Suurin osa ostoihin sisältyvän arvonlisäveron kirjaamiseen liittyvistä kysymyksistä syntyy, kun yritys hankkii aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä. Käyttöomaisuuden arvonlisävero voidaan vähentää. Tätä varten seuraavat ehdot on täytettävä:
- Arvonlisäverollisia liiketoimia varten hankittu käyttöomaisuus;
- käyttöjärjestelmän myyjältä on lasku;
- hankittu käyttöjärjestelmä hyväksytään kirjanpitoon;
- 3 vuotta ei ole umpeutunut käyttöjärjestelmän hyväksymispäivästä kirjanpitoon.
Lisäksi et voi vain ostaa käyttöjärjestelmää, vaan myös luoda sen itse. Tällaisessa tilanteessa arvonlisäveron vähentämiseksi ostettujen tavaroiden, töiden tai palveluiden kustannuksista, joita käytettiin omaisuuden luomiseen, organisaatiolla on oltava laskut näistä tavaroista, töistä, palveluista, ne on otettava huomioon ja Lisäksi on noudatettava 3- x vuoden ehtoa (Venäjän federaation verolain 2, 6 pykälä, 171 artikla, 1, 1.1, 5, 172 artikla).
Mitä ovat kiinteät varat
Käyttöomaisuuteen luetaan omaisuus, jota käytetään organisaation toiminnassa työvälineenä tavaroiden tuotantoon ja myyntiin tai organisaation johtamiseen ja jonka taloudellinen vaikutusaika on yli 12 kuukautta, ja alkukustannukset:
- kirjanpidossa ylittää omaisuuden käyttöomaisuusrajan. Perinteisesti se on asetettu enimmäismäärään - 40 tuhatta ruplaa. (s. 4, 5 PBU 6/01);
- verokirjanpidossa yli 100 tuhatta ruplaa. (Venäjän federaation verolain 1 lauseke, 256 artikla, 1 lauseke, 257 artikla). Määritetty raja on voimassa.
Arvonlisäveron vähennyksen hyväksymishetki
Ostetun käyttöomaisuuden arvonlisävero voidaan pääsääntöisesti vähentää sen jälkeen, kun se on hyväksytty kirjanpitoon käyttöomaisuushyödykkeeksi. Nuo. sillä vuosineljänneksellä, jolloin käyttöomaisuuden hankintameno kirjanpidossa näkyy tilillä 01 "Käyttöomaisuus" (Valtiovarainministeriön kirje 24.1.2013 N 03.07.11 / 19). Mutta jos organisaatio loi / rakensi käyttöjärjestelmän yksin tai urakoitsijoiden kanssa, on mahdollista vähentää arvonlisävero materiaalikustannuksista ja sen luomiseen käytetyistä töistä neljänneksellä, kun niiden kustannukset näkyvät tilillä 08 "Investoinnit pitkäaikaisissa varoissa” (Federal Tax Servicen kirje 12.07.2011 N ED-4-3 / [sähköposti suojattu] ).
Vastaava tilanne kehittyy hankittaessa laitteita ja kiinteistökohteita, joita ei voida käyttää käyttöomaisuutena ilman lisätyötä (kokoonpano, asennus, korjaus jne.). Heiltä arvonlisävero voidaan vähentää niiden arvoa vastaavalla vuosineljänneksellä tilillä 07 ”Asennuslaitteet” tai 08 ”Investoinnit pitkäaikaisiin varoihin” (Valtiovarainministeriön kirje 20.11.2015 N 03- 07-РЗ / 67429).
Jos käyttöomaisuutta käytetään arvonlisäverottomissa liiketoimissa
Jos käyttöomaisuus ostetaan käytettäväksi vain arvonlisäverottomissa liiketoimissa, niin tämän käyttöomaisuuden arvonlisävero otetaan huomioon käyttöomaisuuden hankintamenoon sekä kirjanpidossa että verotuksessa (
Tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa sopimuksia tekevien yritysten on hankittujen arvoesineiden hankintakustannusten lisäksi maksettava hankituista arvoesineistä arvonlisävero (arvonlisävero)
Arvonlisävero asetettu 21 ch. Venäjän federaation verolaki on välillinen vero, ts. ostaja maksaa, ja se on kaikissa tuotannon ja kierron vaiheissa luodun arvonlisäyksen poistamista.
"Syöttöpanoksen" ALV- tämä on vero, jonka tavarantoimittaja (työt, palvelut) esitti, omistusoikeudet hinnan lisäksi.
"Syöte" ARVONLISÄVERO:
Hyväksytty vähennykseen (palautukseen) (Venäjän federaation verolain 171, 172.176 artikla);
· otetaan huomioon ostettujen tavaroiden (työt, palvelut), omistusoikeuksien kustannuksissa (Venäjän federaation verolain 170 artiklan 2 kohta);
Kirjanpidossa otetaan huomioon tavarantoimittajille hankituista arvoista, töistä ja palveluista maksettu arvonlisävero tilillä 19 "hankittujen arvojen ALV". Tili on aktiivinen.
"Syötteen" summien analyyttiseen kirjanpitoon» ALV:a suositellaan sopivien alatilien avaamiseen. Tämä jako ei ole pakollinen, joten työtilikaaviota laadittaessa organisaatio voi määrätä erilaisen alatilien jaon toiminnan erityispiirteistä riippuen.
Järjestettäessä analyyttistä kirjanpitoa , on tarpeen noudattaa erillistä verojen kirjanpitoa tuotannossa käytetyille ostetuille tavaroille (työt, palvelut), verollinen ja veroton arvonlisävero.
Artiklan 4 kohdassa 170 Venäjän federaation verolaki on määritelty menettely sellaisten tavaroiden (työt, palvelut) arvonlisäveron jakamiseksi, joita ei voida suoraan jakaa verollisen ja verottoman toiminnan välillä . Jakeluperusteeksi otetaan verokauden omistusoikeuden toimitettujen tavaroiden (töiden, palvelujen) kustannukset.
Veronmaksajalla on oikeus olla soveltamatta näitä säännöksiä niille verokausille, joiden osuus kokonaismenoista ei ylitä 5 prosenttia tavaroiden (työt, palvelut), omaisuuden, jonka myynnistä ei ole verotettavaa tuotantoa. tuotantokustannusten kokonaismäärästä.
Veloitustili 19 organisaation maksaman (maksettavana olevan) veron määrä hankituista varastoista, käyttöomaisuudesta ja aineettomasta hyödykkeestä näkyy kirjeenvaihdossa selvitystilien kanssa.
Luottotilillä 19 tilille kertyneiden arvonlisäveron summien poisto näkyy pääsääntöisesti kirjeenvaihdossa, tilillä 68 "Vero- ja maksulaskelmat".
Jos organisaatio on saanut toimittajalta aineellista omaisuutta (esimerkiksi laitteita, materiaaleja, tavaroita), kirjanpitoon tehdään seuraavat kirjaukset:
Jos organisaatio hyväksyy urakoitsijalta suoritetun työn tulokset, suoritetut palvelut, kirjanpitoon tehdään seuraavat merkinnät:
Verovähennys
Verovähennykset ovat alennus arvonlisäveron määrästä, joka lasketaan maksettavaksi talousarvioon, "panospanoksen" arvonlisäveron määrällä (Venäjän federaation verolain 171 pykälä 1, 2 kohta)
Ostettujen tavaroiden (työt, palvelut) arvonlisävero on vähennyskelpoinen, jos seuraavat ehdot täyttyvät samanaikaisesti:
Ostetut tavarat (työt, palvelut) rekisteröidään;
arvonlisäverollista liiketoimintaa varten tai jälleenmyyntiä varten ostetut tavarat (työt, palvelut);
· toimittajalta on saatu lasku, joka on laadittu lain mukaisesti.
Debit 68 -alitilin "ALV-maksut" Hyvitys 19- tehnyt verovähennyksen
Ostaessaan tavaroita, töitä tai palveluita ostaja maksaa toimittajalle ostokustannusten lisäksi myös arvonlisäveron määrän, joka otetaan huomioon Tili 19 "Hankittujen arvojen arvonlisävero". Samalla kirjataan erikseen materiaalien ja käyttöomaisuuden, aineettomien hyödykkeiden arvonlisäveron liike. Tili 19 on aktiivinen ja tase.
Tilille 19 "Hankittujen arvoesineiden arvonlisävero" voidaan avata seuraavat alatilit:
19/1 alatili "Hankitun käyttöomaisuuden arvonlisävero";
19/2 alatili "Hankittujen aineettomien hyödykkeiden arvonlisävero";
19/3 alatili "Hankitun materiaalin arvonlisävero
tuotantovarastot jne.
Organisaatio saa samalla oikeuden verovähennykseen, joka täyttää seuraavat ehdot:
1. Varastoomaisuus hankitaan yrityksen päätoiminnan tarpeisiin arvonlisäveron alaisena tai organisaation johtamista varten;
2. Varasto tai palvelut otetaan huomioon;
3. On asiakirja, jossa arvonlisäveron määrä on korostettu erillisenä rivinä - lasku.
On kuitenkin tapauksia, joissa arvonlisävero ei ole vähennyskelpoinen, vaan se sisältyy ostokustannuksiin.
Varastoomaisuus hyväksytään arvonlisäverottomiin toimiin. Hankintaorganisaatio ei ole arvonlisäveron maksaja.
| Liiketapahtuman nimi | Tiliveloitus | Tilin luotto |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
ALV:n määrä menee ostettujen varojen arvon kasvattamiseen.
Hankittujen arvoesineiden arvonlisäveron määrä näkyy ostokirjassa aikajärjestyksessä. Hinnat:
10 % - painetut julkaisut, ruoka, lääkkeet, lastenvaatteet
Venäjällä toimivien organisaatioiden ja oikeushenkilöiden tulee maksaa arvonlisävero ajoissa ja heijastaa sen muodostus ja laskeminen oikein kirjanpidossa. Tätä varten tilikartassa on erityinen tili - 19 "hankittujen arvojen ALV". Kirjanpitäjien tulee tietää sen tarkoitus ja soveltamissäännöt.
Lisäarvo - lisäarvo tuotteiden hintaan, jonka yritys tai organisaatio muodostaa lisäämällä omat kustannukset tavarantoimittajilta ostettujen tavaroiden ja palvelujen kustannuksiin.
Arvonlisävero olettaa, että arvonlisäyksen vahvistettua osaa ei ohjata oikeushenkilön tuloihin, vaan se menee valtion budjettiin. Tavaroiden ja palveluiden tuotantoa varten yritys ostaa tavarantoimittajilta raaka-aineita ja materiaaleja, joiden hinta sisältää arvonlisäveron. Kun yritys myy omia tuotteitaan, se on velvollinen maksamaan budjetissa arvonlisäverovelvoitteita.
Siirrettävän veron kokonaismäärää laskettaessa tulee muistaa, että osa on jo maksettu välillisesti, tavarantoimittajien kautta. Tämä tarkoittaa, että ostoihin sisältyvä vero on vähennettävä luovutusverosta.
19 kirjanpitotilin ydin ja tarkoitus
Tili 19 on suunniteltu keräämään yleistä tietoa tavarantoimittajilta ostettujen tuotteiden ja palvelujen maksetuista (tai maksettavista) ALV-summista.
19 tilin sisällä kirjanpidon helpottamiseksi avataan alatilit:
- 1 - vero kiinteän omaisuuden ostosta (maa, laitteet, rakennukset, rakenteet);
- 2 - aineettomien hyödykkeiden hankintavero;
- 3 - ALV hyödykevarastojen täydentämisestä (raaka-aineiden, materiaalien osto) jne.
Kun yritys ostaa tavaroita ja palveluita toimittajilta, se tekee kaksi kirjaa:
- D 10 - K 60 - hankittujen arvoesineiden arvo, arvonlisäveroton;
- D 19 - K 60 - kuvastaa ostoihin sisältyvää arvonlisäveroa.
Kun vero esitetään kuittattavaksi budjetissa, kirjanpitäjä poistaa tilille 19 kertyneen summan kirjaamalla:
D 68 - K 19.
Taserivi 1220 "hankittujen varojen ALV"
Panoksen ja tuotetun arvonlisävero näkyy välttämättä organisaation taseessa, joka on muodostettu raportointikaudelle. Ensimmäinen näkyy rivillä 1220 ja osana saamisia, toinen sisältyy ostoreskontrarakenteeseen.
Tilille 19 raportointikauden lopussa olemassa oleva velkasaldo siirretään riville 1220. Sellaisen saldon olemassaolo tarkoittaa määrää, jonka yritys voi vaatia vähennettäväksi budjetista.
Jotta yritys voi saada vähennyksen, sen on täytettävä kolme ehtoa:
- arvoesineiden osto arvonlisäveron alaista työnohjausta varten;
- hankitun omaisuuden arvon oikea heijastus kirjanpidossa;
- kaikkien sääntöjen mukaisesti laadittujen perusasiakirjojen (laskujen) saatavuus.
Useimmat organisaatiot eivät saa veloitussaldoa tilille 19, ja siksi ne laittavat väliviivan riville 1220.
Omavastuun muodostus on tyypillistä tavaroita vieville rakenteille, pitkän tuotantosyklin yrityksille tai yrityksille, joille tavarantoimittajat ovat toimittaneet virheellisiä ja rikkomuksia sisältäviä asiakirjoja.
Epäselvyyden välttämiseksi suuria yrityksiä kehotetaan ilmoittamaan arvo riville 1220 jakamalla se ostetun tuotteen tyypin mukaan: käyttöomaisuus, aineettomat hyödykkeet, varastot jne.
Käyttöomaisuuden arvonlisävero (OS)
Perinteisesti eniten kysymyksiä herättää ostoihin sisältyvän arvonlisäveron kirjaaminen käyttöomaisuuteen.
Lain mukaan yrityksen on täytettävä seuraavat vaatimukset voidakseen esittää ostoihin sisältyvän veron vähennyskelpoiseksi:
- käyttöomaisuuden käyttö verotettaviin liiketoimiin;
- laskujen saatavuus;
- käyttöjärjestelmän rekisteröinti;
- enintään kolme vuotta ostopäivästä.
Oikeus veronpalautukseen ei menetä itse tuotettua käyttöomaisuutta. Tässä tapauksessa yrityksellä on oltava laskut käyttöjärjestelmän valmistusprosessista aiheutuneista kustannuksista.
Veronmaksajalla on oikeus alentaa veron kokonaismäärää veronmaksajalle esitettävän veron määrällä ostaessaan tavaroita (töitä, palveluja) sekä omistusoikeuksia Venäjän federaation alueella (lain 171 §:n 2 momentti). Venäjän federaation verolaki).
Arvonlisäveron vähennys tai palautus voidaan tehdä tapahtumien sattuessa:
1. Tavarat hyvitetään ja niitä käytetään arvonlisäverollisiin liiketoimiin.
2. Toimittajan lasku vastaanotettu. Lasku on asiakirja, jonka pohjalta ostaja hyväksyy verojen myyjän esittämät tavarat (työt, palvelut) omistusoikeudellisesti vähennettäväksi. Laskut, jotka on laadittu ja laadittu Venäjän federaation verolain 169 artiklan 5 ja 6 kohdassa säädettyä menettelyä rikkoen, eivät voi olla perustana myyjän ostajalle vähentämistä tai palautusta varten esittämien veromäärien hyväksymiselle.
3. Tilille 01 "Käyttöomaisuus" hyväksytään laitteet, jotka eivät vaadi asennusta.
Kirjanpidossa hankittujen arvoesineiden ALV-määrät näkyvät tilillä 19 "ostetun omaisuuden ALV".
Arvonlisäveroilmoituksessa on täytettävä erityyppisten verovähennysten rivit. Ostokirjassa on täytettävä verokantojen sarakkeet. Tätä varten tilille 19 luodaan alatilit ostetuille varastotuotetyypeille ja arvonlisäverokannoille.
Tilin 19 veloitus heijastaa ostettujen varastojen arvonlisäveroa toimittajan kanssa tehtyjen tilitysten mukaisesti.
Tilin 19 saldolla alatilin kanssa 68-alv"alv" kuvastaa arvonlisäveron palautusta budjetista.
Näin ollen tilin 19 saldo kuvastaa vielä palauttamatta jääneen arvonlisäveron määrää.
Ostokirjassa on ilmoitettava arvonlisäveron määrän lisäksi myös veropohja, josta tämä arvonlisävero lasketaan. Veropohja näkyy taseen ulkopuolisella tilillä 119 "arvonlisäveropohjan kuitti ja ostokirjaan sijoittaminen", jonka merkinnät tehdään rinnakkain tilin 19 merkintöjen kanssa, mutta ei arvonlisäveron määrälle, vaan vastaavan verokannan määrälle.
Yksipuolinen kirjaus tilin 119 veloitukseen heijastaa ostettujen varastoerien arvonlisäveropohjaa.
Tilin 119 luotolla alatilin kirjeenvaihdossa 168-alv"Palautus ja kertymä budjetin arvonlisäveropohjaan" kuvaa hyvitettäväksi hyväksyttyä arvonlisäveropohjaa.
Siten tavaroita (materiaalit, työt, palvelut) ostettaessa tehdään seuraavat ALV-kirjaukset:
| Veloittaa | Luotto | Summa | ||
| Tarkistaa | Kasvot | Tarkistaa | Kasvot | |
| 19-… | Palveluntarjoaja | 60-01 | Palveluntarjoaja | ALV:n määrä |
| Ostoasiakirja | Sopimus | |||
| Ostoasiakirja | ||||
| 119-… | Palveluntarjoaja | hinta ilman arvonlisäveroa | ||
| Ostoasiakirja | ||||
Laskun vastaanottamisen jälkeen tehdään arvonlisäveron palautuskirjaukset:
| Veloittaa | Luotto | Summa | ||
| Tarkistaa | Kasvot | Tarkistaa | Kasvot | |
| 68-alv | Perusmaksu | 19-… | Palveluntarjoaja | ALV:n määrä |
| Ostoasiakirja | ||||
| 168-alv | 119-… | Palveluntarjoaja | hinta ilman arvonlisäveroa | |
| Ostoasiakirja | ||||
ALV-palautusmerkintöjä luotaessa tehdään asianmukaiset merkinnät ostokirjaan.
Dokumentointisäännöt
Ohjelmassa ostettujen arvoesineiden arvonlisäveron kirjanpito toimitusasiakirjoissa (kuittilaskut, vastaanotetut palvelut, käyttöjärjestelmän hyväksymistodistukset) " Vaihtoehdot"lippu on asetettava" arvonlisävero":
Riisi. 12-20 - Lippu "alv" saapuvassa laskussa
Tämä lippu tulee asettaa, jos ALV on korostettu toimittajan asiakirjassa ja:
Organisaatio soveltaa yleistä verojärjestelmää eikä ole vapautettu arvonlisäverosta;
Järjestö soveltaa yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.
Lippu " arvonlisävero" pitäisi poistaa, kun:
Toimittajan asiakirjassa ei korosteta arvonlisäveroa;
Organisaatio on vapautettu arvonlisäveron maksamisesta;
Järjestö soveltaa verotusjärjestelmää yhden laskennallisen tuloveron muodossa.
Kun toimitusasiakirjoihin merkitään tavara- ja materiaalieriä tai palveluita, ohjelma laskee niiden arvonlisäveron automaattisesti nimikortissa ilmoitetun arvonlisäverokannan mukaan.
Tavaroiden ja materiaalien arvonlisäverokanta on ilmoitettu hakemistossa " Nimikkeistö"kirjanmerkillä" Vaihtoehdot"parametrissa" arvonlisäverokanta" (H1):
Riisi. 12-21 - Arvonlisäverokannan määrittäminen tuotekortissa
Jos tavara- ja materiaaliryhmä on yhden arvonlisäverokannan alainen, tämä arvonlisäverokanta on hyvä ilmoittaa heti lähetyskansioon. Arvonlisäverokannan arvo määritetään tässä tapauksessa "oletuksena" kaikille tähän kansioon luoduille korteille. Tarvittaessa tämä arvo voidaan ohittaa tuotekortissa.
Vastaanotettujen palvelujen arvonlisäverokanta on ilmoitettu hakuteoksessa " Saadut palvelut"kirjanmerkillä" Vaihtoehdot", aivan kuten "Nimikkeistön" hakuteoksessa.
Jos tuoteasiakirja tai palvelut ovat arvonlisäveroa 0 %, esimerkiksi lääkinnälliset laitteet, niin toimitustositteen ALV-lippua ei tarvitse poistaa, jotta tapahtuma näkyy oikein ostokirjassa. Tällaisten tavaroiden, materiaalien ja palvelujen ALV-kanta on asetettava hakemistossa "0".
Kun tosite suljetaan, tilin alatilille luodaan arvonlisäveron määräiset kirjaukset 19 "Hankittujen arvoesineiden ALV" ja arvonlisäveropohjan määrälle tilin alatilille 119 "ALV-pohjan kuitti ja sijoittaminen ostokirjaan." alatilitili 19 ja 119 määräytyy välilehden asiakirjassa määritetyn laskutoimituksen tyypin mukaan Vaihtoehdot", ja nimikortissa määritetty ALV-kanta. Lisätietoja selvitystyyppien määrittämisestä ja asettamisesta löytyy luvusta " Keskinäisten maksujen kirjanpito".
Vastaanotetut laskut
Lasku on asiakirja, joka toimii perustana myyjän esittämien verojen vähennykseksi hyväksymiselle. Siksi arvonlisäveron hyväksymiseksi vähennykseen ohjelmassa on välttämätöntä lähettää vastaanotetut laskut, joten jos laskua ei laadita, arvonlisäveroa ei hyväksytä vähennykseen tai palautukseen.
Laskujen ja toimitusasiakirjojen vastaanottamiseen on kolme vaihtoehtoa:
1. Lasku vastaanotettu ennen toimitusasiakirjaa.
2. Lasku on vastaanotettu toimitusasiakirjan mukana.
3. Lasku vastaanotettu toimitusasiakirjan jälkeen.
Kahdessa ensimmäisessä tapauksessa on suositeltavaa luoda lasku automaattisesti ohjelmassa toimitustositteen rekisteröinnin yhteydessä. Jos lasku on vastaanotettu ennen toimitusasiakirjaa, sitä ei tarvitse käsitellä ohjelmassa ennen kuin toimitusasiakirja on vastaanotettu.
Jos haluat luoda laskun automaattisesti toimitustositteen rekisteröinnin yhteydessä, aseta lippu " Lasku" ja määritä vastaanotetun laskun tiedot välilehdellä " Rakenne":
Riisi. 12-22 - Vastaanotetun laskun automaattinen luominen
Toimitusasiakirjaa tallennettaessa lasku syntyy automaattisesti vastaanotettujen laskujen rekisteriin.
Jos lasku saapuu toimitustositteen jälkeen, mutta viimeistään seuraavan kuukauden 20. päivänä, se voidaan luoda automaattisesti ilmoittamalla vastaanotetun laskun tiedot toimitustositteessa. Tätä varten sinun on avattava toimitusasiakirja, joten tätä menetelmää voivat käyttää vain pienet organisaatiot, joiden toimitusasiakirjojen avaaminen ei vaikuta mihinkään.
Jos toimitusasiakirjaa ei jostain syystä voida avata tai lasku saapuu toimitusasiakirjan vastaanottamista seuraavan kuukauden 20. päivän jälkeen, se on rekisteröitävä käsin vastaanotettujen laskujen rekisteriin, kun taas toimitusasiakirjassa lippu " Lasku"kirjanmerkillä" Rakenne"ei tarvitse määritellä.
Kun luot laskun manuaalisesti kenttään " Asiakirjojen mukaan" sinun on määritettävä toimitusasiakirja:
Riisi. 12-23 - Vastaanotetun laskun luominen manuaalisesti
Kun lasku on laadittu, sen tiedot näkyvät automaattisesti toimitustositteessa "Lasku"-välilehdellä.
Lisätietoja vastaanotettujen laskujen käsittelystä on luvussa " Tavaroiden ja materiaalien kirjanpito"luku" Tavaroiden ja materiaalien vastaanotto".
Jotta voit määrittää, mitkä laskut luotiin automaattisesti ja mitkä manuaalisesti, automaattisesti luotujen laskujen rekisterissä kentässä " Osavaltio"merkki ilmestyy:
Riisi. 12-24 - Automaattisesti luotujen laskujen merkitseminen
Ohjataksesi laskujen vastaanottamista toimitusasiakirjoille, joista laskut on laadittu ohjelmassa, kentässä " Osavaltio"-merkki tulee näkyviin.
Riisi. 12-25 - Merkinnät toimitusasiakirjat, joille
laskut
Vastaanotettujen ja lähetettyjen laskujen, osto- ja myyntikirjanpitoa koskevien sääntöjen mukaisesti arvonlisäveroa laskettaessa (hyväksytty Venäjän federaation hallituksen asetuksella 2. joulukuuta 2000 N 914 (muutettu 11. toukokuuta, 2006)) organisaatioiden on pidettävä vastaanotetuista laskuista rekisteriä.
Sähköisessä muodossa vastaanotettujen laskujen rekisteri toimii vastaanotettujen laskujen päiväkirjana. Se voidaan tulostaa tarvittaessa<ctrl+P>).
Käyttöomaisuuden arvonlisävero
Vuodesta 2006 lähtien hankitun käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden arvonlisäveron vähennysmenettely on määritelty Venäjän federaation verolain 172 §:n 1 momentissa. Tämän kohdan mukaan vähennys tehdään näiden käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden rekisteröinnin jälkeen.
| Pääoman tyyppi sijoitukset |
Arvonlisäveron vähennyksen hyväksymismenettely | |
| Vähennysehdot | Vähennyksen hetki | |
| Laitteet, jotka eivät vaadi asennusta (OS), NMA | Käyttöomaisuustalletus tilille 01* | Tililleottokuukaudesta 01 (verolain 3 momentin 1 momentti 172 §) tai seuraavasta kuukaudesta ** |
| Asennettavat laitteet (käyttöjärjestelmä vaatii asennusta) | Varusteiden rekisteröinti tilille 07 | Tilin 07 perustamiskuukaudesta (verolain 172 §:n 3 momentin 1 kohta) |
| Rakennus- ja asennustyöt (mukaan lukien laitteiden asennus) | Rakennus- ja asennustöiden rekisteröinti tilille 08 | Tilin 08 perustamiskuukaudesta (verolain 172 §:n 5 kohta) |
* Voit tulkita asennusta vaatimattomien käyttöomaisuushyödykkeiden rekisteröinnin joko osto- ja rekisteröintipäiväksi tilille 08 tai käyttöönotto- ja rekisteröintipäiväksi tilille 01. Useimmat analyytikot uskovat, että "kiinteän omaisuuden hyväksymispäivä" on päivä, jolloin laitos otetaan käyttöön. Siksi ohjelman veroriskien minimoimiseksi arvonlisäveron palautukset tapahtuvat käyttöönoton jälkeen.
** Vuodesta 2006 lähtien hankitun, asennusta vaatimattoman käyttöomaisuuden arvonlisäveron palautuksissa kiistanalainen kysymys on arvonlisäveron palautushetken määrittäminen. Jotkut uskovat, että tällainen hetki on käyttöönottokuukauden viimeinen päivä, toiset - seuraavan kuukauden ensimmäinen päivä käyttöönoton jälkeen. Ohjelmassa arvonlisäveron palautushetken käyttöomaisuudesta, joka ei vaadi asennusta, määrittää käyttäjä kirjanpitoasetuksissa " arvonlisävero":
Riisi. 12-26 - Käyttöomaisuuden arvonlisäveron palautushetki,
ei vaadi asennusta
Käyttöomaisuuden arvonlisäveron palautus tehdään perusasiakirjoissa:
Asennus- ja rakennus- ja asennustöiden laitteille - saapuvissa laskuissa ja vastaanotetuissa palveluissa;
Laitteille, jotka eivät vaadi asennusta, ja aineettomat hyödykkeet - vastaanottoraportissa.
Käyttöomaisuuden, joka ei vaadi asennusta, ei ole vielä otettu käyttöön, arvonlisäveron erilliseen kirjanpitoon käytetään alatiliä 19-KV-OSN"Alv ostetuista käyttöjärjestelmistä, jotka eivät vaadi asennusta."
Näin ollen arvonlisävero käyttöomaisuudesta, joka ei vaadi asennusta, kerätään ensin alatilin 19-KV-OSN veloituksella ja siirretään käyttöönoton jälkeen alatilin hyvitykselle. 19-OSN"Asennusta vaatimattoman käyttöomaisuuden arvonlisävero", josta arvonlisävero palautetaan tavanomaiseen tapaan.
Kirjaukset, jotka syntyvät ostettaessa käyttöjärjestelmää, joka ei vaadi asennusta (lasku):
| Veloittaa | Luotto | Summa | ||
| Tarkistaa | Kasvot | Tarkistaa | Kasvot | |
| 08 | pääomasijoitus | 60-01 | Organisaatio | hinta ilman arvonlisäveroa |
| Sopimus | Sopimus | |||
| Ostoasiakirja | ||||
| 19-KV-OSN | Organisaatio | 60-01 | Organisaatio | ALV:n määrä |
| Ostoasiakirja | Sopimus | |||
| Ostoasiakirja | ||||
Käyttöjärjestelmän käyttöönoton aikana syntyneet julkaisut, jotka eivät vaadi asennusta (hyväksymistodistus):
| Veloittaa | Luotto | Summa | ||
| Tarkistaa | Kasvot | Tarkistaa | Kasvot | |
| 01 | Pääasia | 08 | pääomasijoitus | hinta ilman arvonlisäveroa |
| Sopimus | ||||
| 19-OSN | Organisaatio | 19-KV-OSN | Organisaatio | ALV:n määrä |
| Ostoasiakirja | Ostoasiakirja | |||
| 68-alv | Perusmaksu | 19-OSN | Organisaatio | ALV:n määrä* |
| Ostoasiakirja | ||||
*Asennusta vaatimattomien käyttöomaisuushyödykkeiden arvonlisäveron palautuskirjausten päivämäärä riippuu kirjanpitoasetuksissa määritetystä arvonlisäveron palautushetkestä.
ALV-laskenta kattaa laajan kerroksen toimintoja, jotka heijastavat liiketoimintayksiköiden keskinäistä vuorovaikutusta ja budjettia. Yrityksen toimintaan liittyvä kirjanpito yksinkertaistaa ja jäsentää kaikkia tällä verolla tehtyjä liiketoimia. Puhutaan yleisimpien arvonlisäveroon liittyvien tilanteiden heijastuksesta kirjanpidossa - kertymä, vähennykseen hyväksyminen, poistot, takaisinperintä, kuittaus jne.
Verovelvolliset tilit
ALV huomioon ottaen kirjanpitäjällä on kaksi tiliä:
- sch. 19, jossa yhdistetään hankituista varoista tai palveluista kertyneen "panospanoksen" veron määrät, joita ei ole vielä palautettu talousarviosta;
- sch. 68 vastaavalla ALV-alatilillä, joka sisältää kaikki verotapahtumat. Tilin hyvityksessä otetaan huomioon verokertymä, veloituksella - maksetun ja budjetista palautetun arvonlisäveron määrä. ALV-palautus näkyy kirjanpidossa D / t 68 K / t 19.
ALV-mekanismi
Veroa kannetaan kaikesta yhtiön pää- ja ei-toiminnalliseen toimintaan kuuluvasta toiminnasta. Kirjauksella ”Myynnistä kertynyt arvonlisävero” (kirjaus D / t 90 K / t 68) kirjanpitäjä vahvistaa talousarvioon maksettavan veron määrän ja kirjaa D / t 91 K / t 68 heijastaa yrityksen arvonlisäveroa. on maksettava suorittaessaan muita tuloja tuottavia toimintoja.
Tavaraa ostettaessa ostoyrityksellä on oikeus palauttaa talousarviosta laskussa ilmoitettu veron määrä tekemällä seuraavat merkinnät:
D / t 19 K / t 60 - ostettujen tavaroiden ALV;
D / t 68 K / t 19 - vero esitetään vähennettäväksi arvojen kirjanpitoon hyväksymisen jälkeen. Tämän algoritmin avulla voit vähentää veloitetun arvonlisäveron määrää "panostulojen" veron kustannuksella.
Näin ollen kertynyt ALV kertyy luottotilille. 68, ja hyvitettävä - veloitetaan. Raportointineljänneksen lopussa laskettu veloitus- ja hyvitysliikevaihdon ero on tulos, jota kirjanpitäjä ohjaa veroilmoitusta täyttäessään. Jos se vallitsee:
- luottojen liikevaihto - erotus on siirrettävä budjettiin;
- veloitus - erotuksen määrä on korvattava talousarviosta.
ALV-kirjanpito: ostetut arvoesineet
Vero otetaan huomioon ostoista, joissa on seuraavat merkinnät:
|
Toiminnot |
Pohja |
||
|
Heijastunut "panoksen" ALV ostetuista tavaroista ja materiaaleista, käyttöomaisuudesta, aineettomasta hyödykkeestä, pääomasijoituksista, palveluista |
Lasku |
||
|
Arvonlisäveron poisto tuotantokustannuksista hankituista omaisuuseristä, joita käytetään verottomiin liiketoimiin. |
Kirjanpito-laskenta |
||
|
Arvonlisäveron poistaminen muista kuluista, kun veroa ei ole mahdollista hyväksyä vähennettäviksi, esimerkiksi jos toimittaja on täyttänyt laskun väärin, se katoaa tai sitä ei ole vastaanotettu. |
|||
|
Palautettu arvonlisävero, joka on aiemmin haettu verottomissa liiketoimissa käytetyistä tavaroista, materiaaleista ja palveluista |
|||
|
Omaisuuden arvonlisäverovähennyskelpoinen |
Arvonlisäveroa on siis mahdollista saada takaisin budjetista vain ostettaessa omaisuutta/palvelua, jota käytetään arvonlisäverollisiin liiketoimiin. Muussa tapauksessa (kun omaisuutta käytetään verottomiin liiketoimiin) näiden omaisuuserien veron määrä kirjataan tuotantokustannuksiin (vastaavasti kirjanpidon kanssa yrityksissä, jotka eivät maksa arvonlisäveroa).
Arvonlisäveron kohdistaminen muihin kuluihin, jokapäiväisessä elämässä - arvonlisäveron poisto (kirjaus D / t 91 K / t 19) suoritetaan sekä tapauksissa, joissa laskun saaminen on mahdotonta, että jos yritykselle aiheutuu tuotantoon liittymättömiä kustannuksia matkat (esim. junalippuihin merkityistä lisäpalveluista), ostovelkojen poistot, vastikkeeton omaisuuden siirto, veronpalautukseen varatun kolmen vuoden määräajan umpeutuminen jne.
Myynnin ALV: lähetykset
Omaisuuden myyntiin liittyy arvonlisäveron kertymä tilin veloituksesta 90/3, ei-toiminnallisista tapahtumista saaduista tuloista - 91/2. Tavaroiden myyntiä ja muita arvonlisäverollisia tapahtumia koskevat tyypilliset kirjaukset ovat seuraavat:
|
Toiminnot |
Pohja |
||
|
Veloitettu ALV: |
|||
|
Myynnissä (lähetyksen perusteella) |
lasku |
||
|
Myydään (maksua vastaan) |
|||
|
Liiketoimintaan kuulumattomille tuloille (lähetetty tai maksettu) |
|||
|
Taloudellisella menetelmällä valmistettuihin rakennus- ja asennustöihin |
kirjanpito |
||
|
Lahjoitetulle omaisuudelle |
Lasku |
||
|
Ostajalta saadusta ennakkomaksusta |
Lasku ennakkomaksusta |
||
|
ALV hyvitetty ennakkoon (lähetyksen yhteydessä) |
Myönnetty lasku |
||
|
ALV maksettu |
tiliote |
Arvonlisävero myyntiarvon alennuksen yhteydessä: lähetykset
Usein tavaroiden lähetyksen jälkeen syntyy vastapuolten välillä erimielisyyksiä myytävien omaisuuserien arvosta. Haavoittuvainen tällaisessa tilanteessa voi olla mikä tahansa osapuoli, mutta useammin se viittaa toimittajaan. Jos hän suostuu muuttamaan hintaa, kauppaan tehdään oikaisu. Harkitse mahdollisuutta alentaa tavaroiden hintaa lisätoimituksen vuoksi.
Esimerkki:
Kahden yrityksen välillä tehtiin sopimus tuotteiden toimittamisesta 100 yksikköä 500 000 ruplaa. + ALV 90 000 RUB Yhden tuotteen hinta on 5000 ruplaa. + ALV 900 ruplaa, omakustannushinta 3000 ruplaa. Toimituksen jälkeen toimittaja toimitti lisäksi 8 tuotetta tehdyn lisäsopimuksen mukaisesti. Toteutusmuutos toimittajan kirjanpidossa olisi seuraava:
Toiminnot
Summa
Myyntitulot
ALV tuloista
Myytyjen tuotteiden kustannukset (3000 x 100)
Lisätty lähetettyjen tuotteiden kustannukset (3000 x 8)
Lisätoimituksista veloitetaan ALV (5000 x 8 / 118 x 18)
Maksu vastaanotettu
Pysyvä tuloverovelvollisuus on muodostunut
ALV:n korkojen kertyminen: kirjaukset
Sattuu niin, että IFTS laskee yrityksille arvonlisäveron sakkoja. Nämä summat näkyvät veloitustilillä. 99 kirjeenvaihdossa sc. 68, ts. kirjaus sakkojen laskemista varten on seuraava:
D / t 99 K / t 68 sakkojen määrästä.
Sakkomaksun maksu vahvistetaan kirjauksella: D / t 68 K / t 51.
ALV:n huomioiminen tavaroita palautettaessa
Myös epäonnistuneet hankinnat näkyvät kirjanpidossa, mutta ne kirjataan palautuksen syistä riippuen.
- jos tavara osoittautui vialliseksi ja tämä paljastui postituksen jälkeen, arvonlisävero näkyy postituksissa seuraavasti:
|
Toiminnot |
||
|
Ostaja |
||
|
STORNO ALV avioliitosta |
||
|
Alv:n KUUTTAMINEN, joka on aiemmin hyväksytty vähennyskelpoiseksi avioliiton määrästä |
||
|
Myyjän luona |
||
|
STORNO arvonlisävero virheiden hyväksymisen yhteydessä (jos lähetykset ja vastaanotot tapahtuvat samalla verokaudella) |
||
|
STORNO arvonlisävero avioliiton vastaanottamisen yhteydessä seuraavalla kaudella |
- jos tuote on asianmukaista laatua:
|
Toiminnot |
||
|
Ostaja |
||
|
ALV palautetuista tavaroista |
||
|
Myyjän luona |
||
|
Tavaroiden ja materiaalien palautuksen arvonlisävero |
||
|
Palautettavat tuotteet ovat arvonlisäveron vähennyskelpoisia |
ALV-kirjanpidon kirjaukset: esimerkkejä
Yritys osti tavaroita 767 000 ruplan arvosta. (sisältää ALV 117 000 ruplaa) ja myi sitten tavarat 50% ennakkomaksun ehdoilla 1 180 000 ruplaa. (sisältää ALV 180 000 ruplaa). Tavaroiden saldo 118 000 ruplaa. (sisältää ALV 18 000 ruplaa) myytiin vähittäiskaupassa UTII:n alaisiin toimiin, ja siihen palautettiin arvonlisävero. Toinen osa ennakosta siirrettiin kuukautta myöhemmin.
|
Toiminnot |
Pohja |
||
|
Maksu ostetuista tavaroista |
|||
|
Tavaroiden postitus |
|||
|
ALV veloitetaan ostetuista tuotteista |
|||
|
ALV hyväksytään vähennykseen |
|||
|
Sain ostajalta 50% ennakkomaksun |
|||
|
Ennakkomaksusta veloitetaan ALV |
|||
|
Heijasti myyntituloja |
|||
|
Hyvitetty ennakkoon |
|||
|
ALV:n ennakkovähennys |
|||
|
Tavarat siirretty vähittäiskauppaan |
|||
|
Myydyt tavarat ja materiaalit poistetaan |
|||
|
Tavaroiden kustannukset kirjattu pois |
|||
|
Palautettu ALV vähittäiskaupan (UTII) tavaroille |
|||
|
ALV sisältyy tavaran hintaan |