tvorba odpočitatelné částky je typická pro struktury exportující zboží, firmy s dlouhým výrobním cyklem nebo firmy, kterým dodavatelé vystavili doklady s chybami a porušeními.
Aby se předešlo nejasnostem, doporučuje se velkým společnostem, aby podrobně uvedly hodnotu na řádku 1220 a rozdělily ji podle typu nakupovaného produktu: dlouhodobý majetek, nehmotný majetek, zásoby atd.
DPH z dlouhodobého majetku (OS)
Tradičně největší počet dotazů vyvolává účtování DPH na vstupu u dlouhodobého majetku.
Podle legislativy musí společnost pro předložení daně na vstupu k odpočtu splnit následující požadavky:
- použití dlouhodobého majetku ve zdanitelných plněních;
- dostupnost faktur;
- registrace OS;
- ne více než tři roky od data nákupu.
Nárok na vrácení daně se neztrácí u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastními silami. V tomto případě musí mít společnost faktury za náklady vzniklé v procesu výroby OS.
Plátce daně má právo snížit celkovou částku daně o částku daně předložené poplatníkovi při nákupu zboží (práce, služby), jakož i vlastnických práv na území Ruské federace (ustanovení 2, článek 171 daňový řád Ruské federace).
Odpočet nebo vrácení DPH lze provést při výskytu událostí:
1. Zboží je připsáno a použito pro plnění podléhající DPH.
2. Dodavatelská faktura přijata. Faktura je doklad, který kupujícímu slouží jako podklad k převzetí zboží (práce, služby) vlastnických práv předložených prodávajícím částky daně k odpočtu. Faktury vystavené a vystavené v rozporu s postupem stanoveným v odstavcích 5 a 6 článku 169 daňového řádu Ruské federace nemohou být základem pro přijetí částek daně předložených kupujícímu prodávajícím k odpočtu nebo vrácení.
3. Zařízení, které nevyžaduje instalaci, je přijato k účtování na účet 01 "Dlouhodobý majetek".
V účetnictví se na účtu promítají částky DPH z nabytých cenností 19 "DPH z nakoupeného majetku".
V daňovém přiznání k DPH je nutné vyplnit řádky pro různé druhy odpočtů daně. V knize nákupů je nutné vyplnit kolonky pro daňové sazby. K tomu se na účtu 19 vytvoří podúčty pro druhy nakupovaných skladových položek a pro sazby DPH.
Na vrub účtu 19 se promítá DPH z nakoupených zásob v souladu s účtem zúčtování s dodavatelem.
Ve prospěch účtu 19 v souladu s podúčtem 68-DPH"DPH" odráží vrácení DPH z rozpočtu.
Zůstatek na účtu 19 tedy odráží dosud nevrácenou částku DPH.
V nákupní knize je povinen promítnout nejen výši DPH, ale i základ daně, ze kterého se tato DPH vypočítá. Základ daně se promítne na podrozvahový účet 119 "Příjem a vložení základu DPH do nákupní knihy", pro které se zápisy provádějí souběžně se zápisy na účet 19, nikoli však pro částku DPH, ale pro částku odpovídajícího základu daně.
Jednostranný zápis na vrub účtu 119 odráží základ DPH z nakoupených zásob.
Ve prospěch účtu 119 v korespondenci s podúčtem 168-DPH"Náhrada a časové rozlišení k rozpočtovému základu DPH" odráží základ DPH přijatý k proplacení.
Při nákupu zboží (materiálu, prací, služeb) se tedy provádějí následující zápisy DPH:
| Debetní | Kredit | Součet | ||
| Šek | Tvář | Šek | Tvář | |
| 19-… | Poskytovatel | 60-01 | Poskytovatel | částka DPH |
| Nákupní doklad | Dohoda | |||
| Nákupní doklad | ||||
| 119-… | Poskytovatel | cena bez DPH | ||
| Nákupní doklad | ||||
Po obdržení faktury se provádějí zaúčtování pro vrácení DPH:
| Debetní | Kredit | Součet | ||
| Šek | Tvář | Šek | Tvář | |
| 68-DPH | Základní platba | 19-… | Poskytovatel | částka DPH |
| Nákupní doklad | ||||
| 168-DPH | 119-… | Poskytovatel | cena bez DPH | |
| Nákupní doklad | ||||
Při generování záznamů o vrácení DPH se provedou příslušné záznamy v nákupní knize.
Pravidla dokumentace
V programu pro účtování DPH z nakoupených cenností v dodacích dokladech (příjmové faktury, přijaté služby, potvrzení o převzetí OS) na " Možnosti"příznak musí být nastaven" káď":
Rýže. 12-20 - Příznak "DPH" na došlé faktuře
Tento příznak by měl být nastaven, pokud je v dokumentu dodavatele zvýrazněna DPH a:
Organizace uplatňuje obecný daňový režim a není osvobozena od DPH;
Organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém.
vlajka" káď" by měl být odstraněn, když:
Dokument dodavatele nezvýrazňuje DPH;
Organizace je osvobozena od placení DPH;
Organizace uplatňuje daňový systém ve formě jediné daně z imputovaných příjmů.
Při specifikaci položek zboží a materiálu nebo služeb v dodacích dokladech je programem automaticky vypočtena výše DPH na ně v sazbě DPH uvedené ve jmenovce.
Sazba DPH pro zboží a materiál je uvedena v adresáři " Nomenklatura"záložka" Možnosti"v parametru" sazba DPH" (H1):
Rýže. 12-21 - Zadání sazby DPH na kartě položky
Pokud se na skupinu zboží a materiálu vztahuje jedna sazba DPH, pak je vhodné tuto sazbu DPH uvést ihned ve složce položky. Hodnota sazby DPH bude v tomto případě přiřazena „ve výchozím nastavení“ všem kartám vytvořeným v této složce. V případě potřeby lze tuto hodnotu na kartě položky přepsat.
Sazba DPH za přijaté služby je uvedena v referenční knize " Typy přijatých služeb"záložka" Možnosti“, stejně jako v referenční knize „Nomenklatura“.
Pokud položkový doklad nebo služby podléhají DPH v sazbě 0 %, například zdravotnické vybavení, pak není nutné odstraňovat příznak "DPH" na dodacím dokladu, aby se transakce správně projevila v nákupní knize. U takového zboží a materiálů a služeb by měla být sazba DPH v adresáři nastavena na "0".
Po uzavření dokladu se na podúčet účtu vygenerují účtování na částku DPH 19 „DPH z nabytých cenin“ a o výši základu DPH na podúčet účtu 119 "Základní příjem DPH a zařazení do knihy nákupů." účet podúčtu 19 a 119 se určuje v závislosti na typu výpočtů uvedených v dokumentu na záložce " Možnosti", a sazbou DPH uvedenou ve jmenovce. Více informací o specifikaci a nastavení typů zúčtování naleznete v kapitole " Účtování vzájemných vypořádání".
Přijaté faktury
Faktura je doklad, který slouží jako základ pro přijetí částek daně předložených prodávajícím k odpočtu. Pro přijetí DPH pro odpočet v programu je tedy nutné vystavovat přijaté faktury, takže pokud faktura nebude vystavena, nebude DPH přijata pro odpočet ani vrácení.
Existují tři možnosti přijímání faktur a dodacích dokladů:
1. Faktura přijatá před dodáním dokladu.
2. Faktura byla přijata spolu s dodacím dokladem.
3. Faktura přijatá po doručení dokladu.
V prvních dvou případech se doporučuje vytvořit fakturu automaticky v programu při registraci dodacího dokladu. Pokud je faktura přijata před dodacím dokladem, pak není nutné ji v programu zpracovávat, dokud není dodací doklad přijat.
Chcete-li automaticky vytvořit fakturu při registraci dodacího dokladu, nastavte příznak " Faktura" a na záložce specifikujte údaje o přijaté faktuře " Textura":
Rýže. 12-22 - Automatické vytvoření přijaté faktury
Při uložení dodacího dokladu se faktura automaticky vygeneruje v evidenci přijatých faktur.
Pokud faktura dorazí po dodacím dokladu, nejpozději však 20. den následujícího měsíce, lze ji vygenerovat automaticky uvedením náležitostí přijaté faktury v dodacím dokladu. K tomu budete muset otevřít dodací doklad, takže tento způsob mohou používat pouze malé organizace, pro které otevření dodacích dokladů nic neovlivní.
Pokud nelze dodací doklad z jakéhokoli důvodu otevřít, nebo faktura dorazí po 20. dni následujícího měsíce po obdržení dodacího dokladu, je nutné ji evidovat ručně v evidenci přijatých faktur, přičemž v dodacím dokladu je příznak " Faktura"záložka" Textura"není třeba specifikovat.
Při ručním vytváření faktury v poli " Podle dokumentů" musíte uvést dodací doklad:
Rýže. 12-23 - Ruční vytvoření přijaté faktury
Po vystavení faktury se její údaje automaticky promítnou do dodacího dokladu na záložce „Faktura“.
Více informací o zpracování přijatých faktur naleznete v kapitole " Účtování zboží a materiálu"kapitola" Příjem zboží a materiálu".
Chcete-li zjistit, které faktury byly vytvořeny automaticky a které ručně, v evidenci automaticky vytvořených faktur v poli " Stát“ objeví se znak:
Rýže. 12-24 - Označování automaticky generovaných faktur
Pro kontrolu příjmu faktur za dodací doklady, za které jsou faktury vystaveny v programu, v poli " Stát objeví se znak ".
Rýže. 12-25 - Označení dodacích dokladů, pro které
faktury
Podle pravidel pro vedení evidence přijatých a vydaných faktur, knih nákupů a knih tržeb při výpočtu daně z přidané hodnoty (schváleno nařízením vlády Ruské federace ze dne 2. prosince 2000 N 914 (ve znění ze dne 11. 2006)) musí organizace vést evidenci přijatých faktur.
V elektronické podobě funguje evidence přijatých faktur jako deník přijatých faktur. V případě potřeby jej lze vytisknout<ctrl+P>).
DPH z dlouhodobého majetku
Postup pro odpočty DPH u dlouhodobého a nehmotného majetku pořízeného od roku 2006 je stanoven v odstavci 1 článku 172 daňového řádu Ruské federace. Podle tohoto odstavce se odpočet provádí po evidenci tohoto dlouhodobého majetku a nehmotného majetku.
| Druh kapitálu investice |
Postup pro přijetí k odpočtu DPH | |
| Podmínky odpočtu | Okamžik odpočtu | |
| Zařízení, které nevyžaduje instalaci (OS), NMA | Vklad dlouhodobého majetku na účet 01* | Od měsíce umístění na účet 01 (odstavec 3, bod 1, článek 172 daňového řádu) nebo následující měsíc ** |
| Zařízení k instalaci (OS vyžadující instalaci) | Registrace zařízení na účet 07 | Od měsíce zřízení účtu 07 (odst. 3 odst. 1, § 172 daňového řádu) |
| Stavební a instalační práce (včetně instalace zařízení) | Evidence stavebních a montážních prací na účet 08 | Od měsíce založení účtu 08 (článek 5 § 172 daňového řádu) |
* Evidenci dlouhodobého majetku, který nevyžaduje instalaci, můžete interpretovat buď jako datum nákupu a evidence na účtu 08, nebo datum zprovoznění a registrace na účtu 01. Většina analytiků se domnívá, že datem „převzetí dlouhodobého majetku“ je datum uvedení zařízení do provozu. Proto, aby se minimalizovala daňová rizika v programu, dochází po zprovoznění k vracení DPH.
** Kontroverzní otázkou při vracení DPH u dlouhodobého majetku, který nevyžaduje instalaci, pořízeného od roku 2006, je stanovení okamžiku vrácení DPH. Někteří věří, že takový okamžik je posledním dnem měsíce uvedení do provozu, jiní - prvním dnem dalšího měsíce po uvedení do provozu. V programu je okamžik vrácení DPH u dlouhodobého majetku, který nevyžaduje instalaci, určen uživatelem v nastavení účetnictví na " káď":
Rýže. 12-26 - Označení okamžiku vrácení DPH z dlouhodobého majetku,
nevyžadující instalaci
Vrácení DPH z dlouhodobého majetku se provádí v primárních dokladech:
U zařízení pro instalaci a stavební a instalační práce - v došlých fakturách a přijatých službách;
Pro zařízení, která nevyžadují instalaci, a nehmotný majetek - v osvědčení o převzetí.
Pro samostatné účtování částek DPH u dlouhodobého majetku, který nevyžaduje instalaci, ještě nebyl uveden do provozu, se používá podúčet 19-KV-OSN"DPH na zakoupené operační systémy, které nevyžadují instalaci."
DPH z dlouhodobého majetku, který nevyžaduje instalaci, je tedy nejprve vybrána na vrub podúčtu 19-KV-OSN a po zprovoznění je převedena ve prospěch podúčtu. 19-OSN„DPH z dlouhodobého majetku nevyžadujícího instalaci“, u kterého se DPH vrací obvyklým způsobem.
Příspěvky generované při nákupu OS, který nevyžaduje instalaci (faktura):
| Debetní | Kredit | Součet | ||
| Šek | Tvář | Šek | Tvář | |
| 08 | kapitálové investice | 60-01 | Organizace | cena bez DPH |
| Dohoda | Dohoda | |||
| Nákupní doklad | ||||
| 19-KV-OSN | Organizace | 60-01 | Organizace | částka DPH |
| Nákupní doklad | Dohoda | |||
| Nákupní doklad | ||||
Příspěvky generované během zprovoznění OS, který nevyžaduje instalaci (osvědčení o převzetí):
| Debetní | Kredit | Součet | ||
| Šek | Tvář | Šek | Tvář | |
| 01 | Hlavní věc | 08 | kapitálové investice | cena bez DPH |
| Dohoda | ||||
| 19-OSN | Organizace | 19-KV-OSN | Organizace | částka DPH |
| Nákupní doklad | Nákupní doklad | |||
| 68-DPH | Základní platba | 19-OSN | Organizace | částka DPH* |
| Nákupní doklad | ||||
*Datum účtování vratek DPH u dlouhodobého majetku, který nevyžaduje instalaci, závisí na okamžiku vrácení DPH zadaném v nastavení účetnictví.
Účetnictví DPH pokrývá velkou vrstvu operací, které odrážejí interakci obchodních jednotek mezi sebou navzájem a s rozpočtem. Účetní záznamy doprovázející činnost společnosti zefektivňují a strukturují všechny transakce uskutečněné s touto daní. Pojďme si povědět o promítnutí do účetnictví nejčastějších situací souvisejících s DPH – časové rozlišení, přijetí k odpočtu, odpis, vymáhání, zápočet atd.
Účty podléhající dani
Pokud jde o DPH, účetní pracuje se dvěma účty:
- sch. 19, kombinující částky "vstupní" daně, tj. naběhlé na nabytý majetek nebo služby, ale dosud nevrácené z rozpočtu;
- sch. 68 s příslušným podúčtem DPH, který odráží všechna daňová plnění. Ve prospěch účtu se zohledňuje přírůstek daně, na vrub - částka zaplacené a vrácené DPH z rozpočtu. Vrácení DPH se promítne do účetního zápisu D/t 68 K/t 19.
mechanismus DPH
Daň je účtována ze všech operací v rámci hlavní i neprovozní činnosti společnosti. Se záznamem „DPH naběhlá z prodeje“ (zaúčtování D / t 90 K / t 68) účetní stanoví částku daně splatné do rozpočtu a položka D / t 91 K / t 68 odráží DPH, kterou společnost musí platit při provádění jiných operací, generujících příjem.
Při nákupu zboží má kupující právo na vrácení částky daně uvedené na faktuře z rozpočtu provedením následujících zápisů:
D / t 19 K / t 60 - DPH za zakoupené zboží;
D / t 68 K / t 19 - daň je předložena k odpočtu po přijetí hodnot pro účetnictví. Tento algoritmus umožňuje snížit výši DPH účtované na úkor daně „na vstupu“.
Naběhlá DPH se tedy kumuluje na kreditním účtu. 68, a vratné - v debetu. Rozdíl mezi debetním a kreditním obratem vypočtený na konci sledovaného čtvrtletí je výsledkem, kterým se účetní při vyplňování daňového přiznání řídí. Pokud převládá:
- kreditní obrat - rozdíl je nutné převést do rozpočtu;
- debet - částka rozdílu podléhá úhradě z rozpočtu.
Účetní zápisy DPH: nakoupené cennosti
Daň se zohledňuje u nákupů s následujícími položkami:
|
Operace |
Základna |
||
|
Odražená "vstupní" DPH z nakoupeného zboží a materiálu, dlouhodobého majetku, nehmotného majetku, kapitálových investic, služeb |
Faktura |
||
|
Odpis DPH z výrobních nákladů na pořízený majetek, který bude použit v nezdanitelných plněních. |
Vedení účetnictví-kalkulace |
||
|
Odepsání DPH na ostatní výdaje při nemožnosti přijmout daň k odpočtu, např. při chybném vyplnění faktury dodavatelem, její ztrátě nebo nepřijetí. |
|||
|
Obnovená DPH, která byla dříve požadována pro vrácení zboží a materiálu a služeb použitých v nezdanitelných plněních |
|||
|
Možnost odpočtu DPH z majetku |
Vrácení DPH z rozpočtu je tedy možné pouze při nákupu majetku/služeb, které budou použity v transakcích podléhajících DPH. V opačném případě (když bude majetek použit v nezdanitelných plněních) se částka daně z tohoto majetku odepíše do výrobních nákladů (obdobně jako u společností neplátců DPH).
Připisování DPH k ostatním výdajům, v běžném životě - odpis DPH (zaúčtování D/t 91 K/t 19) se provádí jak v případě nemožnosti získat fakturu, tak v případě nevýrobních nákladů vynaložených na podnikání cesty (například za doplňkové služby uvedené v železničních jízdenkách), odpisy splatných účtů, bezplatný převod majetku, uplynutí tříleté lhůty pro vrácení daně atd.
Prodejní DPH: zaúčtování
S prodejem majetku je spojeno časové rozlišení DPH na vrub účtu 90/3, z příjmů z neprovozních transakcí - 91/2. Typická účtování pro prodej zboží a jiná plnění s DPH budou následující:
|
Operace |
Základna |
||
|
účtovaná DPH: |
|||
|
V prodeji (o skutečnosti odeslání) |
faktura |
||
|
Při prodeji (při platbě) |
|||
|
Za neprovozní příjem (zaslaný nebo zaplacený) |
|||
|
Pro stavební a instalační práce, vyráběné ekonomickou metodou |
vedení účetnictví |
||
|
Za darovaný majetek |
Faktura |
||
|
Na zálohu přijatou od kupujícího |
Faktura za platbu předem |
||
|
DPH připsána ze zálohy (při odeslání) |
Vystavená faktura |
||
|
DPH zaplacena |
výpis z bankovního účtu |
DPH při snížení prodejní hodnoty: zaúčtování
Po odeslání zboží často mezi protistranami vznikají spory o hodnotu prodávaných aktiv. Zranitelná v takové situaci může být kterákoli strana, ale častěji se to týká dodavatele. Pokud souhlasí se změnou ceny, je provedena úprava prodeje. Zvažte možnost snížení ceny zboží z důvodu dodatečné dodávky.
Příklad:
Mezi oběma společnostmi byla uzavřena dohoda o dodávce produktů ve výši 100 jednotek ve výši 500 000 rublů. + DPH 90 000 RUB Cena jednoho produktu je 5000 rublů. + DPH 900 rublů, nákladová cena 3000 rublů. Po expedici dodavatel dodatečně dodal 8 produktů v rámci uzavřené dodatečné smlouvy. Úprava implementace v účetnictví dodavatele by byla následující:
Operace
Součet
Výtěžek z prodeje
DPH z příjmů
Odepsání nákladů na prodané zboží (3000 x 100)
Odepsání nákladů na produkty odeslané dodatečně (3000 x 8)
DPH účtovaná za dodatečné dodání (5000 x 8 / 118 x 18)
Platba přijata
Vznikla trvalá daňová povinnost
Časové rozlišení úroků z DPH: účtování
Stává se, že IFTS společnostem vypočítává sankce DPH. Tyto částky se projeví na debetním účtu. 99 v korespondenci s sc. 68, tzn. zaúčtování pro výpočet pokut bude následující:
D / t 99 K / t 68 za výši pokut.
Platba sankčního poplatku je stanovena zadáním: D / t 68 K / t 51.
Účtování DPH při vracení zboží
Neúspěšné akvizice se také promítnou do účetnictví, ale zaznamenají se v závislosti na důvodech návratnosti.
- pokud se ukázalo, že zboží je vadné, a to bylo odhaleno až po zaúčtování, DPH se promítne do zaúčtování takto:
|
Operace |
||
|
Kupující |
||
|
STORNO DPH na manželství |
||
|
ZRUŠENÍ DPH, které bylo dříve přijato pro odpočet za částku manželství |
||
|
U prodejce |
||
|
STORNO DPH při převzetí vad (pokud se zásilky a převzetí uskuteční ve stejném zdaňovacím období) |
||
|
STORNO DPH při přijetí manželství v dalším období |
- má-li produkt odpovídající kvalitu:
|
Operace |
||
|
Kupující |
||
|
DPH za vrácené zboží |
||
|
U prodejce |
||
|
DPH na vstupu při vrácení zboží a materiálu |
||
|
Vrácené zboží je odpočet DPH |
Účetní zápisy DPH: příklady
Společnost nakoupila zboží v hodnotě 767 000 rublů. (včetně DPH 117 000 rublů) a poté prodal zboží za podmínek 50% zálohy ve výši 1 180 000 rublů. (včetně DPH 180 000 rublů). Zůstatek zboží ve výši 118 000 rublů. (včetně DPH 18 000 rublů) byl prodán v maloobchodě za činnosti podléhající UTII a DPH na něj byla obnovena. Druhý podíl zálohy byl převeden o měsíc později.
|
Operace |
Základna |
||
|
Platba za zakoupené zboží |
|||
|
Zaúčtování zboží |
|||
|
DPH účtovaná za zakoupené zboží |
|||
|
DPH přijata k odpočtu |
|||
|
Obdržel 50% zálohu od kupujícího |
|||
|
DPH účtovaná při platbě předem |
|||
|
Odražené tržby z prodeje |
|||
|
Připsána záloha |
|||
|
Zálohový odpočet DPH |
|||
|
Zboží převedené do maloobchodu |
|||
|
Odepsáno prodané zboží a materiál |
|||
|
Odepsána cena zboží |
|||
|
Obnovená DPH u maloobchodního zboží (UTII). |
|||
|
DPH je zahrnuta v ceně zboží |