Τα περισσότερα από τα ερωτήματα σχετικά με τη λογιστική του ΦΠΑ εισροών προκύπτουν όταν μια εταιρεία αποκτά ενσώματα πάγια στοιχεία. Ο ΦΠΑ στα πάγια στοιχεία μπορεί να εκπέσει. Για αυτό πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Πάγια στοιχεία ενεργητικού που αποκτήθηκαν για χρήση σε συναλλαγές με ΦΠΑ.
- υπάρχει τιμολόγιο από τον πωλητή του λειτουργικού συστήματος.
- το αποκτηθέν ΛΣ γίνεται αποδεκτό για λογιστική.
- Δεν έχουν λήξει 3 χρόνια από την ημερομηνία αποδοχής του ΛΣ για λογιστική.
Επιπλέον, μπορείτε όχι μόνο να αγοράσετε ένα λειτουργικό σύστημα, αλλά και να το δημιουργήσετε μόνοι σας. Σε μια τέτοια περίπτωση, για να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ από το κόστος των αγορασθέντων αγαθών, έργων, υπηρεσιών που χρησιμοποιήθηκαν για τη δημιουργία ενός περιουσιακού στοιχείου, ο οργανισμός πρέπει να έχει τιμολόγια για αυτά τα αγαθά, τα έργα, τις υπηρεσίες, πρέπει να λαμβάνονται υπόψη και Πρέπει επίσης να τηρείται η προϋπόθεση 3-x ετών (ρήτρες 2, 6, άρθρο 171, παράγραφοι 1, 1.1, 5, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας,).
Τι είναι τα πάγια στοιχεία
Τα πάγια περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν ακίνητα που χρησιμοποιούνται στις δραστηριότητες του οργανισμού ως μέσα εργασίας για την παραγωγή και πώληση αγαθών ή τη διαχείριση του οργανισμού, με ωφέλιμη ζωή άνω των 12 μηνών και το αρχικό κόστος:
- στη λογιστική υπερβαίνει το όριο για την αναγνώριση των περιουσιακών στοιχείων ως πάγια στοιχεία ενεργητικού. Παραδοσιακά, ορίζεται στο μέγιστο δυνατό ποσό - 40 χιλιάδες ρούβλια. (σελ. 4, 5 PBU 6/01);
- στη φορολογική λογιστική υπερβαίνει τα 100 χιλιάδες ρούβλια. (Ρήτρα 1, άρθρο 256, ρήτρα 1, άρθρο 257 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ισχύει το καθορισμένο όριο.
Η στιγμή της αποδοχής του ΦΠΑ προς έκπτωση
Κατά γενικό κανόνα, ο ΦΠΑ επί των αγορασθέντων παγίων στοιχείων ενεργητικού μπορεί να αφαιρεθεί αφού γίνει αποδεκτός για λογιστικοποίηση ως πάγια στοιχεία ενεργητικού. Εκείνοι. στο τρίμηνο που το κόστος των παγίων στη λογιστική θα αποτυπωθεί στον λογαριασμό 01 «Παγίως» (Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 24/01/2013 N 03-07-11 / 19). Αλλά εάν ένας οργανισμός δημιούργησε / κατασκεύασε ένα λειτουργικό σύστημα μόνος του ή με τη συμμετοχή εργολάβων, τότε είναι δυνατό να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ από το κόστος των υλικών και των εργασιών που δαπανήθηκαν για τη δημιουργία του το τρίμηνο όταν το κόστος τους αντικατοπτρίζεται στο λογαριασμό 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία» (Επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της 12.07.2011 N ED-4-3 / [email προστατευμένο] ).
Παρόμοια κατάσταση αναπτύσσεται κατά την απόκτηση εξοπλισμού και ακινήτων που δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως πάγια στοιχεία χωρίς πρόσθετες εργασίες (συναρμολόγηση, εγκατάσταση, επισκευή κ.λπ.). Για αυτούς, ο ΦΠΑ μπορεί να αφαιρεθεί στο τρίμηνο που αντικατοπτρίζει την αξία τους, αντίστοιχα, στο λογαριασμό 07 «Εξοπλισμός για εγκατάσταση» ή 08 «Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού» (Επιστολή Υπουργείου Οικονομικών της 20ής Νοεμβρίου 2015 N 03- 07-РЗ / 67429).
Εάν τα πάγια στοιχεία θα χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ
Εάν ένα πάγιο αγοράζεται για χρήση μόνο σε συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ, τότε ο ΦΠΑ σε αυτό το πάγιο περιουσιακό στοιχείο λαμβάνεται υπόψη στο κόστος των πάγιων περιουσιακών στοιχείων τόσο στη λογιστική όσο και στη φορολογική λογιστική (
Οι επιχειρήσεις που συνάπτουν συμφωνίες με προμηθευτές και εργολάβους, εκτός από το κόστος των αποκτηθέντων τιμαλφών, πρέπει να καταβάλλουν και το ποσό του ΦΠΑ (φόρος προστιθέμενης αξίας) για τα αποκτηθέντα τιμαλφή.
Σετ Φόρου Προστιθέμενης Αξίας 21 κεφ. Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι έμμεσος φόρος, δηλ. καταβάλλεται από τον αγοραστή και είναι μια μορφή απόσυρσης της προστιθέμενης αξίας που δημιουργείται σε όλα τα στάδια παραγωγής και κυκλοφορίας.
«Εισαγωγή» ΦΠΑ- αυτός είναι ο φόρος που παρουσίασε ο προμηθευτής αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας εκτός από την τιμή.
"Εισαγωγή"ΔΕΞΑΜΕΝΗ:
Αποδεκτό για έκπτωση (επιστροφή) (άρθρα 171, 172.176 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
· λαμβάνεται υπόψη στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας (ρήτρα 2, άρθρο 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ο φόρος προστιθέμενης αξίας που καταβάλλεται στους προμηθευτές για αποκτηθείσες αξίες, έργα και υπηρεσίες λαμβάνεται υπόψη στη λογιστική στον λογαριασμό 19 «ΦΠΑ κεκτημένων αξιών». Ο λογαριασμός είναι ενεργός.
Για την αναλυτική λογιστική των αθροισμάτων «εισροών» Συνιστάται ο ΦΠΑ για το άνοιγμα κατάλληλων υπολογαριασμών. Αυτή η διαίρεση δεν είναι υποχρεωτική, επομένως, κατά την ανάπτυξη ενός λογιστικού σχεδίου εργασίας, ένας οργανισμός μπορεί να προβλέπει διαφορετική διαίρεση υπολογαριασμών, ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της δραστηριότητας.
Κατά την οργάνωση της αναλυτικής λογιστικής , είναι απαραίτητο να τηρείται χωριστή λογιστική για τα ποσά φόρου για αγορασμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται στην παραγωγή, φορολογητέο και μη ΦΠΑ.
Στην παράγραφο 4 του άρθρου. 170 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίαςέχει καθοριστεί η διαδικασία κατανομής του ΦΠΑ σε αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που δεν μπορούν να κατανεμηθούν άμεσα μεταξύ φορολογητέων και μη φορολογούμενων τύπων δραστηριοτήτων . Ως βάση διανομής λαμβάνεται το κόστος αποστολής αγαθών (έργων, υπηρεσιών) δικαιωμάτων ιδιοκτησίας για τη φορολογική περίοδο.
Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μην εφαρμόζει αυτές τις διατάξεις σε εκείνες τις φορολογικές περιόδους κατά τις οποίες το μερίδιο των συνολικών δαπανών για την παραγωγή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, η πώληση των οποίων δεν υπόκειται σε φορολογία, δεν υπερβαίνει το 5%. του συνολικού ποσού των συνολικών δαπανών παραγωγής.
Χρεωστικός λογαριασμός 19το ποσό του φόρου που καταβάλλεται (που πρέπει να καταβληθεί) από τον οργανισμό για τα αποκτηθέντα αποθέματα, τα πάγια περιουσιακά στοιχεία, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία αντανακλάται σε αντιστοιχία με τους λογαριασμούς των διακανονισμών.
Με πιστωτικό λογαριασμό 19η διαγραφή των ποσών του φόρου προστιθέμενης αξίας που έχουν συσσωρευτεί στον λογαριασμό αντικατοπτρίζεται στην αλληλογραφία, κατά κανόνα, με λογαριασμό 68 «Υπολογισμοί επί φόρων και τελών».
Εάν ο οργανισμός έχει λάβει υλικά περιουσιακά στοιχεία από τον προμηθευτή (για παράδειγμα, εξοπλισμό, υλικά, αγαθά), οι ακόλουθες εγγραφές γίνονται στη λογιστική:
Εάν ο οργανισμός δέχεται από τον ανάδοχο τα αποτελέσματα των εργασιών που έχουν εκτελεστεί, των παρεχόμενων υπηρεσιών, γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική:
Εκπτωση φόρου
Οι φορολογικές εκπτώσεις είναι μείωση του ποσού του ΦΠΑ, το οποίο υπολογίζεται για πληρωμή στον προϋπολογισμό, κατά το ποσό του ΦΠΑ "Εισαγωγής" (ρήτρα 1, ρήτρα 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Ο ΦΠΑ «εισροών» σε αγορασμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) εκπίπτει εάν πληρούνται ταυτόχρονα οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
Τα αγορασμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) καταχωρούνται.
αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που αγοράζονται για επιχειρηματικές δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ ή για μεταπώληση·
· υπάρχει τιμολόγιο που έχει ληφθεί από τον προμηθευτή, καταρτισμένο σύμφωνα με το νόμο.
Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Διακανονισμοί ΦΠΑ» Πίστωση 19- έκανε έκπτωση φόρου
Όταν οι αγοραστές αγοράζουν αγαθά, έργα, υπηρεσίες, πληρώνουν στον προμηθευτή, εκτός από το κόστος των αγορών, και το ποσό του ΦΠΑ, το οποίο λαμβάνεται υπόψη Λογαριασμός 19 "Φόρος προστιθέμενης αξίας επί αποκτηθείσας αξίας". Παράλληλα, καταγράφεται χωριστά η κίνηση του ΦΠΑ σε υλικά και πάγια, άυλα περιουσιακά στοιχεία. Ο λογαριασμός 19 είναι ενεργός και ισολογισμός.
Για τον λογαριασμό 19 «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί αποκτηθέντων τιμαλφών» μπορούν να ανοίξουν οι ακόλουθοι υπολογαριασμοί:
19/1 υπολογαριασμός «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων παγίων»·
19/2 υπολογαριασμός «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτηθέντων άυλων περιουσιακών στοιχείων».
19/3 υπολογαριασμός «Φόρος προστιθέμενης αξίας επί του αποκτηθέντος υλικού
αποθέματα παραγωγής κ.λπ.
Ο οργανισμός λαμβάνει το δικαίωμα έκπτωσης φόρου ταυτόχρονα πληρώντας τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
1. Τα περιουσιακά στοιχεία του αποθέματος αποκτώνται για τις ανάγκες της κύριας δραστηριότητας της επιχείρησης, που υπόκεινται σε ΦΠΑ, ή για σκοπούς διαχείρισης του οργανισμού.
2. Το απόθεμα ή οι υπηρεσίες λαμβάνονται υπόψη.
3. Υπάρχει παραστατικό στο οποίο επισημαίνεται το ποσό του ΦΠΑ ως ξεχωριστή γραμμή - τιμολόγιο.
Ωστόσο, υπάρχουν περιπτώσεις που ο ΦΠΑ δεν εκπίπτει, αλλά περιλαμβάνεται στο κόστος των αγορών.
Τα περιουσιακά στοιχεία του αποθέματος γίνονται δεκτά για δραστηριότητες που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Ο οργανισμός αγορών δεν είναι υπόχρεος ΦΠΑ.
| Όνομα επιχειρηματικής συναλλαγής | Χρέωση λογαριασμού | Πίστωση λογαριασμού |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
Το ποσό του ΦΠΑ θα πάει για να αυξήσει την αξία των αγορασθέντων κεφαλαίων.
Το ποσό του ΦΠΑ για τα αποκτηθέντα τιμαλφή απεικονίζεται στο βιβλίο αγορών με χρονολογική σειρά. Τιμές:
10% - έντυπες εκδόσεις, τρόφιμα, φάρμακα, παιδικά ρούχα
Οι οργανισμοί και τα νομικά πρόσωπα που δραστηριοποιούνται στη Ρωσία πρέπει να πληρώνουν έγκαιρα τον φόρο προστιθέμενης αξίας και να αντικατοπτρίζουν σωστά τον σχηματισμό και τον υπολογισμό του στη λογιστική. Για αυτό, υπάρχει ένας ειδικός λογαριασμός στο λογιστικό σχέδιο - 19 "ΦΠΑ επί αποκτηθεισών αξιών". Οι λογιστές πρέπει να γνωρίζουν το σκοπό και τους κανόνες εφαρμογής του.
Προστιθέμενη αξία - ένα ασφάλιστρο στην τιμή των προϊόντων, το οποίο σχηματίζεται από μια επιχείρηση ή οργανισμό προσθέτοντας το δικό της κόστος στο κόστος των αγαθών και των υπηρεσιών που αγοράζονται από τους προμηθευτές.
Ο ΦΠΑ προϋποθέτει ότι το διαπιστωμένο μέρος της προστιθέμενης αξίας δεν κατευθύνεται στα έσοδα νομικού προσώπου, αλλά πηγαίνει στον κρατικό προϋπολογισμό. Για την παραγωγή αγαθών και υπηρεσιών, η εταιρεία προμηθεύεται πρώτες ύλες και υλικά από προμηθευτές, η τιμή των οποίων περιλαμβάνει ΦΠΑ. Όταν μια εταιρεία πουλά τα δικά της προϊόντα, έχει υποχρέωση να πληρώσει τον προϋπολογισμό για τις υποχρεώσεις ΦΠΑ.
Κατά τον υπολογισμό του συνολικού ποσού του φόρου που θα μεταφερθεί, πρέπει να θυμάστε ότι ένα μέρος έχει ήδη καταβληθεί έμμεσα, μέσω προμηθευτών. Αυτό σημαίνει ότι ο φόρος εισροών πρέπει να αφαιρεθεί από τον φόρο εκροών.
Η ουσία και ο σκοπός 19 λογιστικών λογαριασμών
Ο λογαριασμός 19 έχει σχεδιαστεί για να συλλέγει γενικές πληροφορίες σχετικά με πληρωμένα (ή πληρωτέα) ποσά ΦΠΑ σε προϊόντα και υπηρεσίες που αγοράζονται από προμηθευτές.
Στο πλαίσιο 19 λογαριασμών, για διευκόλυνση της λογιστικής ανοίγονται υπολογαριασμοί:
- 1 - φόρος για την αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων (γη, εξοπλισμός, κτίρια, κατασκευές).
- 2 - φόρος για την απόκτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων.
- 3 - ΦΠΑ για την αναπλήρωση των αποθεμάτων εμπορευμάτων (αγορά πρώτων υλών, υλικών) κ.λπ.
Όταν μια εταιρεία αγοράζει αγαθά και υπηρεσίες από προμηθευτές, κάνει δύο σειρές καταχωρίσεων:
- D 10 - K 60 - για την αξία των αποκτηθέντων τιμαλφών, απαλλαγμένων από ΦΠΑ.
- D 19 - K 60 - να αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ εισροών στις αγορασμένες αξίες.
Όταν ο φόρος παρουσιαστεί για συμψηφισμό με τον προϋπολογισμό, ο λογιστής θα αφαιρέσει το ποσό που έχει συσσωρευτεί στο λογαριασμό 19 δημοσιεύοντας:
Δ 68 - Κ 19.
Γραμμή υπολοίπου 1220 «ΦΠΑ επί των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων»
Ο ΦΠΑ εισροών και εκροών αντικατοπτρίζεται αναγκαστικά στον ισολογισμό του οργανισμού, που σχηματίζεται για την περίοδο αναφοράς. Το πρώτο εμφανίζεται στη γραμμή 1220 και ως μέρος των απαιτήσεων, το δεύτερο περιλαμβάνεται στη δομή των πληρωτέων λογαριασμών.
Το χρεωστικό υπόλοιπο που υπάρχει στο τέλος της περιόδου αναφοράς στον λογαριασμό 19 μεταφέρεται στη γραμμή 1220. Η ύπαρξη τέτοιου υπολοίπου σημαίνει το ποσό που μπορεί να διεκδικήσει η εταιρεία για αφαίρεση από τον προϋπολογισμό.
Για να πληροί τις προϋποθέσεις για την έκπτωση, μια επιχείρηση πρέπει να πληροί τρία κριτήρια:
- αγορά τιμαλφών για την κατεύθυνση της εργασίας που υπόκειται σε ΦΠΑ·
- σωστή αντανάκλαση της αξίας των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική·
- διαθεσιμότητα πρωτογενών παραστατικών (τιμολογίων) που συντάσσονται σύμφωνα με όλους τους κανόνες.
Οι περισσότεροι οργανισμοί δεν λαμβάνουν χρεωστικό υπόλοιπο στο λογαριασμό 19, και επομένως βάζουν μια παύλα στη γραμμή 1220.
Ο σχηματισμός εκπεστέου ποσού είναι χαρακτηριστικός για δομές που εξάγουν αγαθά, εταιρείες με μακρύ κύκλο παραγωγής ή επιχειρήσεις στις οποίες οι προμηθευτές έχουν εκδώσει έγγραφα με σφάλματα και παραβάσεις.
Για να αποφευχθεί η ασάφεια, συνιστάται στις μεγάλες εταιρείες να αναφέρουν λεπτομερώς την αξία στη γραμμή 1220, διαιρώντας την ανά τύπο προϊόντος που αγοράζεται: πάγια στοιχεία ενεργητικού, άυλα περιουσιακά στοιχεία, μετοχές κ.λπ.
ΦΠΑ στα πάγια περιουσιακά στοιχεία (OS)
Παραδοσιακά, ο μεγαλύτερος αριθμός ερωτήσεων προκαλείται από τη λογιστική του ΦΠΑ των εισροών ως προς τα πάγια στοιχεία ενεργητικού.
Σύμφωνα με τη νομοθεσία, για την υποβολή του φόρου εισροών προς έκπτωση, η εταιρεία πρέπει να πληροί τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
- χρήση παγίων περιουσιακών στοιχείων σε φορολογητέες συναλλαγές·
- διαθεσιμότητα τιμολογίων·
- Εγγραφή λειτουργικού συστήματος.
- όχι περισσότερο από τρία χρόνια από την ημερομηνία αγοράς.
Το δικαίωμα επιστροφής φόρου δεν χάνεται για ιδιοδημιουργημένα πάγια. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία πρέπει να έχει τιμολόγια για τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν κατά τη διαδικασία κατασκευής του ΛΣ.
Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου κατά το ποσό του φόρου που παρουσιάζεται στον φορολογούμενο όταν αγοράζει αγαθά (έργα, υπηρεσίες), καθώς και δικαιώματα ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2, άρθρο 171 του Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Η έκπτωση ή η επιστροφή του ΦΠΑ μπορεί να γίνει με την εμφάνιση γεγονότων:
1. Τα εμπορεύματα πιστώνονται και χρησιμοποιούνται για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ.
2. Λήψη τιμολογίου προμηθευτή. Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για να αποδεχθεί ο αγοραστής τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας που παρουσιάζονται από τον πωλητή των ποσών φόρου προς έκπτωση. Τα τιμολόγια που συντάσσονται και εκδίδονται κατά παράβαση της διαδικασίας που ορίζεται στις παραγράφους 5 και 6 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν μπορούν να αποτελέσουν τη βάση για την αποδοχή των ποσών φόρου που παρουσιάζονται στον αγοραστή από τον πωλητή για έκπτωση ή επιστροφή.
3. Εξοπλισμός που δεν απαιτεί εγκατάσταση γίνεται δεκτός για λογιστικοποίηση στο λογαριασμό 01 «Πάγια».
Στη λογιστική, τα ποσά του ΦΠΑ επί των αποκτηθέντων τιμαλφών αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό 19 «ΦΠΑ επί των αγορασθέντων περιουσιακών στοιχείων».
Στη δήλωση ΦΠΑ απαιτείται η συμπλήρωση των γραμμών για διάφορα είδη εκπτώσεων φόρου. Στο βιβλίο αγορών απαιτείται η συμπλήρωση των στηλών για φορολογικούς συντελεστές. Για να γίνει αυτό, στον λογαριασμό 19, δημιουργούνται υπολογαριασμοί για τα είδη των αγορασθέντων ειδών αποθέματος και για τους συντελεστές ΦΠΑ.
Η χρέωση του λογαριασμού 19 αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ των αγορασθέντων αποθεμάτων σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό διακανονισμών με τον προμηθευτή.
Επί πίστωσης του λογαριασμού 19 σε αντιστοιχία με τον υπολογαριασμό 68-ΦΠΑΟ "ΦΠΑ" αντικατοπτρίζει την επιστροφή ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό.
Έτσι, το υπόλοιπο του λογαριασμού 19 αντικατοπτρίζει το ποσό του ΦΠΑ που δεν έχει ακόμη επιστραφεί.
Στο βιβλίο αγορών απαιτείται να αναγράφεται όχι μόνο το ποσό του ΦΠΑ, αλλά και η φορολογική βάση από την οποία υπολογίζεται αυτός ο ΦΠΑ. Η φορολογική βάση αντικατοπτρίζεται στον λογαριασμό εκτός ισολογισμού 119 «Απόδειξη βάσης ΦΠΑ και τοποθέτηση στο βιβλίο αγορών», οι εγγραφές για τις οποίες γίνονται παράλληλα με τις εγγραφές στον λογαριασμό 19, όχι όμως για το ποσό του ΦΠΑ, αλλά για το ποσό της αντίστοιχης φορολογικής βάσης.
Μια μονόπλευρη καταχώριση στη χρέωση του λογαριασμού 119 αντικατοπτρίζει τη βάση ΦΠΑ στα αγορασμένα είδη αποθέματος.
Επί πίστωσης του λογαριασμού 119 σε αντιστοιχία με τον υπολογαριασμό 168-ΦΠΑΗ "Επιστροφή και προσαύξηση στη βάση ΦΠΑ του προϋπολογισμού" αντικατοπτρίζει τη βάση ΦΠΑ που έγινε αποδεκτή για επιστροφή.
Έτσι, κατά την αγορά αγαθών (υλικά, έργα, υπηρεσίες) γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές ΦΠΑ:
| Χρέωση | Πίστωση | Αθροισμα | ||
| Ελεγχος | Πρόσωπο | Ελεγχος | Πρόσωπο | |
| 19-… | Προμηθευτής | 60-01 | Προμηθευτής | Ποσό ΦΠΑ |
| Έγγραφο αγοράς | Συνθήκη | |||
| Έγγραφο αγοράς | ||||
| 119-… | Προμηθευτής | τιμή χωρίς ΦΠΑ | ||
| Έγγραφο αγοράς | ||||
Με την παραλαβή του τιμολογίου γίνονται αναρτήσεις για επιστροφές ΦΠΑ:
| Χρέωση | Πίστωση | Αθροισμα | ||
| Ελεγχος | Πρόσωπο | Ελεγχος | Πρόσωπο | |
| 68-ΦΠΑ | Βασική πληρωμή | 19-… | Προμηθευτής | Ποσό ΦΠΑ |
| Έγγραφο αγοράς | ||||
| 168-ΦΠΑ | 119-… | Προμηθευτής | τιμή χωρίς ΦΠΑ | |
| Έγγραφο αγοράς | ||||
Κατά τη δημιουργία εγγραφών επιστροφής ΦΠΑ, γίνονται οι κατάλληλες εγγραφές στο βιβλίο αγορών.
Κανόνες τεκμηρίωσης
Στο πρόγραμμα λογιστικής καταβολής ΦΠΑ για αγορασμένα τιμαλφή στα παραστατικά παράδοσης (τιμολόγια παραλαβής, υπηρεσίες που ελήφθησαν, πιστοποιητικά αποδοχής λειτουργικού συστήματος) στο " Επιλογές"Η σημαία πρέπει να οριστεί" ΔΕΞΑΜΕΝΗ":
Ρύζι. 12-20 - Σημαία "ΦΠΑ" στο εισερχόμενο τιμολόγιο
Αυτή η σημαία θα πρέπει να οριστεί εάν ο ΦΠΑ επισημαίνεται στο έγγραφο του προμηθευτή και:
Ο οργανισμός εφαρμόζει το γενικό φορολογικό καθεστώς και δεν απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ.
Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
Σημαία" ΔΕΞΑΜΕΝΗ" θα πρέπει να αφαιρεθεί όταν:
Το έγγραφο του προμηθευτή δεν επισημαίνει ΦΠΑ.
Ο οργανισμός απαλλάσσεται από την καταβολή ΦΠΑ.
Ο οργανισμός εφαρμόζει ένα φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου στο τεκμαρτό εισόδημα.
Κατά τον καθορισμό ειδών αγαθών και υλικών ή υπηρεσιών στα παραστατικά παράδοσης, το ποσό του ΦΠΑ σε αυτά υπολογίζεται αυτόματα από το πρόγραμμα με τον συντελεστή ΦΠΑ που καθορίζεται στην κάρτα ονόματος.
Ο συντελεστής ΦΠΑ για αγαθά και υλικά αναγράφεται στον κατάλογο " Ονοματολογία"σελιδοδείκτη" Επιλογές"στην παράμετρο" Συντελεστής ΦΠΑ" (H1):
Ρύζι. 12-21 - Καθορισμός του συντελεστή ΦΠΑ στην κάρτα ειδών
Εάν μια ομάδα αγαθών και υλικών υπόκειται σε έναν συντελεστή ΦΠΑ, τότε είναι βολικό να αναγράφεται αυτός ο συντελεστής ΦΠΑ αμέσως στον φάκελο του είδους. Η τιμή του συντελεστή ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση θα εκχωρηθεί "από προεπιλογή" σε όλες τις κάρτες που δημιουργήθηκαν σε αυτόν τον φάκελο. Εάν είναι απαραίτητο, αυτή η τιμή μπορεί να παρακαμφθεί στην κάρτα αντικειμένου.
Ο συντελεστής ΦΠΑ για τις παρεχόμενες υπηρεσίες αναφέρεται στο βιβλίο αναφοράς " Τύποι παρεχόμενων υπηρεσιών"σελιδοδείκτη" Επιλογές», όπως ακριβώς στο βιβλίο αναφοράς «Ονοματολογία».
Εάν το παραστατικό ή οι υπηρεσίες υπόκεινται σε ΦΠΑ 0%, για παράδειγμα, ιατρικός εξοπλισμός, τότε η σημαία "ΦΠΑ" στο παραστατικό παράδοσης δεν χρειάζεται να αφαιρεθεί για να αντικατοπτρίζει σωστά τη συναλλαγή στο βιβλίο αγορών. Για τέτοια αγαθά και υλικά και υπηρεσίες, ο συντελεστής ΦΠΑ θα πρέπει να οριστεί στο "0" στον κατάλογο.
Όταν το παραστατικό κλείσει, δημιουργούνται καταχωρίσεις για το ποσό του ΦΠΑ στον υπολογαριασμό του λογαριασμού 19 «ΦΠΑ επί αποκτηθέντων τιμαλφών» και για το ποσό της βάσης ΦΠΑ στον υπολογαριασμό του λογαριασμού 119 «Απόδειξη βάσης ΦΠΑ και τοποθέτηση στο βιβλίο αγορών». λογαριασμό δευτερεύοντος λογαριασμού 19 και 119 καθορίζεται ανάλογα με τον τύπο των υπολογισμών που καθορίζεται στο έγγραφο στην καρτέλα " Επιλογές", και ο συντελεστής ΦΠΑ που καθορίζεται στην κάρτα ονόματος. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον καθορισμό και τη ρύθμιση τύπων διακανονισμών, ανατρέξτε στο κεφάλαιο " Λογιστική για αμοιβαίους διακανονισμούς".
Ληφθέντα τιμολόγια
Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την αποδοχή των ποσών φόρου που παρουσιάζονται από τον πωλητή για έκπτωση. Επομένως, για την αποδοχή του ΦΠΑ προς έκπτωση στο πρόγραμμα, είναι απαραίτητη η έκδοση τιμολογίων που έχουν ληφθεί, οπότε αν δεν εκδοθεί τιμολόγιο, δεν θα γίνεται δεκτός ΦΠΑ για έκπτωση ή επιστροφή.
Υπάρχουν τρεις επιλογές για τη λήψη τιμολογίων και παραστατικών παράδοσης:
1. Λήψη τιμολογίου πριν από το παραστατικό παράδοσης.
2. Το τιμολόγιο έχει παραληφθεί μαζί με το παραστατικό παράδοσης.
3. Λήψη τιμολογίου παραστατικό μετά την παράδοση.
Στις δύο πρώτες περιπτώσεις, συνιστάται η αυτόματη δημιουργία τιμολογίου στο πρόγραμμα κατά την καταχώρηση παραστατικού παράδοσης. Εάν το τιμολόγιο ληφθεί πριν από το παραστατικό παράδοσης, τότε δεν χρειάζεται να υποβληθεί σε επεξεργασία στο πρόγραμμα μέχρι να παραληφθεί το παραστατικό παράδοσης.
Για να δημιουργήσετε αυτόματα ένα τιμολόγιο κατά την εγγραφή ενός παραστατικού παράδοσης, ορίστε τη σημαία " Τιμολόγιο" και καθορίστε τα στοιχεία του τιμολογίου που λάβατε στην καρτέλα " Υφή":
Ρύζι. 12-22 - Αυτόματη δημιουργία παραληφθέντος τιμολογίου
Κατά την αποθήκευση του παραστατικού παράδοσης, το τιμολόγιο θα δημιουργηθεί αυτόματα στο μητρώο ληφθέντων τιμολογίων.
Εάν το τιμολόγιο φτάσει μετά το παραστατικό παράδοσης, αλλά το αργότερο την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα, μπορεί να δημιουργηθεί αυτόματα καθορίζοντας τα στοιχεία του παραληφθέντος τιμολογίου στο παραστατικό παράδοσης. Για να γίνει αυτό, θα πρέπει να ανοίξετε το παραστατικό παράδοσης, επομένως αυτή η μέθοδος μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από μικρούς οργανισμούς για τους οποίους το άνοιγμα των εγγράφων παράδοσης δεν θα επηρεάσει τίποτα.
Εάν το παραστατικό παράδοσης δεν μπορεί να ανοιχτεί για κάποιο λόγο ή το τιμολόγιο φτάσει μετά την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα από την παραλαβή του παραστατικού παράδοσης, πρέπει να καταχωρηθεί χειροκίνητα στο μητρώο ληφθέντων τιμολογίων, ενώ στο παραστατικό παράδοσης η σημαία " Τιμολόγιο"σελιδοδείκτη" Υφή«Δεν χρειάζεται να διευκρινιστεί.
Όταν δημιουργείτε ένα τιμολόγιο με μη αυτόματο τρόπο στο πεδίο " Σύμφωνα με τα έγγραφα" πρέπει να καθορίσετε το παραστατικό παράδοσης:
Ρύζι. 12-23 - Μη αυτόματη δημιουργία ληφθέντος τιμολογίου
Μετά την έκδοση του τιμολογίου, τα στοιχεία του αντικατοπτρίζονται αυτόματα στο παραστατικό παράδοσης στην καρτέλα «Τιμολόγιο».
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την επεξεργασία των ληφθέντων τιμολογίων, ανατρέξτε στο κεφάλαιο " Λογιστική για αγαθά και υλικά"κεφάλαιο" Παραλαβή εμπορευμάτων και υλικών".
Για να προσδιορίσετε ποια τιμολόγια δημιουργήθηκαν αυτόματα και ποια μη αυτόματα, στο μητρώο τιμολογίων που δημιουργούνται αυτόματα στο πεδίο " κατάσταση"εμφανίζεται το σημάδι:
Ρύζι. 12-24 - Επισήμανση τιμολογίων που δημιουργούνται αυτόματα
Για έλεγχο της παραλαβής τιμολογίων για παραστατικά παράδοσης για τα οποία εκδίδονται τιμολόγια στο πρόγραμμα, στο πεδίο " κατάσταση"εμφανίζεται το σημάδι.
Ρύζι. 12-25 - Σήμανση των παραστατικών παράδοσης για τα οποία
τιμολόγια
Σύμφωνα με τους κανόνες για την τήρηση μητρώων παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων αγορών και βιβλίων πωλήσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας (εγκρίθηκε με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Δεκεμβρίου 2000 N 914 (όπως τροποποιήθηκε στις 11 Μαΐου, 2006)) οι οργανισμοί πρέπει να τηρούν μητρώο ληφθέντων τιμολογίων.
Σε ηλεκτρονική μορφή, το μητρώο ληφθέντων τιμολογίων λειτουργεί ως ημερολόγιο ληφθέντων τιμολογίων. Μπορεί να εκτυπωθεί εάν είναι απαραίτητο<ctrl+Π>).
ΦΠΑ στα πάγια περιουσιακά στοιχεία
Η διαδικασία για τις εκπτώσεις ΦΠΑ για πάγια και άυλα περιουσιακά στοιχεία που αποκτήθηκαν από το 2006 ορίζεται στην ρήτρα 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με την παράγραφο αυτή, η αφαίρεση γίνεται μετά την καταχώρηση των εν λόγω παγίων και άυλων περιουσιακών στοιχείων.
| Είδος κεφαλαίου επενδύσεις |
Η διαδικασία αποδοχής έκπτωσης ΦΠΑ | |
| Προϋποθέσεις έκπτωσης | Η στιγμή της αφαίρεσης | |
| Εξοπλισμός που δεν απαιτεί εγκατάσταση (OS), NMA | Κατάθεση παγίου στο λογαριασμό 01* | Από τον μήνα τοποθέτησης στο λογαριασμό 01 (παράγραφος 3, παράγραφος 1, άρθρο 172 του Κώδικα Φορολογίας) ή τον επόμενο μήνα ** |
| Εξοπλισμός που πρόκειται να εγκατασταθεί (το λειτουργικό σύστημα απαιτεί εγκατάσταση) | Εγγραφή εξοπλισμού στο λογαριασμό 07 | Από τον μήνα δημιουργίας του λογαριασμού 07 (παρ. 3, ρήτρα 1, άρθρο 172 του Κ.Φ.Ε.) |
| Εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης (συμπεριλαμβανομένης της εγκατάστασης εξοπλισμού) | Καταχώρηση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης στο λογαριασμό 08 | Από τον μήνα δημιουργίας του λογαριασμού 08 (ρήτρα 5 του άρθρου 172 του Κ.Φ.Ε.) |
* Μπορείτε να ερμηνεύσετε την καταχώριση παγίων που δεν απαιτούν εγκατάσταση, είτε ως ημερομηνία αγοράς και εγγραφή στον λογαριασμό 08, είτε ως ημερομηνία θέσης σε λειτουργία και εγγραφή στον λογαριασμό 01. Οι περισσότεροι αναλυτές πιστεύουν ότι η ημερομηνία «αποδοχής των παγίων» είναι η ημερομηνία που τίθεται σε λειτουργία η εγκατάσταση. Επομένως, προκειμένου να ελαχιστοποιηθούν οι φορολογικοί κίνδυνοι στο πρόγραμμα, οι επιστροφές ΦΠΑ πραγματοποιούνται μετά την έναρξη λειτουργίας.
** Ένα αμφιλεγόμενο θέμα στις επιστροφές ΦΠΑ για πάγια που δεν απαιτούν εγκατάσταση, που αποκτήθηκε από το 2006, είναι ο προσδιορισμός της στιγμής επιστροφής ΦΠΑ. Μερικοί πιστεύουν ότι μια τέτοια στιγμή είναι η τελευταία ημέρα του μήνα θέσης σε λειτουργία, άλλοι - η πρώτη ημέρα του επόμενου μήνα μετά την έναρξη λειτουργίας. Στο πρόγραμμα, η στιγμή της επιστροφής ΦΠΑ για πάγια που δεν απαιτούν εγκατάσταση καθορίζεται από τον χρήστη στη λογιστική ρύθμιση στο " ΔΕΞΑΜΕΝΗ":
Ρύζι. 12-26 - Ένδειξη της στιγμής επιστροφής ΦΠΑ στα πάγια στοιχεία,
δεν απαιτεί εγκατάσταση
Η επιστροφή του ΦΠΑ στα πάγια περιουσιακά στοιχεία γίνεται σε πρωτογενή έγγραφα:
Για εξοπλισμό για εργασίες εγκατάστασης και κατασκευής και εγκατάστασης - στα εισερχόμενα τιμολόγια και υπηρεσίες που λαμβάνονται.
Για εξοπλισμό που δεν απαιτεί εγκατάσταση και άυλα περιουσιακά στοιχεία - στην έκθεση αποδοχής.
Για χωριστή λογιστικοποίηση των ποσών ΦΠΑ για πάγια που δεν απαιτούν εγκατάσταση, δεν έχουν ακόμη τεθεί σε λειτουργία, χρησιμοποιείται υπολογαριασμός 19-KV-OSN"ΦΠΑ σε αγορασμένα λειτουργικά συστήματα που δεν απαιτούν εγκατάσταση."
Έτσι, ο ΦΠΑ στα πάγια που δεν απαιτούν εγκατάσταση εισπράττεται πρώτα στη χρέωση του υπολογαριασμού 19-KV-OSN και μετά την έναρξη λειτουργίας του μεταφέρεται στην πίστωση του υπολογαριασμού 19-ΟΣΝ«ΦΠΑ παγίων που δεν απαιτούν εγκατάσταση», για τα οποία επιστρέφεται ο ΦΠΑ με τον συνήθη τρόπο.
Αναρτήσεις που δημιουργούνται κατά την αγορά ενός λειτουργικού συστήματος που δεν απαιτεί εγκατάσταση (τιμολόγιο):
| Χρέωση | Πίστωση | Αθροισμα | ||
| Ελεγχος | Πρόσωπο | Ελεγχος | Πρόσωπο | |
| 08 | επένδυση κεφαλαίων | 60-01 | Οργάνωση | τιμή χωρίς ΦΠΑ |
| Συνθήκη | Συνθήκη | |||
| Έγγραφο αγοράς | ||||
| 19-KV-OSN | Οργάνωση | 60-01 | Οργάνωση | Ποσό ΦΠΑ |
| Έγγραφο αγοράς | Συνθήκη | |||
| Έγγραφο αγοράς | ||||
Αναρτήσεις που δημιουργούνται κατά τη θέση σε λειτουργία του λειτουργικού συστήματος και δεν απαιτούν εγκατάσταση (πιστοποιητικό αποδοχής):
| Χρέωση | Πίστωση | Αθροισμα | ||
| Ελεγχος | Πρόσωπο | Ελεγχος | Πρόσωπο | |
| 01 | Το κύριο πράγμα | 08 | επένδυση κεφαλαίων | τιμή χωρίς ΦΠΑ |
| Συνθήκη | ||||
| 19-ΟΣΝ | Οργάνωση | 19-KV-OSN | Οργάνωση | Ποσό ΦΠΑ |
| Έγγραφο αγοράς | Έγγραφο αγοράς | |||
| 68-ΦΠΑ | Βασική πληρωμή | 19-ΟΣΝ | Οργάνωση | ποσό ΦΠΑ* |
| Έγγραφο αγοράς | ||||
*Η ημερομηνία καταχώρισης επιστροφής ΦΠΑ για πάγια που δεν απαιτούν εγκατάσταση εξαρτάται από τη στιγμή της επιστροφής ΦΠΑ που καθορίζεται στη λογιστική ρύθμιση.
Η λογιστική ΦΠΑ καλύπτει ένα μεγάλο επίπεδο πράξεων που αντικατοπτρίζουν την αλληλεπίδραση των επιχειρηματικών μονάδων μεταξύ τους και τον προϋπολογισμό. Τα λογιστικά αρχεία που συνοδεύουν τις δραστηριότητες της εταιρείας εξορθολογίζουν και δομούν όλες τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται με αυτόν τον φόρο. Ας μιλήσουμε για τον προβληματισμό στη λογιστική των πιο συνηθισμένων καταστάσεων που σχετίζονται με τον ΦΠΑ - δεδουλευμένη, αποδοχή προς έκπτωση, διαγραφή, ανάκτηση, συμψηφισμός κ.λπ.
Λογαριασμοί που υπόκεινται σε φόρο
Λαμβάνοντας υπόψη τον ΦΠΑ, ο λογιστής λειτουργεί με δύο λογαριασμούς:
- sch. 19, που συνδυάζει τα ποσά του φόρου «εισροών», δηλαδή, που έχουν συσσωρευτεί σε αποκτηθέντα περιουσιακά στοιχεία ή υπηρεσίες, αλλά δεν έχουν ακόμη επιστραφεί από τον προϋπολογισμό·
- sch. 68 με τον αντίστοιχο υπολογαριασμό ΦΠΑ, στον οποίο απεικονίζονται όλες οι φορολογικές πράξεις. Κατά την πίστωση του λογαριασμού, λαμβάνεται υπόψη ο δεδουλευμένος φόρος, στη χρέωση - το ποσό του ΦΠΑ που καταβλήθηκε και επιστράφηκε από τον προϋπολογισμό. Η επιστροφή ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στη λογιστική εγγραφή D / t 68 K / t 19.
Μηχανισμός ΦΠΑ
Ο φόρος επιβαρύνει όλες τις εργασίες στο πλαίσιο των κύριων και μη δραστηριοτήτων της εταιρείας. Με την καταχώρηση «ΦΠΑ που προκύπτει από τις πωλήσεις» (ανάρτηση D / t 90 K / t 68), ο λογιστής καθορίζει το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό και η εγγραφή D / t 91 K / t 68 αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ που η εταιρεία πρέπει να πληρώσει όταν εκτελεί άλλες πράξεις, δημιουργώντας εισόδημα.
Κατά την αγορά αγαθών, η αγοράστρια εταιρεία έχει το δικαίωμα να επιστρέψει το ποσό του φόρου που αναγράφεται στο τιμολόγιο από τον προϋπολογισμό κάνοντας τις ακόλουθες εγγραφές:
D / t 19 K / t 60 - ΦΠΑ στα αγορασμένα αγαθά.
D / t 68 K / t 19 - ο φόρος παρουσιάζεται για έκπτωση μετά την αποδοχή των αξιών για λογιστική. Αυτός ο αλγόριθμος σάς επιτρέπει να μειώσετε το ποσό του ΦΠΑ που χρεώνεται σε βάρος του φόρου "εισροών".
Έτσι, ο δεδουλευμένος ΦΠΑ συσσωρεύεται στον πιστωτικό λογαριασμό. 68, και ανταποδοτικό - σε χρέωση. Η διαφορά μεταξύ χρεωστικού και πιστωτικού κύκλου εργασιών, που υπολογίζεται στο τέλος του τριμήνου αναφοράς, είναι το αποτέλεσμα από το οποίο καθοδηγείται ο λογιστής κατά τη συμπλήρωση μιας φορολογικής δήλωσης. Αν επικρατήσει:
- πιστωτικός κύκλος εργασιών - είναι απαραίτητο να μεταφερθεί η διαφορά στον προϋπολογισμό.
- χρέωση - το ποσό της διαφοράς υπόκειται σε επιστροφή από τον προϋπολογισμό.
Λογιστικές εγγραφές ΦΠΑ: αγοράστηκαν τιμαλφή
Ο φόρος λαμβάνεται υπόψη για αγορές με τις ακόλουθες εγγραφές:
|
Λειτουργίες |
Βάση |
||
|
Αντικατοπτρίζεται ΦΠΑ «εισροών» σε αγορασμένα αγαθά και υλικά, πάγια περιουσιακά στοιχεία, άυλα περιουσιακά στοιχεία, επενδύσεις κεφαλαίου, υπηρεσίες |
Τιμολόγιο |
||
|
Διαγραφή ΦΠΑ στο κόστος παραγωγής των αποκτηθέντων περιουσιακών στοιχείων που θα χρησιμοποιηθούν σε μη φορολογητέες συναλλαγές. |
Τήρηση βιβλίων-υπολογισμός |
||
|
Διαγραφή ΦΠΑ σε άλλα έξοδα όταν είναι αδύνατη η αποδοχή του φόρου προς έκπτωση, για παράδειγμα, εάν το τιμολόγιο συμπληρωθεί λανθασμένα από τον προμηθευτή, χάνεται ή δεν παραλαμβάνεται. |
|||
|
Αποκαταστάθηκε ο ΦΠΑ που ζητήθηκε προηγουμένως για επιστροφή χρημάτων σε αγαθά και υλικά και υπηρεσίες που χρησιμοποιούνται σε μη φορολογούμενες συναλλαγές |
|||
|
Εκπίπτον ΦΠΑ επί των περιουσιακών στοιχείων |
Έτσι, είναι δυνατή η ανάκτηση ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό μόνο κατά την αγορά περιουσιακών στοιχείων/υπηρεσιών που θα χρησιμοποιηθούν σε συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ. Σε αντίθετη περίπτωση (όταν το ακίνητο θα χρησιμοποιηθεί σε αφορολόγητες συναλλαγές), το ποσό του φόρου αυτών των περιουσιακών στοιχείων διαγράφεται στο κόστος παραγωγής (κατ' αναλογία με τη λογιστική σε εταιρείες που δεν πληρώνουν ΦΠΑ).
Καταλογισμός ΦΠΑ σε άλλα έξοδα, στην καθημερινή ζωή - Η διαγραφή ΦΠΑ (ανάρτηση Δ / τ 91 Κ / τ 19) πραγματοποιείται τόσο σε περιπτώσεις αδυναμίας λήψης τιμολογίου, όσο και σε περίπτωση μη παραγωγικών δαπανών που πραγματοποιούνται για επιχείρηση ταξίδια (για παράδειγμα, για πρόσθετες υπηρεσίες που αναφέρονται στα σιδηροδρομικά εισιτήρια), διαγραφή πληρωτέων λογαριασμών, δωρεάν μεταβίβαση ακινήτου, λήξη της τριετίας που προβλέπεται για επιστροφές φόρων κ.λπ.
ΦΠΑ πωλήσεων: αποσπάσεις
Η πώληση περιουσιακών στοιχείων συνοδεύεται από τον δεδουλευμένο ΦΠΑ στη χρέωση του λογαριασμού 90/3, στις εισπράξεις από μη λειτουργικές συναλλαγές - 91/2. Οι τυπικές αναρτήσεις για την πώληση αγαθών και άλλες συναλλαγές με ΦΠΑ θα είναι οι εξής:
|
Λειτουργίες |
Βάση |
||
|
Επιβάλλεται ΦΠΑ: |
|||
|
Σε πώληση (για το γεγονός της αποστολής) |
τιμολόγιο |
||
|
Με πώληση (κατόπιν πληρωμής) |
|||
|
Για μη λειτουργικό εισόδημα (με αποστολή ή πληρωμή) |
|||
|
Για εργασίες κατασκευής και εγκατάστασης, που παράγονται με την οικονομική μέθοδο |
τήρηση λογιστικών βιβλίων |
||
|
Για δωρεά |
Τιμολόγιο |
||
|
Επί της προκαταβολής που έλαβε από τον αγοραστή |
Τιμολόγιο προκαταβολής |
||
|
ΦΠΑ που πιστώνεται από την προκαταβολή (κατά την αποστολή) |
Εκδοθέν τιμολόγιο |
||
|
καταβλήθηκε ΦΠΑ |
τραπεζικό αντίγραφο |
ΦΠΑ στη μείωση της αξίας πωλήσεων: αποσπάσεις
Συχνά, μετά την αποστολή των αγαθών, προκύπτουν διαφορές μεταξύ των αντισυμβαλλομένων σχετικά με την αξία των περιουσιακών στοιχείων που πωλούνται. Ευάλωτο σε μια τέτοια κατάσταση μπορεί να είναι οποιοδήποτε μέρος, αλλά πιο συχνά αναφέρεται στον προμηθευτή. Εάν συμφωνήσει να αλλάξει την τιμή, γίνεται προσαρμογή στην πώληση. Εξετάστε την επιλογή μείωσης της τιμής των αγαθών λόγω πρόσθετης παράδοσης.
Παράδειγμα:
Μεταξύ των δύο εταιρειών συνήφθη συμφωνία για την προμήθεια προϊόντων στο ποσό των 100 μονάδων στο ποσό των 500.000 ρούβλια. + ΦΠΑ 90.000 RUB Η τιμή ενός προϊόντος είναι 5000 ρούβλια. + ΦΠΑ 900 ρούβλια, τιμή κόστους 3000 ρούβλια. Μετά την αποστολή, ο προμηθευτής προμήθευσε επιπλέον 8 προϊόντα στο πλαίσιο της συναφθείσας πρόσθετης συμφωνίας. Η προσαρμογή εφαρμογής στη λογιστική προμηθευτή θα είναι η εξής:
Λειτουργίες
Αθροισμα
Τα έσοδα από τις πωλήσεις
ΦΠΑ στα έσοδα
Διαγράφεται το κόστος των πωληθέντων αγαθών (3000 x 100)
Διαγράφεται το κόστος των προϊόντων που αποστέλλονται επιπλέον (3000 x 8)
Επιβάλλεται ΦΠΑ για πρόσθετη προμήθεια (5000 x 8 / 118 x 18)
Η πληρωμή ελήφθη
Σχηματίστηκε μόνιμη υποχρέωση φόρου εισοδήματος
Συλλογισμός τόκων ΦΠΑ: αποσπάσεις
Συμβαίνει ότι το IFTS υπολογίζει τις κυρώσεις ΦΠΑ για τις εταιρείες. Τα ποσά αυτά αντικατοπτρίζονται στον χρεωστικό λογαριασμό. 99 σε αντιστοιχία με sc. 68, δηλ. η ανάρτηση για τον υπολογισμό των προστίμων θα έχει ως εξής:
D / t 99 K / t 68 για το ποσό των προστίμων.
Η πληρωμή του πρόστιμου καθορίζεται με την καταχώριση: D / t 68 K / t 51.
Λογιστική για τον ΦΠΑ κατά την επιστροφή αγαθών
Οι αποτυχημένες αποκτήσεις αντικατοπτρίζονται και στη λογιστική, αλλά καταγράφονται ανάλογα με τους λόγους της επιστροφής.
- εάν τα εμπορεύματα αποδεικνύονταν ελαττωματικά και αυτό αποκαλύφθηκε μετά την ανάρτηση, ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται στις καταχωρίσεις ως εξής:
|
Λειτουργίες |
||
|
Αγοραστής |
||
|
STORNO ΦΠΑ γάμου |
||
|
ΑΝΑΤΡΟΠΗ ΦΠΑ που προηγουμένως έγινε αποδεκτή για έκπτωση για το ποσό του γάμου |
||
|
Στον πωλητή |
||
|
STORNO ΦΠΑ κατά την αποδοχή ελαττωμάτων (εάν πραγματοποιούνται αποστολές και αποδοχές στην ίδια φορολογική περίοδο) |
||
|
STORNO ΦΠΑ κατά την απόδειξη γάμου στο επόμενο διάστημα |
- εάν το προϊόν είναι της κατάλληλης ποιότητας:
|
Λειτουργίες |
||
|
Αγοραστής |
||
|
ΦΠΑ στα επιστρεφόμενα αγαθά |
||
|
Στον πωλητή |
||
|
Εισροή ΦΠΑ για την επιστροφή αγαθών και υλικών |
||
|
Τα επιστρεφόμενα αγαθά εκπίπτουν με ΦΠΑ |
Λογιστικές εγγραφές ΦΠΑ: παραδείγματα
Η εταιρεία αγόρασε αγαθά στο ποσό των 767.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 117.000 ρούβλια) και στη συνέχεια πούλησε τα αγαθά με τους όρους προπληρωμής 50% στο ποσό των 1.180.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 180.000 ρούβλια). Το υπόλοιπο των αγαθών στο ποσό των 118.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 18.000 ρούβλια) πωλήθηκε στο λιανικό εμπόριο για δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII και ο ΦΠΑ αποκαταστάθηκε σε αυτό. Το δεύτερο μερίδιο της προκαταβολής μεταβιβάστηκε ένα μήνα αργότερα.
|
Λειτουργίες |
Βάση |
||
|
Πληρωμή για αγορασμένα αγαθά |
|||
|
Ανάρτηση εμπορευμάτων |
|||
|
ΦΠΑ που επιβάλλεται στα αγορασμένα αγαθά |
|||
|
Δεκτός ΦΠΑ για έκπτωση |
|||
|
Έλαβε προκαταβολή 50% από τον αγοραστή |
|||
|
ΦΠΑ με προκαταβολή |
|||
|
Αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από τις πωλήσεις |
|||
|
Πιστώθηκε η προκαταβολή |
|||
|
Προκαταβολή έκπτωσης ΦΠΑ |
|||
|
Εμπορεύματα που μεταφέρονται στο λιανικό εμπόριο |
|||
|
Διαγράφονται πωληθέντα αγαθά και υλικά |
|||
|
Διαγράφεται το κόστος των αγαθών |
|||
|
Αποκαταστάθηκε ο ΦΠΑ σε εμπορεύματα λιανικής (UTII). |
|||
|
Ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο κόστος των αγαθών |