Daxil olan ƏDV-nin uçotu ilə bağlı sualların əksəriyyəti şirkət əsas vəsaitləri əldə edərkən yaranır. Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV çıxıla bilər. Bunun üçün aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:
- ƏDV tutulan əməliyyatlarda istifadə üçün alınmış əsas vəsaitlər;
- OS satıcısından bir faktura var;
- əldə edilmiş OS mühasibat uçotu üçün qəbul edilir;
- ƏS-nin mühasibat uçotu üçün qəbul edildiyi tarixdən 3 il keçməmişdir.
Bundan əlavə, yalnız bir OS almaq deyil, həm də onu özünüz yarada bilərsiniz. Belə bir vəziyyətdə aktivin yaradılması üçün istifadə edilmiş alınmış malların, işlərin, xidmətlərin dəyərindən ƏDV-nin çıxılması üçün təşkilatın bu mallara, işlərə, xidmətlərə görə hesab-fakturaları olmalıdır, onlar nəzərə alınmalı və 3-x il şərti də nəzərə alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 2, 6, 171-ci bəndləri, 1, 1.1, 5-ci bəndləri, 172-ci maddə).
Əsas vəsaitlər nədir
Əsas vəsaitlərə təşkilatın fəaliyyətində malların istehsalı və satışı və ya təşkilatın idarə edilməsi üçün əmək vasitəsi kimi istifadə olunan, faydalı istifadə müddəti 12 aydan çox olan əmlak və ilkin dəyəri daxildir:
- mühasibat uçotunda aktivlərin əsas vəsait kimi tanınması həddi aşır. Ənənəvi olaraq, mümkün olan maksimum məbləğdə müəyyən edilir - 40 min rubl. (səh. 4, 5 PBU 6/01);
- vergi uçotunda 100 min rubldan çoxdur. (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 256-cı maddəsinin 1-ci bəndi, 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Göstərilən limit tətbiq olunur.
ƏDV-nin tutulmağa qəbul edilməsi anı
Bir qayda olaraq, alınmış əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əsas vəsait kimi uçota qəbul edildikdən sonra çıxıla bilər. Bunlar. mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərinin 01 №-li "Əsas vəsaitlər" hesabında əks olunacağı rübdə (Maliyyə Nazirliyinin 24.01.2013-cü il tarixli 03-07-11 / 19 nömrəli məktubu). Ancaq bir təşkilat özü və ya podratçıların iştirakı ilə bir ƏS yaratdı / qurdusa, rübdə onların dəyəri 08 "İnvestisiyalar" hesabında əks olunduqda onun yaradılmasına sərf olunan materialların və işlərin dəyərindən ƏDV-ni çıxarmaq mümkündür. dövriyyədənkənar aktivlərdə” (Federal Vergi Xidmətinin 12.07.2011-ci il tarixli N ED-4-3 / məktubu) [email protected] ).
Bənzər bir vəziyyət əlavə iş (quraşdırma, quraşdırma, təmir və s.) olmadan əsas vəsait kimi istifadə edilə bilməyən avadanlıq və daşınmaz əmlak obyektlərinin əldə edilməsi zamanı yaranır. Onlar üçün ƏDV dəyərini əks etdirən rübdə müvafiq olaraq 07 "Quraşdırmaq üçün avadanlıq" və ya 08 "Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar" hesabında çıxıla bilər (Maliyyə Nazirliyinin 20 noyabr 2015-ci il tarixli 03-№-li məktubu). 07-РЗ / 67429).
ƏDV-dən azad edilən əməliyyatlarda əsas vəsaitlərdən istifadə ediləcək
Əgər əsas vəsait yalnız ƏDV-siz əməliyyatlarda istifadə üçün alınırsa, bu əsas vəsait üzrə ƏDV həm mühasibat uçotunda, həm də vergi uçotunda əsas vəsaitlərin dəyərində nəzərə alınır (
Təchizatçı və podratçılarla müqavilə bağlayan müəssisələr əldə edilmiş qiymətlilərin dəyəri ilə yanaşı, alınmış qiymətlilərə görə ƏDV (əlavə dəyər vergisi) məbləğini də ödəməlidirlər.
Əlavə Dəyər Vergisi dəsti 21 ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi dolayı vergidir, yəni. alıcı tərəfindən ödənilir və istehsalın və tədavülün bütün mərhələlərində yaradılmış əlavə dəyərin geri götürülməsi formasıdır.
"Giriş" ƏDV- bu, malların (işlərin, xidmətlərin) tədarükçüsü tərəfindən qiymətə əlavə olaraq əmlak hüquqlarının təqdim etdiyi vergidir.
"Giriş"ƏDV:
Çıxarılma (ödəniş) üçün qəbul edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171, 172.176-cı maddələri);
· satın alınan malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının dəyərində nəzərə alınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
Alınmış dəyərlərə, işlərə və xidmətlərə görə təchizatçılara ödənilən əlavə dəyər vergisi mühasibat uçotunda nəzərə alınır 19 №-li "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV" hesabında. Hesab aktivdir.
"Giriş" məbləğlərinin analitik uçotu üçün» ƏDV müvafiq subhesabların açılması tövsiyə olunur. Bu bölmə məcburi deyil, buna görə də işçi hesablar planını hazırlayarkən təşkilat fəaliyyətin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq fərqli subhesab bölməsini təmin edə bilər.
Analitik uçotun təşkili zamanı , vergi məbləğlərinin ayrıca uçotuna riayət etmək lazımdır istehsalda istifadə olunan alınmış mallara (işlərə, xidmətlərə) görə, vergi tutulan və vergi tutulmayan ƏDV.
Sənətin 4-cü bəndində. 170 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi tutulan və vergi tutulmayan fəaliyyət növləri arasında birbaşa bölüşdürülməsi mümkün olmayan mallar (işlər, xidmətlər) üzrə ƏDV-nin bölüşdürülməsi qaydası müəyyən edilib. . Bölüşdürmə bazası kimi vergi dövrü üçün daşınmış malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri götürülür.
Vergi ödəyicisinin satışı vergiyə cəlb olunmayan malların (işlərin, xidmətlərin), mülkiyyət hüquqlarının istehsalı üzrə ümumi xərclərin xüsusi çəkisi 5 faizdən çox olmayan vergi dövrlərinə bu müddəaları tətbiq etməmək hüququ vardır. ümumi istehsal xərclərinin ümumi məbləğindən.
Debet hesabı 19 təşkilat tərəfindən alınmış mal-material ehtiyatları, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər üzrə ödənilmiş (ödənilməli olan) verginin məbləği hesablaşmaların hesabları ilə müxabirədə əks etdirilir.
Kredit hesabı ilə 19 hesabda toplanmış əlavə dəyər vergisi məbləğlərinin silinməsi, bir qayda olaraq, müxabirədə əks olunur; 68 No-li «Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar» hesabı ilə.
Təşkilat təchizatçıdan maddi sərvətlər (məsələn, avadanlıq, materiallar, mallar) alıbsa, mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:
Təşkilat podratçıdan görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin nəticələrini qəbul edərsə, mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:
Vergi endirimi
Vergi ayırmaları büdcəyə ödənilməsi üçün hesablanan ƏDV məbləğinin "Giriş" ƏDV məbləğində azaldılmasıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 1-ci bəndi).
Alınmış mallar (işlər, xidmətlər) üzrə “Giriş” ƏDV-si aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə çıxılır:
alınmış mallar (işlər, xidmətlər) qeydiyyata alınır;
ƏDV-yə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyəti üçün alınmış və ya yenidən satış üçün alınmış mallar (işlər, xidmətlər);
· təchizatçıdan qanunvericiliyə uyğun tərtib edilmiş qaimə-fakturanın olması.
Debet 68 subhesab "ƏDV hesablaşmaları" Kredit 19- vergi endirimi etdi
Alıcılar mallar, işlər, xidmətlər alarkən təchizatçıya satınalmaların dəyəri ilə yanaşı, ƏDV məbləğini də ödəyirlər. Hesab 19 "Alınmış dəyərlərə görə əlavə dəyər vergisi". Eyni zamanda materiallar və əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər üzrə ƏDV-nin hərəkəti ayrıca uçota alınır. Hesab 19 aktiv və balansdır.
19 №-li «Alınmış qiymətlilər üzrə əlavə dəyər vergisi» hesabı üzrə aşağıdakı subhesablar açıla bilər:
19/1 “Alınmış əsas vəsaitlər üzrə əlavə dəyər vergisi” subhesabı;
19/2 “Alınmış qeyri-maddi aktivlər üzrə əlavə dəyər vergisi” subhesabı;
19/3 subhesab "Alınmış material üzrə əlavə dəyər vergisi
istehsal ehtiyatları və s.
Təşkilat aşağıdakı şərtləri yerinə yetirməklə eyni zamanda vergi endirimi hüququ əldə edir:
1. İnventar aktivləri ƏDV tutulan müəssisənin əsas fəaliyyətinin ehtiyacları üçün və ya təşkilatın idarə edilməsi məqsədləri üçün alınır;
2. İnventar və ya xidmətlər nəzərə alınır;
3. ƏDV-nin məbləğinin ayrıca sətir kimi vurğulandığı bir sənəd var - faktura.
Bununla belə, ƏDV-nin çıxılmadığı, lakin alış dəyərinə daxil edildiyi hallar var.
İnventar aktivləri ƏDV-yə cəlb edilməyən fəaliyyətlər üçün qəbul edilir. Satınalan təşkilat ƏDV ödəyicisi deyil.
| Biznes əməliyyatının adı | Hesab debeti | Hesab krediti |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
ƏDV məbləği alınan vəsaitin dəyərini artırmaq üçün gedəcək.
Alınan qiymətlilər üzrə ƏDV-nin məbləği alış kitabçasında xronoloji ardıcıllıqla əks etdirilir. Qiymətlər:
10% - çap nəşrləri, qida, dərmanlar, uşaq geyimləri
Rusiyada fəaliyyət göstərən təşkilatlar və hüquqi şəxslər əlavə dəyər vergisini vaxtında ödəməli, onun formalaşmasını və hesablanmasını mühasibat uçotunda düzgün əks etdirməlidirlər. Bunun üçün hesablar planında xüsusi hesab var - 19 "Alınmış dəyərlər üzrə ƏDV". Mühasiblər onun məqsədini və tətbiqi qaydalarını bilməlidirlər.
Əlavə dəyər - tədarükçülərdən alınan mal və xidmətlərin maya dəyərinə öz xərclərini əlavə etməklə müəssisə və ya təşkilat tərəfindən formalaşan məhsulların qiymətinə verilən mükafatdır.
ƏDV hesab edir ki, əlavə dəyərin müəyyən edilmiş hissəsi hüquqi şəxsin gəlirlərinə yönəldilmir, dövlət büdcəsinə daxil olur. Malların və xidmətlərin istehsalı üçün şirkət tədarükçülərdən xammal və material alır, qiymətinə ƏDV daxildir. Şirkət öz məhsulunu satdıqda, ƏDV öhdəlikləri üçün büdcəni ödəmək öhdəliyi daşıyır.
Köçürüləcək verginin ümumi məbləğini hesablayarkən, bir hissəsinin artıq təchizatçılar vasitəsilə dolayı şəkildə ödənildiyini xatırlamaq lazımdır. Bu o deməkdir ki, giriş vergisi çıxış vergisindən çıxılmalıdır.
19 mühasibat hesabının mahiyyəti və məqsədi
19 saylı hesab təchizatçılardan alınmış məhsul və xidmətlərə görə ödənilmiş (və ya ödənilməli) ƏDV məbləğləri haqqında ümumi məlumatların toplanması üçün nəzərdə tutulmuşdur.
19 hesab çərçivəsində mühasibat uçotunun rahatlığı üçün subhesablar açılır:
- 1 - əsas vəsaitlərin (torpaq, avadanlıq, binalar, tikililər) alınmasına görə vergi;
- 2 - qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsinə görə vergi;
- 3 - əmtəə ehtiyatlarının doldurulması üzrə ƏDV (xammal, materialların alınması) və s.
Bir şirkət tədarükçülərdən mal və xidmətlər aldıqda, iki dəst qeyd edir:
- D 10 - K 60 - ƏDV-dən təmizlənmiş alınmış qiymətlilərin dəyəri üçün;
- D 19 - K 60 - alınmış dəyərlərə daxil olan ƏDV-ni əks etdirmək üçün.
Vergi büdcə ilə əvəzləşdirilmək üçün təqdim edildikdə, mühasib 19 hesabında yığılmış məbləği qeyd etməklə çıxarır:
D 68 - K 19.
Balans xətti 1220 "Alınmış aktivlər üzrə ƏDV"
Giriş və çıxış ƏDV mütləq təşkilatın hesabat dövrü üçün formalaşmış balansında əks etdirilir. Birincisi 1220-ci sətirdə göstərilir və debitor borclarının bir hissəsi kimi, ikincisi kreditor borclarının strukturuna daxil edilir.
19 saylı hesabın hesabat dövrünün sonunda mövcud olan debet qalığı 1220-ci sətirə köçürülür. Belə bir qalığın olması şirkətin büdcədən tutulmasını tələb edə biləcəyi məbləği bildirir.
Çıxarılma hüququna malik olmaq üçün firma üç meyara cavab verməlidir:
- ƏDV-yə cəlb olunan işlərin istiqaməti üçün qiymətlilərin alınması;
- alınmış aktivlərin dəyərinin mühasibat uçotunda düzgün əks etdirilməsi;
- bütün qaydalara uyğun tərtib edilmiş ilkin sənədlərin (qaimə-fakturaların) mövcudluğu.
Əksər təşkilatlar 19 saylı hesabda debet qalığını almırlar və buna görə də 1220-ci sətirə tire qoyurlar.
Çıxarılan məbləğin formalaşması mal ixrac edən strukturlar, uzun istehsal dövrü olan şirkətlər və ya təchizatçıların səhv və pozuntularla sənədlər verdiyi firmalar üçün xarakterikdir.
Qeyri-müəyyənliyin qarşısını almaq üçün böyük şirkətlərə 1220-ci sətirdə dəyəri təfərrüatlandırmaq, onu satın alınan məhsulun növünə bölmək tövsiyə olunur: əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, səhmlər və s.
Əsas vəsaitlərə ƏDV (ƏDV)
Ənənəvi olaraq, ən çox sual əsas vəsaitlər baxımından daxil olan ƏDV-nin uçotu ilə əlaqədardır.
Qanunvericiliyə görə, daxilolma vergisini çıxılmaq üçün təqdim etmək üçün şirkət aşağıdakı tələblərə cavab verməlidir:
- vergi tutulan əməliyyatlarda əsas vəsaitlərdən istifadə;
- fakturaların mövcudluğu;
- OS qeydiyyatı;
- satın alındığı tarixdən üç ildən çox olmayaraq.
Öz-özünə yaradılmış əsas vəsaitlərə görə verginin qaytarılması hüququ itirilmir. Bu halda, şirkətdə ƏS-nin istehsalı prosesində çəkilən xərclər üçün hesab-fakturalar olmalıdır.
Vergi ödəyicisi, Rusiya Federasiyasının ərazisində mallar (işlər, xidmətlər), habelə mülkiyyət hüquqlarını alarkən vergi ödəyicisinə təqdim olunan vergi məbləğinə verginin ümumi məbləğini azaltmaq hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).
Aşağıdakı hadisələr baş verdikdə ƏDV tutulması və ya geri qaytarılması həyata keçirilə bilər:
1. ƏDV tutulan əməliyyatlar üçün mallar kreditə verilir və istifadə olunur.
2. Təchizatçı hesab-fakturası alındı. Qaimə-faktura, alıcının vergi məbləğlərinin tutulmaq üçün təqdim etdiyi əmlak hüquqlarının mallarını (işlərini, xidmətlərini) qəbul etməsi üçün əsas olan sənəddir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 5 və 6-cı bəndlərində müəyyən edilmiş qaydanı pozmaqla tərtib edilmiş və verilmiş hesab-fakturalar satıcı tərəfindən alıcıya təqdim edilmiş vergi məbləğlərinin tutulması və ya ödənilməsi üçün qəbul edilməsi üçün əsas ola bilməz.
3. Quraşdırılması tələb olunmayan avadanlıqlar 01 No-li «Əsas vəsaitlər» hesabı üzrə uçota qəbul edilir.
Mühasibat uçotunda alınmış qiymətlilər üzrə ƏDV məbləğləri hesabda əks etdirilir 19 “Alınmış aktivlər üzrə ƏDV”.
ƏDV bəyannaməsində müxtəlif növ vergi endirimləri üçün sətirlərin doldurulması tələb olunur. Alış-veriş kitabında vergi dərəcələri üçün sütunların doldurulması tələb olunur. Bunun üçün 19 saylı hesabda alınmış inventarların növləri və ƏDV dərəcələri üzrə subhesablar yaradılır.
19 No-li hesabın debetində təchizatçı ilə hesablaşmalar hesabı ilə müxabirələşdirilməklə alınmış mal-material ehtiyatları üzrə ƏDV əks etdirilir.
19 No-li hesabın krediti üzrə subhesabla müxabirələşdirilir 68-ƏDV“ƏDV” büdcədən ƏDV-nin qaytarılmasını əks etdirir.
Beləliklə, 19 saylı hesabdakı qalıq hələ qaytarılmamış ƏDV məbləğini əks etdirir.
Satınalma kitabında yalnız ƏDV-nin məbləğini deyil, həm də bu ƏDV-nin hesablandığı vergi bazasını əks etdirmək tələb olunur. Vergi bazası balansdankənar hesabda əks etdirilir 119 "ƏDV bazasının mədaxili və alış kitabçasına yerləşdirilməsi", onlar üçün qeydlər 19 saylı hesabdakı qeydlərlə paralel aparılır, lakin ƏDV məbləği üçün deyil, müvafiq vergitutma bazasının məbləği üçün.
119 Noli hesabın debetində birtərəfli yazılışda alınmış inventar əşyaları üzrə ƏDV bazası əks etdirilir.
119 Noli hesabın krediti üzrə subhesabla müxabirələşdirilir 168-ƏDV“Büdcə ƏDV bazasına kompensasiya və hesablama” kompensasiya üçün qəbul edilmiş ƏDV bazasını əks etdirir.
Beləliklə, mallar (materiallar, işlər, xidmətlər) alınarkən aşağıdakı ƏDV qeydləri aparılır:
| Debet | Kredit | məbləğ | ||
| Yoxlayın | Üz | Yoxlayın | Üz | |
| 19-… | Provayder | 60-01 | Provayder | ƏDV məbləği |
| Satınalma sənədi | Müqavilə | |||
| Satınalma sənədi | ||||
| 119-… | Provayder | ƏDV-siz qiymət | ||
| Satınalma sənədi | ||||
Faktura alındıqdan sonra ƏDV-nin qaytarılması üçün qeydlər aparılır:
| Debet | Kredit | məbləğ | ||
| Yoxlayın | Üz | Yoxlayın | Üz | |
| 68-ƏDV | Əsas ödəniş | 19-… | Provayder | ƏDV məbləği |
| Satınalma sənədi | ||||
| 168-ƏDV | 119-… | Provayder | ƏDV-siz qiymət | |
| Satınalma sənədi | ||||
ƏDV-nin geri qaytarılması qeydləri yaradılarkən alış kitabçasında müvafiq qeydlər aparılır.
Sənədləşmə qaydaları
Təchizat sənədlərində (qəbul fakturaları, alınan xidmətlər, OS-nin qəbul aktları) alınmış qiymətlilərə ƏDV-nin uçotu proqramında " Seçimlər"bayraq qoyulmalıdır" ƏDV":
düyü. 12-20 - Daxil olan fakturada "ƏDV" qeyd edin
Bu bayraq, təchizatçının sənədində ƏDV qeyd edildiyi təqdirdə qoyulmalıdır və:
Təşkilat ümumi vergitutma rejimini tətbiq edir və ƏDV-dən azad edilmir;
Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edir.
Bayraq " ƏDV" aşağıdakı hallarda silinməlidir:
Təchizatçının sənədində ƏDV qeyd edilmir;
Təşkilat ƏDV ödəməkdən azaddır;
Təşkilat hesablanmış gəlirə vahid vergi şəklində vergi sistemi tətbiq edir.
Çatdırılma sənədlərində mal və materialların adları və ya xidmətlərin göstərilməsi zamanı onlar üzrə ƏDV-nin məbləği proqram tərəfindən avtomatik olaraq ad kartında göstərilən ƏDV dərəcəsi ilə hesablanır.
Mallar və materiallar üçün ƏDV dərəcəsi kataloqda göstərilmişdir " Nomenklatura"əlfəcin" Seçimlər"parametrdə" ƏDV dərəcəsi" (H1):
düyü. 12-21 - Maddə kartında ƏDV dərəcəsinin göstərilməsi
Bir qrup mal və material bir ƏDV dərəcəsinə tabedirsə, bu ƏDV dərəcəsini dərhal əşya qovluğunda göstərmək rahatdır. Bu halda ƏDV dərəcəsinin dəyəri bu qovluqda yaradılmış bütün kartlara "standart olaraq" təyin ediləcək. Lazım gələrsə, bu dəyər element kartında ləğv edilə bilər.
Alınan xidmətlərə görə ƏDV dərəcəsi arayış kitabında göstərilmişdir " Alınan xidmətlərin növləri"əlfəcin" Seçimlər", eynilə "Nomenklatura" arayış kitabında olduğu kimi.
Əgər maddə sənədi və ya xidmətlər 0% dərəcəsi ilə ƏDV-yə cəlb edilirsə, məsələn, tibbi avadanlıqlar, o zaman alqı-satqı kitabçasında əməliyyatı düzgün əks etdirmək üçün çatdırılma sənədindəki "ƏDV" bayrağının çıxarılmasına ehtiyac yoxdur. Belə mal və materiallar və xidmətlər üçün ƏDV dərəcəsi kataloqda “0” olaraq təyin edilməlidir.
Sənəd bağlandıqda, hesabın subhesabında ƏDV məbləği üçün elanlar yaradılır 19 "Alınmış qiymətlilər üzrə ƏDV" və ƏDV bazasının məbləği üzrə hesabın subhesabına 119 “ƏDV bazası qəbzi və alış kitabında yerləşdirilməsi”. subhesab hesabı 19 və 119 nişanındakı sənəddə göstərilən hesablamaların növündən asılı olaraq müəyyən edilir " Seçimlər", və ad vəsiqəsində göstərilən ƏDV dərəcəsi. Hesablaşma növlərinin dəqiqləşdirilməsi və qurulması haqqında ətraflı məlumat üçün " bölməsinə baxın. Qarşılıqlı hesablaşmaların uçotu".
Qəbul edilmiş fakturalar
Hesab-faktura, satıcının təqdim etdiyi vergi məbləğlərinin tutulmaq üçün qəbul edilməsi üçün əsas olan sənəddir. Buna görə də, proqramda ƏDV-nin tutulmağa qəbul edilməsi üçün alınan hesab-fakturaların verilməsi lazımdır, ona görə də hesab-faktura verilmədikdə ƏDV tutulmaya və ya geri qaytarılmaya qəbul edilməyəcək.
Fakturaların və çatdırılma sənədlərinin qəbulu üçün üç seçim var:
1. Çatdırılmadan əvvəl alınan faktura sənədi.
2. Faktura çatdırılma sənədi ilə birlikdə qəbul edilmişdir.
3. Çatdırıldıqdan sonra alınan faktura sənədi.
İlk iki halda, çatdırılma sənədini qeydiyyatdan keçirərkən proqramda avtomatik olaraq hesab-faktura yaratmaq tövsiyə olunur. Əgər faktura çatdırılma sənədindən əvvəl alınıbsa, onda çatdırılma sənədi alınana qədər onun proqramda işlənməsinə ehtiyac yoxdur.
Çatdırılma sənədini qeydiyyatdan keçirərkən avtomatik hesab-faktura yaratmaq üçün bayraq qoyun " Faktura"və qəbul edilmiş hesab-fakturanın təfərrüatlarını nişanda göstərin" Tekstura":
düyü. 12-22 - Qəbul edilmiş fakturanın avtomatik yaradılması
Çatdırılma sənədini saxlayarkən, hesab-faktura qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestrində avtomatik olaraq yaradılacaqdır.
Əgər qaimə-faktura təhvil sənədindən sonra, lakin növbəti ayın 20-dən gec olmayaraq daxil olarsa, çatdırılma sənədində qəbul edilmiş hesab-fakturanın rekvizitləri göstərilməklə avtomatik formalaşdırıla bilər. Bunu etmək üçün çatdırılma sənədini açmalı olacaqsınız, buna görə də bu üsul yalnız çatdırılma sənədlərinin açılması heç bir şeyə təsir etməyəcək kiçik təşkilatlar tərəfindən istifadə edilə bilər.
Əgər hansısa səbəbdən çatdırılma sənədi açıla bilmirsə və ya qaimə təhvil sənədi alındıqdan sonra növbəti ayın 20-dən sonra gəlibsə, o, qəbul edilmiş qaimə-fakturaların reyestrində əl ilə qeydə alınmalı, çatdırılma sənədində isə bayraq göstərilir. " Faktura"əlfəcin" Tekstura"dəqiqləşdirməyə ehtiyac yoxdur.
Sahəsində əl ilə faktura yaratarkən " Sənədlərə görə" siz çatdırılma sənədini göstərməlisiniz:
düyü. 12-23 - Qəbul edilmiş fakturanın əl ilə yaradılması
Faktura verildikdən sonra onun təfərrüatları avtomatik olaraq çatdırılma sənədində “Qaimə-faktura” sekmesinde əks olunur.
Qəbul edilmiş hesab-fakturaların işlənməsi haqqında ətraflı məlumat üçün " bölməsinə baxın. Malların və materialların uçotu"fəsil" Malların və materialların qəbulu".
Hansı qaimə-fakturaların avtomatik, hansının əl ilə yaradıldığını müəyyən etmək üçün avtomatik yaradılmış hesab-fakturaların reyestrində " sahəsində" dövlət" işarəsi görünür:
düyü. 12-24 - Avtomatik olaraq yaradılan fakturaların qeyd edilməsi
Proqramda hesab-fakturaların verildiyi çatdırılma sənədləri üçün hesab-fakturaların qəbuluna nəzarət etmək " sahəsində" dövlət" işarəsi görünür.
düyü. 12-25 - Hansı çatdırılma sənədlərinin qeyd edilməsi
fakturalar
Əlavə dəyər vergisi hesablanarkən qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alqı-satqı kitabçalarının və satış kitablarının reyestrlərinin aparılması qaydalarına uyğun olaraq (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2 dekabr 2000-ci il tarixli 914 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmişdir (11 may tarixli dəyişikliklərlə). 2006)) təşkilatlar qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestrini aparmalıdırlar.
Elektron formada qəbul edilmiş hesab-fakturaların reyestri qəbul edilmiş hesab-fakturaların jurnalı kimi çıxış edir. Lazım gələrsə çap edilə bilər<ctrl+P>).
Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV
2006-cı ildən bəri əldə edilmiş əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər üçün ƏDV-nin tutulması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndində müəyyən edilmişdir. Bu bəndə əsasən, çıxılma həmin əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər uçota alındıqdan sonra aparılır.
| Kapitalın növü investisiyalar |
ƏDV-nin tutulmasına qəbul qaydası | |
| Çıxarma şərtləri | Çıxarma anı | |
| Quraşdırma tələb etməyən avadanlıq (OS), NMA | 01* hesabına əsas vəsaitlərin depoziti | 01 hesaba yerləşdirildiyi aydan (Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi) və ya növbəti aydan ** |
| Quraşdırılacaq avadanlıq (quraşdırma tələb edən ƏS) | 07 hesabında avadanlıqların qeydiyyatı | 07 hesabının yaradıldığı aydan (Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi) |
| Tikinti-quraşdırma işləri (avadanlığın quraşdırılması daxil olmaqla) | Tikinti-quraşdırma işlərinin 08 saylı hesaba uçotu | 08 hesabının açıldığı aydan (Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 5-ci bəndi) |
* Quraşdırılması tələb olunmayan əsas vəsaitlərin qeydiyyatını istər 08 hesabında alınma və qeydiyyat tarixi, istərsə də 01 hesabında istismara verilməsi və qeydiyyata alınma tarixi kimi şərh edə bilərsiniz. Əksər analitiklər hesab edirlər ki, “əsas vəsaitlərin qəbulu” tarixi obyektin istifadəyə verildiyi tarixdir. Ona görə də proqramda vergi risklərini minimuma endirmək üçün ƏDV-nin qaytarılması istismara verildikdən sonra baş verir.
** 2006-cı ildən əldə edilmiş, quraşdırılması tələb olunmayan əsas vəsaitlərin ƏDV-nin qaytarılmasında mübahisəli məsələ ƏDV-nin qaytarılması anının müəyyən edilməsidir. Bəziləri belə bir anın istismara verildiyi ayın son günü, digərləri isə istismara verildikdən sonra gələn ayın ilk günü olduğuna inanırlar. Proqramda quraşdırma tələb etməyən əsas vəsaitlər üçün ƏDV-nin qaytarılma anı istifadəçi tərəfindən mühasibat uçotu qurğusunda "" ƏDV":
düyü. 12-26 - Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV-nin qaytarılması anının göstərilməsi,
quraşdırma tələb etmir
Əsas vəsaitlər üzrə ƏDV-nin ödənilməsi ilkin sənədlərdə həyata keçirilir:
Quraşdırma və tikinti-quraşdırma işləri üçün avadanlıqlara görə - daxil olan hesab-fakturalarda və alınan xidmətlərdə;
Quraşdırma tələb etməyən avadanlıqlar və qeyri-maddi aktivlər üçün - qəbul hesabatında.
Quraşdırılmasını tələb etməyən, hələ istifadəyə verilməmiş əsas vəsaitlər üzrə ƏDV məbləğlərinin ayrıca uçotu üçün subhesabdan istifadə olunur. 19-KV-OSN"Quraşdırılmasını tələb etməyən alınmış əməliyyat sistemləri üzrə ƏDV."
Belə ki, quraşdırılması tələb olunmayan əsas vəsaitlər üzrə ƏDV əvvəlcə 19-KV-OSN subhesabının debetində tutulur, istismara verildikdən sonra isə subhesabın kreditinə köçürülür. 19-OSN“Quraşdırılması tələb olunmayan əsas vəsaitlər üzrə ƏDV”, bunun üçün ƏDV adi qaydada qaytarılır.
Quraşdırma tələb etməyən ƏS alarkən yaradılan elanlar (qaimə-faktura):
| Debet | Kredit | məbləğ | ||
| Yoxlayın | Üz | Yoxlayın | Üz | |
| 08 | kapital qoyuluşu | 60-01 | Təşkilat | ƏDV-siz qiymət |
| Müqavilə | Müqavilə | |||
| Satınalma sənədi | ||||
| 19-KV-OSN | Təşkilat | 60-01 | Təşkilat | ƏDV məbləği |
| Satınalma sənədi | Müqavilə | |||
| Satınalma sənədi | ||||
Quraşdırma tələb etməyən ƏS-nin istismara verilməsi zamanı yaradılan elanlar (qəbul sertifikatı):
| Debet | Kredit | məbləğ | ||
| Yoxlayın | Üz | Yoxlayın | Üz | |
| 01 | Əsas odur | 08 | kapital qoyuluşu | ƏDV-siz qiymət |
| Müqavilə | ||||
| 19-OSN | Təşkilat | 19-KV-OSN | Təşkilat | ƏDV məbləği |
| Satınalma sənədi | Satınalma sənədi | |||
| 68-ƏDV | Əsas ödəniş | 19-OSN | Təşkilat | ƏDV məbləği* |
| Satınalma sənədi | ||||
*Quraşdırılması tələb olunmayan əsas vəsaitlər üzrə ƏDV-nin qaytarılması elanının tarixi mühasibat uçotunda göstərilən ƏDV-nin qaytarılması anından asılıdır.
ƏDV uçotu biznes bölmələrinin bir-biri ilə və büdcə ilə qarşılıqlı əlaqəsini əks etdirən əməliyyatların böyük təbəqəsini əhatə edir. Şirkətin fəaliyyətini müşayiət edən mühasibat uçotu qeydləri bu vergi ilə edilən bütün əməliyyatları sadələşdirir və strukturlaşdırır. Gəlin, ƏDV ilə bağlı ən çox yayılmış halların uçotda əks olunmasından danışaq - hesablama, çıxılmaya qəbul, silinmə, bərpa, əvəzləşdirmə və s.
Vergiyə cəlb olunan hesablar
ƏDV nəzərə alınmaqla mühasib iki hesabla fəaliyyət göstərir:
- sch. 19, "giriş" vergisinin məbləğlərini birləşdirən, yəni əldə edilmiş aktivlər və ya xidmətlər üzrə hesablanmış, lakin hələ büdcədən ödənilməmiş;
- sch. bütün vergi əməliyyatlarını əks etdirən müvafiq ƏDV subhesabı ilə 68. Hesabın kreditində verginin hesablanması, debet üzrə ödənilmiş və büdcədən ödənilmiş ƏDV məbləği nəzərə alınır. ƏDV-nin qaytarılması D / t 68 K / t 19 mühasibat qeydində əks olunur.
ƏDV mexanizmi
Vergi şirkətin əsas və qeyri-əməliyyat fəaliyyəti çərçivəsində bütün əməliyyatlar üzrə tutulur. "Satışdan hesablanmış ƏDV" girişi ilə (D / t 90 K / t 68) mühasib büdcəyə ödənilməli vergi məbləğini təyin edir və D / t 91 K / t 68 girişi şirkətin ƏDV-ni əks etdirir. digər əməliyyatları yerinə yetirərkən, gəlir əldə edərkən ödəməlidir.
Malları alarkən, alıcı şirkət aşağıdakı qeydləri etməklə hesab-fakturada göstərilən vergi məbləğini büdcədən geri qaytarmaq hüququna malikdir:
D / t 19 K / t 60 - satın alınan mallara ƏDV;
D / t 68 K / t 19 - vergi uçot üçün dəyərlər qəbul edildikdən sonra çıxılmaq üçün təqdim olunur. Bu alqoritm “giriş” vergisi hesabına tutulan ƏDV-nin məbləğini azaltmağa imkan verir.
Beləliklə, hesablanmış ƏDV kredit hesabına toplanır. 68 və geri qaytarıla bilən - debetdə. Hesabat rübünün sonunda hesablanmış debet və kredit dövriyyəsi arasındakı fərq, mühasibin vergi bəyannaməsini doldurarkən rəhbər tutduğu nəticədir. Əgər üstünlük təşkil edirsə:
- kredit dövriyyəsi - fərqi büdcəyə köçürmək lazımdır;
- debet - fərqin məbləği büdcədən ödənilməlidir.
ƏDV mühasibat yazılışları: alınmış qiymətlilər
Aşağıdakı qeydlərlə satınalma zamanı vergi nəzərə alınır:
|
Əməliyyatlar |
Baza |
||
|
Alınmış mal və materiallar, əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, kapital qoyuluşları, xidmətlər üzrə əks etdirilən "giriş" ƏDV-si |
Faktura |
||
|
Vergi tutulmayan əməliyyatlarda istifadə olunacaq əldə edilmiş aktivlər üzrə istehsal məsrəfləri üzrə ƏDV-nin silinməsi. |
Mühasibat uçotu-hesablama |
||
|
Vergini tutmaq üçün qəbul etmək mümkün olmadıqda, məsələn, hesab-faktura təchizatçı tərəfindən səhv doldurulduqda, itirildikdə və ya alınmadıqda digər xərclər üzrə ƏDV-nin silinməsi. |
|||
|
Vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlarda istifadə edilən mallar, materiallar və xidmətlər üzrə əvəzin ödənilməsi üçün əvvəllər tələb edilmiş bərpa edilmiş ƏDV |
|||
|
Aktivlər üzrə ƏDV çıxılır |
Belə ki, ƏDV-nin büdcədən tutulması yalnız ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatlarda istifadə olunacaq aktivlər/xidmətlər alınarkən mümkündür. Əks halda (əmlak vergiyə cəlb edilməyən əməliyyatlarda istifadə ediləcəyi halda) bu aktivlər üzrə verginin məbləği istehsal xərclərinə silinir (ƏDV ödəməyən şirkətlərdə mühasibat uçotu ilə analoji olaraq).
ƏDV-nin gündəlik həyatda digər xərclərə aid edilməsi - ƏDV-nin silinməsi (D / t 91 K / t 19 göndərilməsi) həm faktura əldə etmək mümkün olmadıqda, həm də biznesdə çəkilən qeyri-istehsal xərcləri halında həyata keçirilir. səfərlər (məsələn, dəmir yolu biletlərində göstərilən əlavə xidmətlər üçün), kreditor borclarının silinməsi, əmlakın əvəzsiz verilməsi, vergilərin qaytarılması üçün ayrılmış üç illik müddətin başa çatması və s.
Satış ƏDV: elanlar
Aktivlərin satışı 90/3 hesabının debeti üzrə, qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından daxilolmalar üzrə 91/2 ƏDV-nin hesablanması ilə müşayiət olunur. ƏDV ilə malların satışı və digər əməliyyatlar üçün tipik elanlar aşağıdakı kimi olacaq:
|
Əməliyyatlar |
Baza |
||
|
ƏDV tutuldu: |
|||
|
Satışda (göndərmə faktı üzrə) |
faktura |
||
|
Satışda (ödənişlə) |
|||
|
Qeyri-əməliyyat gəlirləri üçün (göndərilmiş və ya ödənilmiş) |
|||
|
Təsərrüfat üsulu ilə istehsal olunan tikinti-quraşdırma işləri üçün |
mühasibat uçotu |
||
|
Bağışlanmış aktiv üçün |
Faktura |
||
|
Alıcıdan alınan avans ödənişi üzrə |
İlkin ödəniş üçün hesab-faktura |
||
|
Avansdan hesablanan ƏDV (göndərmə zamanı) |
Verilmiş faktura |
||
|
ƏDV ödənildi |
bank çıxarışı |
Satış dəyərinin azaldılması üzrə ƏDV: elanlar
Çox vaxt malların göndərilməsindən sonra, satılan aktivlərin dəyəri ilə bağlı qarşı tərəflər arasında mübahisələr yaranır. Belə bir vəziyyətdə həssas hər hansı bir tərəf ola bilər, lakin daha tez-tez təchizatçıya aiddir. Əgər o, qiyməti dəyişməyə razıdırsa, satışa düzəliş edilir. Əlavə çatdırılma ilə əlaqədar malların qiymətinin aşağı salınması variantını nəzərdən keçirin.
Misal:
İki şirkət arasında 500.000 rubl məbləğində 100 ədəd məhsulun tədarükü üçün müqavilə bağlandı. + ƏDV 90.000 RUB Bir məhsulun qiyməti 5000 rubl təşkil edir. + ƏDV 900 rubl, dəyəri 3000 rubl. Göndərmədən sonra tədarükçü bağlanmış əlavə müqaviləyə əsasən əlavə olaraq 8 məhsul təqdim etdi. Təchizatçı mühasibat uçotunda tətbiq düzəlişləri aşağıdakı kimi olacaq:
Əməliyyatlar
məbləğ
Satış gəlirləri
Gəlirlərə ƏDV
Satılan malların dəyəri silindi (3000 x 100)
Əlavə olaraq göndərilən məhsulların dəyəri silindi (3000 x 8)
Əlavə təchizat üçün ƏDV tutulur (5000 x 8 / 118 x 18)
Ödəniş alındı
Daimi gəlir vergisi öhdəliyi formalaşdırılıb
ƏDV üzrə faizlərin hesablanması: elanlar
Belə olur ki, IFTS şirkətlər üçün ƏDV cərimələrini hesablayır. Bu məbləğlər debet hesabında əks etdirilir. 99 sc ilə yazışmada. 68, yəni. cərimələrin hesablanması üçün elan aşağıdakı kimi olacaq:
D / t 99 K / t 68 cərimələrin məbləği üçün.
Cərimə haqqının ödənilməsi girişlə müəyyən edilir: D / t 68 K / t 51.
Malların qaytarılması zamanı ƏDV-nin uçotu
Uğursuz alışlar da mühasibat uçotunda əks etdirilir, lakin qaytarılma səbəblərindən asılı olaraq uçota alınır.
- malların qüsurlu olduğu aşkar edildikdə və bu, yerləşdirildikdən sonra aşkar edildikdə, elanlarda ƏDV aşağıdakı kimi əks etdirilir:
|
Əməliyyatlar |
||
|
Alıcı |
||
|
Evlilikdə ƏDV STORNO |
||
|
Əvvəllər nikah məbləği üçün çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV-nin QEYDİ |
||
|
Satıcıda |
||
|
Qüsurların qəbulu zamanı STORNO ƏDV (göndərmələr və qəbullar eyni vergi dövründə baş verərsə) |
||
|
Növbəti dövrdə nikah alındıqda STORNO ƏDV |
- məhsul müvafiq keyfiyyətdədirsə:
|
Əməliyyatlar |
||
|
Alıcı |
||
|
Qaytarılan mallara ƏDV |
||
|
Satıcıda |
||
|
Malların və materialların qaytarılması üçün ƏDV daxil edin |
||
|
Geri qaytarılan mallar ƏDV-dən çıxılır |
ƏDV mühasibat qeydləri: nümunələr
Şirkət 767.000 rubl məbləğində mal alıb. (ƏDV 117.000 rubl daxil olmaqla) və sonra 1.180.000 rubl məbləğində 50% əvvəlcədən ödəmə şərtləri ilə mal satdı. (ƏDV daxil olmaqla 180.000 rubl). 118.000 rubl məbləğində malların qalığı. (ƏDV 18.000 rubl daxil olmaqla) UTII-yə tabe olan fəaliyyətlər üçün pərakəndə satışda satıldı və ƏDV ona bərpa edildi. Avansın ikinci payı bir ay sonra köçürüldü.
|
Əməliyyatlar |
Baza |
||
|
Alınan mallar üçün ödəniş |
|||
|
Malların yerləşdirilməsi |
|||
|
Alınan mallara görə ƏDV tutulur |
|||
|
ƏDV tutulmaq üçün qəbul edilmişdir |
|||
|
Alıcıdan 50% ilkin ödəniş alınıb |
|||
|
İlkin ödəniş zamanı ƏDV tutulur |
|||
|
Yansıtılan satış gəliri |
|||
|
Avans krediti verilir |
|||
|
Əvvəlcədən ƏDV tutulması |
|||
|
Mallar pərakəndə satışa verilir |
|||
|
Satılmış mal və materiallar silindi |
|||
|
Malların dəyəri silindi |
|||
|
Pərakəndə (UTII) mallara ƏDV bərpa edildi |
|||
|
ƏDV malların dəyərinə daxildir |