ما هي ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة؟ ما هي ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة في الميزانية العمومية ضريبة القيمة المضافة المنفصلة على الأشياء الثمينة المقتناة.

تنشأ معظم الأسئلة المتعلقة بالمحاسبة عن ضريبة المدخلات عندما تحصل الشركة على ممتلكات ومنشآت ومعدات. يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة. لهذا ، يجب استيفاء الشروط التالية:

• الأصول الثابتة المقتناة لاستخدامها في معاملات ضريبة القيمة المضافة ؛
• هناك فاتورة من بائع نظام التشغيل ؛
• يتم قبول نظام التشغيل المكتسب للمحاسبة ؛
• 3 سنوات لم تنتهِ من تاريخ قبول نظام التشغيل للمحاسبة.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكنك شراء نظام تشغيل فحسب ، بل يمكنك أيضًا إنشاؤه بنفسك. في مثل هذه الحالة ، من أجل خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة السلع المشتراة ، والأعمال ، والخدمات التي تم استخدامها لإنشاء أصل ، يجب أن يكون لدى المنظمة فواتير لهذه السلع ، والأعمال ، والخدمات ، ويجب أخذها في الاعتبار ، و يجب أيضًا مراعاة شرط 3 - x سنوات (البنود 2 ، 6 ، المادة 171 ، البنود 1 ، 1.1 ، 5 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،).

ما هي الأصول الثابتة

تشمل الأصول الثابتة الممتلكات المستخدمة في أنشطة المنظمة كوسيلة للعمالة لإنتاج وبيع السلع أو إدارة المنظمة ، مع عمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا ، والتكلفة الأولية:

• في المحاسبة يتجاوز حد الاعتراف بالأصول كأصول ثابتة. تقليديا ، يتم ضبطه بأقصى قدر ممكن - 40 ألف روبل. (ص 4 ، 5 PBU 6/01) ؛
• في المحاسبة الضريبية يتجاوز 100 ألف روبل. (البند 1 ، المادة 256 ، البند 1 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تطبيق الحد المعين.

لحظة قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم

كقاعدة عامة ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المشتراة بعد قبولها للمحاسبة كأصول ثابتة. أولئك. في الربع عندما تنعكس تكلفة الأصول الثابتة في المحاسبة على الحساب 01 "الأصول الثابتة" (خطاب وزارة المالية بتاريخ 24/01/2013 N 03-07-11 / 19). ولكن إذا قامت إحدى المؤسسات بإنشاء / إنشاء نظام تشغيل بمفردها أو بمشاركة متعاقدين ، فمن الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة من تكلفة المواد والعمل الذي يتم إنفاقه على إنشائها في ربع السنة عندما تنعكس تكلفتها على الحساب 08 "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة "(خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 12.07.2011 N ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي] ).

تتطور حالة مماثلة عند شراء المعدات والأشياء العقارية التي لا يمكن استخدامها كأصول ثابتة دون عمل إضافي (التجميع ، التركيب ، الإصلاح ، إلخ). بالنسبة لهم ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة في ربع يعكس قيمتها ، على التوالي ، على الحساب 07 "معدات للتركيب" أو 08 "استثمارات في الأصول غير المتداولة" (خطاب وزارة المالية بتاريخ 20 نوفمبر 2015 N 03- 07-РЗ / 67429).

إذا كان سيتم استخدام الأصول الثابتة في معاملات معفاة من ضريبة القيمة المضافة

إذا تم شراء أصل ثابت للاستخدام فقط في المعاملات الخالية من ضريبة القيمة المضافة ، فسيتم أخذ ضريبة القيمة المضافة على هذا الأصل الثابت في الاعتبار في تكلفة الأصول الثابتة في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية (

يجب على الشركات التي تدخل في اتفاقيات مع الموردين والمقاولين ، بالإضافة إلى تكلفة المقتنيات الثمينة ، أن تدفع أيضًا مبلغ ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة) على الأشياء الثمينة المكتسبة

مجموعة ضريبة القيمة المضافة 21 الفصل قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي ضريبة غير مباشرة ، أي يدفعها المشتري وهو شكل من أشكال سحب القيمة المضافة التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج والتداول.

"إدخال الضريبة على القيمة المضافة- هذه هي الضريبة التي قدمها مورد السلع (الأشغال ، الخدمات) وحقوق الملكية بالإضافة إلى السعر.

"إدخال"ضريبة القيمة المضافة:

تم قبولها للخصم (السداد) (المواد 171 ، 172.176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

· تؤخذ في الاعتبار في تكلفة البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية (البند 2 ، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

تؤخذ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردين على القيم والأعمال والخدمات المكتسبة في الاعتبار في المحاسبة على الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". الحساب نشط.

للمحاسبة التحليلية لمجموع "المدخلات»يوصى بضريبة القيمة المضافة لفتح حسابات فرعية مناسبة. هذا التقسيم ليس إلزاميًا ، لذلك ، عند تطوير مخطط عمل للحسابات ، قد توفر المنظمة تقسيمًا مختلفًا للحسابات الفرعية ، اعتمادًا على تفاصيل النشاط.

عند تنظيم المحاسبة التحليلية ، من الضروري مراعاة المحاسبة المنفصلة لمبالغ الضريبة للبضائع المشتراة (الأعمال والخدمات) المستخدمة في الإنتاج ، ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة.

في الفقرة 4 من الفن. 170 قانون الضرائب للاتحاد الروسيتم تحديد إجراء توزيع ضريبة القيمة المضافة على السلع (الأشغال والخدمات) التي لا يمكن توزيعها بشكل مباشر بين أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة . قاعدة التوزيع هي قيمة البضائع المشحونة (الأشغال والخدمات) لحقوق الملكية للفترة الضريبية.

يحق للمكلف عدم تطبيق هذه الأحكام على الفترات الضريبية التي لا تتجاوز فيها الحصة من إجمالي نفقات إنتاج السلع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية التي لا يخضع بيعها للضرائب 5٪. من المبلغ الإجمالي لمصاريف الإنتاج الإجمالية.

الحساب المدين 19ينعكس مبلغ الضريبة المدفوعة (المستحقة الدفع) من قبل المنظمة على المخزونات المقتناة والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في المراسلات مع حسابات التسويات.

عن طريق حساب الائتمان 19ينعكس شطب مبالغ ضريبة القيمة المضافة المتراكمة على الحساب في المراسلات ، كقاعدة عامة ، مع الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم".

إذا كانت المؤسسة قد استلمت أصولًا مادية من المورد (على سبيل المثال ، المعدات والمواد والسلع) ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

إذا قبلت المنظمة من المقاول نتائج العمل المنجز والخدمات المقدمة ، يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

خصم الضرائب

التخفيضات الضريبية هي تخفيض في مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، التي يتم احتسابها للدفع إلى الميزانية ، من خلال مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" (البند 1 ، البند 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ضريبة "المدخلات" على البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) قابلة للخصم إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

يتم تسجيل البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) ؛

البضائع (الأشغال والخدمات) المشتراة للأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أو لإعادة البيع ؛

· هناك فاتورة مستلمة من المورّد ، تم إعدادها وفق القانون.

ائتمان حساب فرعي مدين 68 "تسويات ضريبة القيمة المضافة" 19- قام بخصم ضريبي

عندما يشتري المشترون سلعًا وأعمالًا وخدمات ، فإنهم يدفعون للمورد ، بالإضافة إلى تكلفة المشتريات ، أيضًا مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، والتي يتم أخذها في الاعتبار الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". في الوقت نفسه ، يتم تسجيل حركة ضريبة القيمة المضافة على المواد والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة بشكل منفصل. الحساب 19 نشط والميزانية العمومية.

يمكن فتح الحسابات الفرعية التالية للحساب رقم 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة":

19/1 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة المكتسبة" ؛

19/2 - الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على الأصول غير الملموسة المقتناة" ؛

19/3 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة على المواد المقتناة

جرد الإنتاج ، إلخ.

تحصل المؤسسة على حق خصم ضريبي في نفس الوقت مع استيفاء الشروط التالية:

1. يتم اقتناء أصول المخزون لتلبية احتياجات النشاط الرئيسي للمؤسسة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أو لأغراض إدارة المؤسسة ؛

2. الجرد أو الخدمات تؤخذ في الاعتبار.

3. يوجد مستند يتم فيه تمييز مبلغ ضريبة القيمة المضافة كبند منفصل - فاتورة.

ومع ذلك ، هناك حالات لا يتم فيها خصم ضريبة القيمة المضافة ، ولكن يتم تضمينها في تكلفة المشتريات.

يتم قبول أصول المخزون للأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. المنظمة الشرائية ليست دافعة لضريبة القيمة المضافة.

اسم المعاملة التجارية	الخصم من الحساب	ائتمان الحساب
	08/10
	19(1,2,3)
	08/10	19(1,2,3)

سيذهب مبلغ ضريبة القيمة المضافة لزيادة قيمة الأموال المشتراة.

ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة في دفتر الشراء بترتيب زمني. معدلات:

10٪ - مطبوعات ، أغذية ، أدوية ، ملابس أطفال

يجب على المنظمات والكيانات القانونية العاملة في روسيا دفع ضريبة القيمة المضافة في الوقت المناسب وتعكس بشكل صحيح تشكيلها وحسابها في المحاسبة. لهذا ، هناك حساب خاص في مخطط الحسابات - 19 "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة". يجب أن يعرف المحاسبون الغرض منه وقواعد التطبيق.

القيمة المضافة - علاوة على سعر المنتجات ، يتم تشكيلها من قبل مؤسسة أو منظمة عن طريق إضافة تكاليفها الخاصة إلى تكلفة السلع والخدمات المشتراة من الموردين.

تفترض ضريبة القيمة المضافة أن الجزء المحدد من القيمة المضافة لا يتم توجيهه إلى دخل كيان قانوني ، ولكنه يذهب إلى ميزانية الدولة. لإنتاج السلع والخدمات ، تقوم الشركة بشراء المواد الخام والمواد من الموردين ، والتي يشمل سعرها ضريبة القيمة المضافة. عندما تبيع الشركة منتجاتها الخاصة ، فإنها تلتزم بدفع الميزانية لالتزامات ضريبة القيمة المضافة.

عند حساب المبلغ الإجمالي للضريبة المراد تحويلها ، عليك أن تتذكر أنه تم بالفعل دفع جزء ما بشكل غير مباشر ، من خلال الموردين. هذا يعني أنه يجب خصم ضريبة المدخلات من ضريبة المخرجات.

جوهر وهدف 19 حسابا محاسبيا

تم تصميم الحساب 19 لجمع معلومات عامة عن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة (أو المستحقة الدفع) على المنتجات والخدمات المشتراة من الموردين.

في إطار 19 حسابًا ، لتسهيل المحاسبة ، يتم فتح حسابات فرعية:

• 1 - ضريبة على شراء الأصول الثابتة (الأراضي ، المعدات ، المباني ، الهياكل) ؛
• 2 - ضريبة على حيازة الأصول غير الملموسة ؛
• 3 - ضريبة القيمة المضافة على تجديد مخزون السلع (شراء المواد الخام ، المواد) ، إلخ.

عندما تشتري شركة سلعًا وخدمات من الموردين ، فإنها تقوم بعمل مجموعتين من الإدخالات:

• D 10 - K 60 - لقيمة الأشياء الثمينة المقتناة ، بعد تخليصها من ضريبة القيمة المضافة ؛
• د 19 - ك 60 - لتعكس ضريبة المدخلات على القيم المشتراة.

عندما يتم تقديم الضريبة للمقاصة مع الميزانية ، سيقوم المحاسب بإزالة المبلغ المتراكم في الحساب 19 عن طريق ترحيل:

د 68 - ك 19.

خط الرصيد 1220 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة"

تنعكس ضريبة القيمة المضافة على المدخلات والمخرجات بالضرورة في الميزانية العمومية للمنظمة ، التي تم تشكيلها للفترة المشمولة بالتقرير. يظهر الأول في السطر 1220 وكجزء من الذمم المدينة ، يتم تضمين الثاني في هيكل الذمم الدائنة.

يتم تحويل الرصيد المدين الموجود في نهاية فترة إعداد التقارير على الحساب 19 إلى السطر 1220. وجود مثل هذا الرصيد يعني المبلغ الذي يمكن للشركة المطالبة به للخصم من الميزانية.

للتأهل للخصم ، يجب على الشركة تلبية ثلاثة معايير:

• شراء الأشياء الثمينة لاتجاه العمل الخاضع لضريبة القيمة المضافة ؛
• الانعكاس الصحيح لقيمة الأصول المقتناة في المحاسبة ؛
• توفر المستندات الأولية (الفواتير) المعدة وفقًا لجميع القواعد.

لا تتلقى معظم المؤسسات رصيدًا مدينًا على الحساب 19 ، وبالتالي فإنها تضع شرطة في السطر 1220.

يعد تكوين المبلغ القابل للخصم أمرًا معتادًا بالنسبة للهياكل التي تصدر السلع ، أو الشركات ذات دورة الإنتاج الطويلة ، أو الشركات التي أصدر المورّدون إليها مستندات بها أخطاء وانتهاكات.

لتجنب الغموض ، يُنصح الشركات الكبيرة بتفصيل القيمة في السطر 1220 ، وتقسيمها حسب نوع المنتج الذي تم شراؤه: الأصول الثابتة ، الأصول غير الملموسة ، الأسهم ، إلخ.

ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة (OS)

تقليديا ، يرجع أكبر عدد من الأسئلة إلى محاسبة ضريبة القيمة المضافة من حيث الأصول الثابتة.

وفقًا للتشريع ، من أجل تقديم ضريبة المدخلات للخصم ، يجب على الشركة تلبية المتطلبات التالية:

• استخدام الأصول الثابتة في المعاملات الخاضعة للضريبة ؛
• توافر الفواتير
• تسجيل نظام التشغيل ؛
• لا تزيد عن ثلاث سنوات من تاريخ الشراء.

لا يتم فقدان الحق في استرداد الضريبة للأصول الثابتة المنشأة ذاتيًا. في هذه الحالة ، يجب أن يكون لدى الشركة فواتير بالتكاليف المتكبدة في عملية تصنيع نظام التشغيل.

يحق لدافع الضرائب تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة بمقدار الضريبة المقدمة إلى دافع الضرائب عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) ، وكذلك حقوق الملكية في أراضي الاتحاد الروسي (البند 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن إجراء خصم أو استرداد ضريبة القيمة المضافة عند وقوع الأحداث:

1. تقيد السلع وتستخدم للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.

2. استلام فاتورة المورد. الفاتورة هي مستند يستخدم كأساس للمشتري لقبول البضائع (الأعمال والخدمات) من حقوق الملكية التي يقدمها البائع لمبالغ الضريبة للخصم. لا يمكن أن تكون الفواتير التي يتم إعدادها وإصدارها بالمخالفة للإجراء المنصوص عليه في الفقرتين 5 و 6 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أساسًا لقبول مبالغ الضريبة التي يقدمها البائع للمشتري للخصم أو السداد.

3. يتم قبول المعدات التي لا تتطلب التثبيت للمحاسبة على الحساب 01 "الأصول الثابتة".

في المحاسبة ، تنعكس مبالغ ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المقتناة في الحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المشتراة".

في الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، يلزم ملء الأسطر لأنواع مختلفة من الخصومات الضريبية. في دفتر المشتريات ، يلزم ملء أعمدة معدلات الضرائب. للقيام بذلك ، في الحساب 19 ، يتم إنشاء حسابات فرعية لأنواع عناصر المخزون المشتراة ومعدلات ضريبة القيمة المضافة.

يعكس الخصم من الحساب 19 ضريبة القيمة المضافة على المخزونات المشتراة بالتوافق مع حساب التسويات مع المورد.

على دائن الحساب 19 بالمراسلات مع الحساب الفرعي 68-ضريبة القيمة المضافةتعكس "ضريبة القيمة المضافة" استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية.

وبالتالي ، يعكس الرصيد في الحساب 19 مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي لم يتم ردها بعد.

في دفتر الشراء ، يجب ألا يعكس فقط مبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ولكن أيضًا القاعدة الضريبية التي يتم من خلالها حساب ضريبة القيمة المضافة. ينعكس الوعاء الضريبي في الحساب خارج الميزانية العمومية 119 "إيصال ضريبة القيمة المضافة الأساسي ووضعه في دفتر الشراء" ، يتم عمل إدخالاته بالتوازي مع إدخالات الحساب 19 ، ولكن ليس لمبلغ ضريبة القيمة المضافة ، ولكن لمبلغ القاعدة الضريبية المقابلة.

يعكس الإدخال أحادي الجانب في الخصم من الحساب 119 قاعدة ضريبة القيمة المضافة على أصناف المخزون المشتراة.

على دائن الحساب 119 بالمراسلات مع الحساب الفرعي 168-ضريبة القيمة المضافةيعكس "السداد والاستحقاق إلى أساس ضريبة القيمة المضافة في الميزانية" قاعدة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للسداد.

وبالتالي ، عند شراء سلع (مواد ، أعمال ، خدمات) ، يتم إجراء إدخالات ضريبة القيمة المضافة التالية:

مدين		تنسب إليه		مجموع
يفحص	وجه	يفحص	وجه
19-…	مزود	60-01	مزود	قيمة الضريبة
	وثيقة الشراء		معاهدة
			وثيقة الشراء
119-…	مزود			السعر بدون ضريبة القيمة المضافة
	وثيقة الشراء

عند استلام الفاتورة ، يتم إجراء ترحيلات استرداد ضريبة القيمة المضافة:

مدين		تنسب إليه		مجموع
يفحص	وجه	يفحص	وجه
68-ضريبة القيمة المضافة	الدفع الأساسي	19-…	مزود	قيمة الضريبة
			وثيقة الشراء
168-ضريبة القيمة المضافة		119-…	مزود	السعر بدون ضريبة القيمة المضافة
			وثيقة الشراء

عند إنشاء إدخالات استرداد ضريبة القيمة المضافة ، يتم عمل الإدخالات المناسبة في دفتر الشراء.

قواعد التوثيق

في برنامج محاسبة ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المشتراة في مستندات التسليم (فواتير الاستلام ، والخدمات المستلمة ، وشهادات قبول نظام التشغيل) على " خيارات"يجب تعيين العلم" ضريبة القيمة المضافة":

أرز. 12-20 - ضع علامة على "ضريبة القيمة المضافة" في الفاتورة الواردة

يجب تعيين هذه العلامة إذا تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في مستند المورد و:

تطبق المنظمة نظام الضرائب العام وليست معفاة من ضريبة القيمة المضافة ؛

تطبق المنظمة نظام ضرائب مبسط.

علَم " ضريبة القيمة المضافةيجب إزالة "عندما:

لا يبرز مستند المورد ضريبة القيمة المضافة ؛

المنظمة معفاة من دفع ضريبة القيمة المضافة ؛

تطبق المنظمة نظام ضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

عند تحديد عناصر السلع والمواد أو الخدمات في مستندات التسليم ، يتم تلقائيًا احتساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة عليها بواسطة البرنامج بمعدل ضريبة القيمة المضافة المحدد في بطاقة الاسم.

يشار إلى معدل ضريبة القيمة المضافة للسلع والمواد في الدليل " التسمية"إشارة مرجعية" خيارات"في المعلمة" قيمة الضريبة" (H1):

أرز. 12-21 - تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة في بطاقة الصنف

إذا كانت مجموعة من السلع والمواد تخضع لمعدل ضريبة القيمة المضافة واحد ، فمن المناسب الإشارة إلى معدل ضريبة القيمة المضافة هذا على الفور في مجلد العنصر. سيتم تعيين قيمة معدل ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة "افتراضيًا" لجميع البطاقات التي تم إنشاؤها في هذا المجلد. إذا لزم الأمر ، يمكن تجاوز هذه القيمة في بطاقة العنصر.

يشار إلى معدل ضريبة القيمة المضافة للخدمات المتلقاة في الكتاب المرجعي " أنواع الخدمات المتلقاة"إشارة مرجعية" خيارات"، تمامًا كما هو الحال في الكتاب المرجعي" التسمية ".

إذا كان مستند العنصر أو الخدمات خاضعًا لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ ، على سبيل المثال ، المعدات الطبية ، فلا يلزم إزالة علامة "ضريبة القيمة المضافة" في مستند التسليم لتعكس المعاملة بشكل صحيح في دفتر الشراء. بالنسبة لهذه السلع والمواد والخدمات ، يجب تعيين معدل ضريبة القيمة المضافة على "0" في الدليل.

عند إغلاق المستند ، يتم إنشاء الترحيلات لمبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الحساب الفرعي للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأشياء الثمينة المكتسبة" ولمبلغ قاعدة ضريبة القيمة المضافة للحساب الفرعي للحساب 119 "إيصال ضريبة القيمة المضافة الأساسية ووضعها في دفتر المشتريات." حساب فرعي 19 و 119 يتم تحديده بناءً على نوع العمليات الحسابية المحددة في المستند في علامة التبويب " خيارات"، ومعدل ضريبة القيمة المضافة المحدد في بطاقة الاسم. لمزيد من المعلومات حول تحديد أنواع التسويات وإعدادها ، راجع الفصل" محاسبة التسويات المتبادلة".

الفواتير المستلمة

الفاتورة هي مستند يستخدم كأساس لقبول مبالغ الضريبة التي يقدمها البائع للخصم. لذلك ، من أجل قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم في البرنامج ، من الضروري إصدار فواتير مستلمة ، لذلك إذا لم يتم إصدار فاتورة ، فلن يتم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم أو الاسترداد.

هناك ثلاثة خيارات لاستلام الفواتير ومستندات التسليم:

1. فاتورة مستلمة قبل مستند التسليم.

2. تم استلام الفاتورة مع مستند التسليم.

3. استلام الفاتورة بعد وثيقة التسليم.

في الحالتين الأوليين ، يوصى بإنشاء فاتورة تلقائيًا في البرنامج عند تسجيل مستند التسليم. إذا تم استلام الفاتورة قبل مستند التسليم ، فلن تحتاج إلى معالجتها في البرنامج حتى يتم استلام مستند التسليم.

لإنشاء فاتورة تلقائيًا عند تسجيل مستند التسليم ، قم بتعيين العلامة " فاتورة"وحدد تفاصيل الفاتورة المستلمة في علامة التبويب" نَسِيج":

أرز. 12-22 - الإنشاء التلقائي للفاتورة المستلمة

عند حفظ مستند التسليم ، سيتم إنشاء الفاتورة تلقائيًا في سجل الفواتير المستلمة.

إذا وصلت الفاتورة بعد مستند التسليم ، ولكن في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي ، فيمكن إنشاؤها تلقائيًا عن طريق تحديد تفاصيل الفاتورة المستلمة في مستند التسليم. للقيام بذلك ، سيتعين عليك فتح مستند التسليم ، لذلك لا يمكن استخدام هذه الطريقة إلا من قبل المؤسسات الصغيرة التي لن يؤثر فتح مستندات التسليم فيها على أي شيء.

إذا تعذر فتح مستند التسليم لسبب ما ، أو وصلت الفاتورة بعد اليوم العشرين من الشهر التالي بعد استلام مستند التسليم ، فيجب تسجيلها يدويًا في سجل الفواتير المستلمة ، بينما تكون العلامة في مستند التسليم " فاتورة"إشارة مرجعية" نَسِيج"لا يلزم تحديده.

عند إنشاء فاتورة يدويًا في الحقل " حسب الوثائق"يجب عليك تحديد مستند التسليم:

أرز. 12-23 - الإنشاء اليدوي للفاتورة المستلمة

بعد إصدار الفاتورة ، تنعكس تفاصيلها تلقائيًا في مستند التسليم في علامة التبويب "الفاتورة".

لمزيد من المعلومات حول معالجة الفواتير المستلمة ، راجع الفصل " المحاسبة للسلع والمواد" الفصل " استلام البضائع والمواد".

من أجل تحديد الفواتير التي تم إنشاؤها تلقائيًا وأيها يدويًا ، في سجل الفواتير التي تم إنشاؤها تلقائيًا في الحقل " حالة"تظهر العلامة:

أرز. 12-24 - تمييز الفواتير التي تم إنشاؤها تلقائيًا

للتحكم في استلام فواتير مستندات التسليم التي صدرت بشأنها فواتير في البرنامج ، في الميدان " حالة"تظهر علامة.

أرز. 12-25 - تأشير مستندات التسليم التي من أجلها
الفواتير

وفقًا لقواعد الاحتفاظ بسجلات الفواتير المستلمة والصادرة ودفاتر المشتريات ودفاتر المبيعات عند حساب ضريبة القيمة المضافة (تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 2 ديسمبر 2000 N 914 (بصيغته المعدلة في 11 مايو ، 2006)) يجب على المنظمات الاحتفاظ بسجل للفواتير المستلمة.

في شكل إلكتروني ، يعمل سجل الفواتير المستلمة كمجلة للفواتير المستلمة. يمكن طباعتها إذا لزم الأمر<السيطرة +ص>).

ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة

تم تحديد إجراءات خصم ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المكتسبة منذ عام 2006 في الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لهذه الفقرة ، يتم الخصم بعد تسجيل هذه الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة.

نوع رأس المال الاستثمارات	إجراءات قبول خصم ضريبة القيمة المضافة
	شروط الاستقطاع	لحظة الخصم
المعدات التي لا تتطلب التثبيت (OS) ، NMA	إيداع الأصول الثابتة في الحساب 01 *	اعتبارًا من شهر التسجيل في الحساب 01 (الفقرة 3 ، البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب) أو الشهر التالي **
المعدات المراد تركيبها (نظام التشغيل يتطلب التثبيت)	تسجيل المعدات لحساب 07	من شهر إنشاء الحساب 07 (الفقرة 3 بند 1 والمادة 172 من قانون الضرائب)
أعمال البناء والتركيب (بما في ذلك تركيب المعدات)	تسجيل أعمال البناء والتركيب لحساب 08	من شهر إنشاء الحساب 08 (بند 5 من المادة 172 من قانون الضرائب)

* يمكنك تفسير تسجيل الأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت ، إما كتاريخ الشراء والتسجيل على الحساب 08 ، أو تاريخ التشغيل والتسجيل في الحساب 01. يعتقد معظم المحللين أن تاريخ "قبول الأصول الثابتة" هو تاريخ تشغيل المنشأة. لذلك ، من أجل تقليل المخاطر الضريبية في البرنامج ، يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بعد التكليف.

** هناك مشكلة مثيرة للجدل في استرداد ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت ، والتي تم الحصول عليها منذ عام 2006 ، وهي تحديد لحظة استرداد ضريبة القيمة المضافة. يعتقد البعض أن هذه اللحظة هي اليوم الأخير من شهر التكليف ، والبعض الآخر - اليوم الأول من الشهر التالي بعد التكليف. في البرنامج ، يتم تحديد لحظة استرداد ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت من قبل المستخدم في إعداد المحاسبة على " ضريبة القيمة المضافة":

أرز. 12-26 - بيان لحظة استرداد ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة ،
لا تتطلب التثبيت

يتم سداد ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة في المستندات الأولية:

لمعدات أعمال التركيب والتشييد والتركيب - في الفواتير الواردة والخدمات المستلمة ؛

بالنسبة للمعدات التي لا تتطلب التثبيت ، والأصول غير الملموسة - في شهادة القبول.

للمحاسبة المنفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت ، والتي لم يتم تشغيلها بعد ، يتم استخدام حساب فرعي 19-KV-OSN"ضريبة القيمة المضافة على أنظمة التشغيل المشتراة التي لا تتطلب التثبيت."

وبالتالي ، يتم تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت أولاً في الخصم من الحساب الفرعي 19-KV-OSN ، وبعد بدء التشغيل يتم تحويلها إلى رصيد الحساب الفرعي 19-OSN"ضريبة القيمة المضافة على الأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت" ، والتي يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة لها بالطريقة المعتادة.

الترحيلات التي تم إنشاؤها عند شراء نظام تشغيل لا يتطلب التثبيت (فاتورة):

مدين		تنسب إليه		مجموع
يفحص	وجه	يفحص	وجه
08	استثمار رأس المال	60-01	منظمة	السعر بدون ضريبة القيمة المضافة
	معاهدة		معاهدة
			وثيقة الشراء
19-KV-OSN	منظمة	60-01	منظمة	قيمة الضريبة
	وثيقة الشراء		معاهدة
			وثيقة الشراء

الترحيلات التي تم إنشاؤها أثناء تشغيل نظام التشغيل والتي لا تتطلب التثبيت (شهادة القبول):

مدين		تنسب إليه		مجموع
يفحص	وجه	يفحص	وجه
01	الشيء الرئيسي	08	استثمار رأس المال	السعر بدون ضريبة القيمة المضافة
			معاهدة
19-OSN	منظمة	19-KV-OSN	منظمة	قيمة الضريبة
	وثيقة الشراء		وثيقة الشراء
68-ضريبة القيمة المضافة	الدفع الأساسي	19-OSN	منظمة	قيمة الضريبة*
			وثيقة الشراء

* يعتمد تاريخ ترحيل استرداد ضريبة القيمة المضافة للأصول الثابتة التي لا تتطلب التثبيت على لحظة استرداد ضريبة القيمة المضافة المحددة في إعداد المحاسبة.

تغطي محاسبة ضريبة القيمة المضافة طبقة كبيرة من العمليات التي تعكس تفاعل وحدات العمل مع بعضها البعض والميزانية. تعمل السجلات المحاسبية المصاحبة لأنشطة الشركة على تبسيط وهيكل جميع المعاملات التي تتم مع هذه الضريبة. لنتحدث عن الانعكاس في محاسبة المواقف الأكثر شيوعًا المتعلقة بضريبة القيمة المضافة - الاستحقاق ، وقبول الخصم ، والشطب ، والاسترداد ، والتعويض ، إلخ.

الحسابات الخاضعة للضريبة

بالنظر إلى ضريبة القيمة المضافة ، يعمل المحاسب بحسابين:

• sch. 19 ، الجمع بين مبالغ ضريبة "المدخلات" ، أي المستحقة على الأصول أو الخدمات المكتسبة ، ولكن لم يتم سدادها بعد من الميزانية ؛
• sch. 68 مع الحساب الفرعي لضريبة القيمة المضافة المقابل ، والذي يعكس جميع المعاملات الضريبية. على ائتمان الحساب ، يؤخذ استحقاق الضريبة في الاعتبار ، على الخصم - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة والمردود من الميزانية. ينعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة في القيد المحاسبي D / t 68 K / t 19.

آلية ضريبة القيمة المضافة

يتم فرض الضريبة على جميع العمليات في إطار الأنشطة الرئيسية وغير التشغيلية للشركة. مع الإدخال "ضريبة القيمة المضافة المستحقة من المبيعات" (ترحيل D / t 90 K / t 68) ، يحدد المحاسب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ، ويعكس الإدخال D / t 91 K / t 68 ضريبة القيمة المضافة التي تفرضها الشركة يجب أن تدفع عند إجراء عمليات أخرى ، مدرة للدخل.

عند شراء البضائع ، يحق للشركة المشترية سداد مبلغ الضريبة المشار إليه في الفاتورة من الميزانية عن طريق إدخال الإدخالات التالية:

D / t 19 K / t 60 - ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة ؛

د / ر 68 ك / ر 19 - يتم تقديم الضريبة للخصم بعد قبول القيم المحاسبية. تتيح لك هذه الخوارزمية تقليل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على حساب ضريبة "الإدخال".

وبالتالي ، يتم تجميع ضريبة القيمة المضافة المستحقة في حساب الائتمان. 68 ، واسترداد - في مدينة. الفرق بين معدل دوران المدين والائتمان ، المحسوب في نهاية ربع التقرير ، هو النتيجة التي يسترشد بها المحاسب عند ملء الإقرار الضريبي. إذا ساد:

• معدل دوران الائتمان - من الضروري تحويل الفرق إلى الميزانية ؛
• الخصم - مبلغ الفارق خاضع للسداد من الميزانية.

إدخالات محاسبة ضريبة القيمة المضافة: الأشياء الثمينة المشتراة

تؤخذ الضريبة في الاعتبار على المشتريات مع الإدخالات التالية:

عمليات			قاعدة
ضريبة "المدخلات" المنعكسة على السلع والمواد المشتراة والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاستثمارات الرأسمالية والخدمات			فاتورة
شطب ضريبة القيمة المضافة على تكاليف الإنتاج على الأصول المقتناة والتي سيتم استخدامها في المعاملات غير الخاضعة للضريبة.			مسك الدفاتر - حساب
شطب ضريبة القيمة المضافة على المصاريف الأخرى عندما يكون من المستحيل قبول الضريبة للخصم ، على سبيل المثال ، إذا تم إكمال الفاتورة بشكل غير صحيح من قبل المورد ، ففقدت أو لم يتم استلامها.
تمت المطالبة بضريبة القيمة المضافة المستعادة سابقًا للتعويض عن السلع والمواد والخدمات المستخدمة في المعاملات غير الخاضعة للضريبة
خصم ضريبة القيمة المضافة على الأصول

لذلك ، من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة من الميزانية فقط عند شراء الأصول / الخدمات التي سيتم استخدامها في المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. بخلاف ذلك (عندما يتم استخدام العقار في معاملات غير خاضعة للضريبة) ، يتم شطب مبلغ الضريبة على هذه الأصول إلى تكاليف الإنتاج (بالقياس مع المحاسبة في الشركات التي لا تدفع ضريبة القيمة المضافة).

نسبة ضريبة القيمة المضافة إلى المصاريف الأخرى ، في الحياة اليومية - يتم شطب ضريبة القيمة المضافة (ترحيل D / t 91 K / t 19) في كل من حالات استحالة الحصول على فاتورة ، وفي حالة المصاريف غير الإنتاجية المتكبدة على الأعمال الرحلات (على سبيل المثال ، للخدمات الإضافية المشار إليها في تذاكر السكك الحديدية) ، وشطب الحسابات المستحقة الدفع ، ونقل الملكية مجانًا ، وانتهاء فترة الثلاث سنوات المخصصة لاسترداد الضرائب ، وما إلى ذلك.

ضريبة القيمة المضافة على المبيعات: التعيينات

يرافق بيع الأصول استحقاق ضريبة القيمة المضافة على الخصم من الحساب 90/3 ، على المقبوضات من المعاملات غير التشغيلية - 91/2. ستكون الترحيلات النموذجية لبيع البضائع والمعاملات الأخرى مع ضريبة القيمة المضافة كما يلي:

عمليات			قاعدة
تم تحصيل ضريبة القيمة المضافة:
للبيع (حقيقة الشحن)			فاتورة
عند البيع (عند الدفع)
للدخل غير التشغيلي (مشحون أو مدفوع)
لأعمال البناء والتركيب المنتجة بالطريقة الاقتصادية			إمساك الدفاتر
للأصل المتبرع به			فاتورة
على الدفعة المقدمة المستلمة من المشتري			فاتورة الدفع المسبق
ضريبة القيمة المضافة المضافة من السلفة (عند الشحن)			فاتورة صادرة
دفع ضريبة القيمة المضافة			كشف حساب بنكى

ضريبة القيمة المضافة على تخفيض قيمة المبيعات: الترحيلات

في كثير من الأحيان ، بعد شحن البضائع ، تنشأ خلافات بين الأطراف المقابلة حول قيمة الأصول التي يتم بيعها. يمكن أن يكون أي طرف معرض للخطر في مثل هذه الحالة ، ولكنه يشير في كثير من الأحيان إلى المورد. إذا وافق على تغيير السعر ، يتم إجراء تعديل على البيع. ضع في اعتبارك خيار تخفيض سعر البضائع بسبب التسليم الإضافي.

مثال:

تم إبرام اتفاق بين الشركتين لتوريد منتجات بمبلغ 100 وحدة بمبلغ 500000 روبل. + ضريبة القيمة المضافة 90.000 روبل سعر منتج واحد 5000 روبل. + ضريبة القيمة المضافة 900 روبل ، سعر التكلفة 3000 روبل. بعد الشحن ، قدم المورد بالإضافة إلى ذلك 8 منتجات بموجب الاتفاقية الإضافية المبرمة. سيكون تعديل التنفيذ في محاسبة البائعين على النحو التالي:

عمليات			مجموع
عائدات المبيعات
ضريبة القيمة المضافة على الإيرادات
شطب تكلفة البضاعة المباعة (3000 × 100)
شطب تكلفة المنتجات المشحونة بالإضافة إلى ذلك (3000 × 8)
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على التوريد الإضافي (5000 × 8/118 × 18)
تم استلام الدفعة
تم تشكيل التزام ضريبة الدخل الدائم

استحقاق الفائدة على ضريبة القيمة المضافة: الترحيلات

يحدث أن يحسب IFTS غرامات ضريبة القيمة المضافة للشركات. تنعكس هذه المبالغ في الحساب المدين. 99 في المراسلات مع الشوري. 68 ، أي سيكون الترحيل لحساب الغرامات على النحو التالي:

د / ر 99 ك / طن 68 عن مقدار الغرامات.

يتم تحديد دفع رسوم الغرامة عن طريق الإدخال: D / t 68 K / t 51.

محاسبة ضريبة القيمة المضافة عند إرجاع البضائع

تنعكس عمليات الاستحواذ الفاشلة أيضًا في المحاسبة ، ولكن يتم تسجيلها اعتمادًا على أسباب الإرجاع.

• إذا تبين أن البضاعة معيبة ، وتم الكشف عن ذلك بعد النشر ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة في الترحيلات على النحو التالي:

عمليات
مشتر
ضريبة القيمة المضافة STORNO على الزواج
عكس ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم لمبلغ الزواج
لدى البائع
ضريبة القيمة المضافة STORNO عند قبول العيوب (إذا حدثت عمليات الشحن والقبول في نفس الفترة الضريبية)
ضريبة القيمة المضافة STORNO عند استلام الزواج في الفترة القادمة

• إذا كان المنتج بجودة مناسبة:

عمليات
مشتر
ضريبة القيمة المضافة على البضائع المعادة
لدى البائع
ضريبة المدخلات على إعادة السلع والمواد
البضائع المعادة قابلة للخصم من ضريبة القيمة المضافة

إدخالات محاسبة ضريبة القيمة المضافة: أمثلة

اشترت الشركة سلعًا بقيمة 767000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 117000 روبل) ، ثم بيع البضائع بشروط الدفع المسبق بنسبة 50 ٪ بمبلغ 1.180.000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 180000 روبل). رصيد البضائع بمبلغ 118000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18000 روبل) تم بيعها في متاجر التجزئة للأنشطة الخاضعة لـ UTII ، وتمت استعادة ضريبة القيمة المضافة عليها. تم نقل الحصة الثانية من السلفة بعد شهر.

عمليات			قاعدة
دفع ثمن البضائع المشتراة
نشر البضائع
ضريبة القيمة المضافة المفروضة على البضائع المشتراة
تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم
استلمت 50٪ دفعة مقدمة من المشتري
يتم فرض ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة
عوائد المبيعات المنعكسة
تقيد مقدما
الخصم المسبق لضريبة القيمة المضافة
نقل البضائع إلى البيع بالتجزئة
البضائع والمواد المباعة المشطوبة
شطب تكلفة البضائع
استعادة ضريبة القيمة المضافة على سلع التجزئة (UTII)
يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة البضائع