Većina pitanja o obračunu pretporeza javlja se kada tvrtka stječe nekretnine, postrojenja i opremu. PDV na dugotrajnu imovinu može se odbiti. Za to moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Dugotrajna imovina stečena za korištenje u transakcijama koje podliježu PDV-u;
- postoji račun od prodavatelja OS-a;
- stečeni OS je prihvaćen za računovodstvo;
- Nisu istekle 3 godine od dana preuzimanja OS-a na računovodstvo.
Osim toga, ne samo da možete kupiti OS, već ga i sami izraditi. U takvoj situaciji, za odbijanje PDV-a od nabavne vrijednosti nabavljenih dobara, radova, usluga koji su korišteni za stvaranje imovine, organizacija mora imati račune za ta dobra, radove, usluge, moraju se uzeti u obzir, a također se mora poštivati uvjet od 3-x godina (čl. 2, 6, čl. 171, čl. 1, 1.1, 5, čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije,).
Što su osnovna sredstva
Dugotrajna imovina uključuje imovinu koja se koristi u djelatnosti organizacije kao sredstvo rada za proizvodnju i prodaju robe ili upravljanje organizacijom, s korisnim vijekom trajanja duljim od 12 mjeseci, a početni trošak:
- u računovodstvu prelazi limit za priznavanje imovine kao dugotrajne imovine. Tradicionalno, postavljen je u maksimalnom mogućem iznosu - 40 tisuća rubalja. (str. 4, 5 PBU 6/01);
- u poreznom računovodstvu prelazi 100 tisuća rubalja. (Klauzula 1, članak 256, klauzula 1, članak 257 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjenjuje se navedeno ograničenje.
Trenutak prihvaćanja PDV-a na odbitak
Kao opće pravilo, PDV na nabavljenu dugotrajnu imovinu može se odbiti nakon što se prihvati za računovodstvo kao dugotrajna imovina. Oni. u tromjesečju kada će se trošak dugotrajne imovine u računovodstvu odraziti na računu 01 "Dugotrajna imovina" (Pismo Ministarstva financija od 24.1.2013. N 03-07-11 / 19). Ali ako je organizacija stvorila / izgradila OS sama ili uz sudjelovanje izvođača, tada je moguće odbiti PDV od troškova materijala i rada potrošenog na njegovu izradu u tromjesečju kada se njihov trošak odražava na računu 08 „Ulaganja u dugotrajnoj imovini” (Pismo Federalne porezne službe od 12.07.2011 N ED-4-3 / [e-mail zaštićen] ).
Slična se situacija razvija i pri nabavi opreme i nekretnina koje se ne mogu koristiti kao dugotrajna imovina bez dodatnih radova (montaža, ugradnja, popravak itd.). Za njih se PDV može odbiti u tromjesečju odražavajući njihovu vrijednost, odnosno na računu 07 „Oprema za instalaciju” ili 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu” (Pismo Ministarstva financija od 20. studenog 2015. N 03- 07-RZ / 67429).
Ako će se dugotrajna imovina koristiti u prometu bez PDV-a
Ako se dugotrajna imovina nabavlja samo za korištenje u prometu bez PDV-a, tada se PDV na tu dugotrajnu imovinu obračunava u nabavnoj vrijednosti dugotrajne imovine kako u računovodstvu tako iu poreznom knjigovodstvu (
Poduzeća koja sklapaju ugovore s dobavljačima i izvođačima, osim troška nabavljenih dragocjenosti, moraju platiti i iznos PDV-a (porez na dodanu vrijednost) na stečene dragocjenosti.
Set poreza na dodanu vrijednost 21 pogl. Porezni zakon Ruske Federacije je neizravni porez, tj. plaća kupac i oblik je povlačenja dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i prometa.
"Ulazni" PDV- ovo je porez koji je pored cijene prikazao isporučitelj dobara (radova, usluga), imovinskih prava.
"Ulazni" PDV:
Prihvaćeno za odbitak (nadoknada) (članci 171, 172.176 Poreznog zakona Ruske Federacije);
· uzima se u obzir u trošku kupljene robe (radova, usluga), imovinskih prava (čl. 2, čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije);
Porez na dodanu vrijednost plaćen dobavljačima za stečene vrijednosti, radove i usluge obračunava se u računovodstvu na računu 19 "PDV na stečene vrijednosti". Račun je aktivan.
Za analitičko računovodstvo iznosa "inputa» PDV preporuča se otvoriti odgovarajuće podračune. Ova podjela nije obvezna, stoga, prilikom izrade radnog kontnog plana, organizacija može predvidjeti drugačiju podjelu podračuna, ovisno o specifičnostima djelatnosti.
Pri organiziranju analitičkog računovodstva , potrebno je voditi odvojeno računovodstvo za iznose poreza za kupljena dobra (radove, usluge) korištena u proizvodnji, oporezivi i neoporezivi PDV.
U stavku 4. čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije određen je postupak raspodjele PDV-a na dobra (radove, usluge) koja se ne mogu izravno raspodijeliti između oporezivih i neoporezivih vrsta djelatnosti. . Osnovica raspodjele je vrijednost otpremljenih dobara (radova, usluga) imovinskih prava za porezno razdoblje.
Porezni obveznik ima pravo ne primjenjivati ove odredbe na ona porezna razdoblja u kojima udio ukupnih izdataka za proizvodnju dobara (radova, usluga), imovinskih prava, čiji promet nije predmet oporezivanja, nije veći od 5% od ukupnog iznosa ukupnih troškova proizvodnje.
Dužni račun 19 iznos poreza koji je organizacija platila (treba platiti) na stečene zalihe, dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu odražava se u korespondenciji s računima naselja.
Preko kreditnog računa 19 otpis iznosa poreza na dodanu vrijednost akumuliranih na računu odražava se u korespondenciji, u pravilu, sa kontom 68 "Obračuni poreza i naknada".
Ako je organizacija primila materijalnu imovinu od dobavljača (na primjer, opremu, materijale, robu), u računovodstvu se provode sljedeći unosi:
Ako organizacija prihvati od izvođača rezultate obavljenog rada, pružene usluge, u računovodstvu se provode sljedeća knjiženja:
Porezni odbitak
Porezni odbici su smanjenje iznosa PDV-a koji se obračunava za uplatu u proračun za iznos "Ulaznog" PDV-a (1. stavak, 2. stavak, članak 171. Poreznog zakona Ruske Federacije)
„Ulazni“ PDV na nabavljena dobra (radove, usluge) može se odbiti ako su istovremeno ispunjeni sljedeći uvjeti:
Kupljena roba (radovi, usluge) evidentirana je;
dobra (radovi, usluge) nabavljena za obavljanje djelatnosti oporezive PDV-om ili za daljnju prodaju;
· postoji račun zaprimljen od dobavljača, sastavljen u skladu sa zakonom.
Dug 68 podkonto "PDV obračuni" Kredit 19- ostvario porezni odbitak
Prilikom kupnje dobara, radova, usluga, kupci plaćaju dobavljaču, osim troška nabave, i iznos PDV-a koji se uzima u obzir na Konto 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti". Pritom se posebno evidentira kretanje PDV-a na materijal i dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu. Konto 19 je aktivan i bilansni.
Na računu 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti“ mogu se otvoriti sljedeći podračuni:
19/1 podračun "Porez na dodanu vrijednost na nabavljenu dugotrajnu imovinu";
19/2 podračun "Porez na dodanu vrijednost na stečenu nematerijalnu imovinu";
19/3 podračun „Porez na dodanu vrijednost na nabavljeni materijal
proizvodne zalihe itd.
Organizacija dobiva pravo na porezni odbitak istovremeno ispunjavajući sljedeće uvjete:
1. Zališna sredstva se nabavljaju za potrebe osnovne djelatnosti poduzeća, oporezive PDV-om, ili za potrebe upravljanja organizacijom;
2. Inventar ili usluge su uzeti u obzir;
3. Postoji dokument u kojem je u posebnom retku istaknut iznos PDV-a - račun.
Međutim, postoje slučajevi kada se PDV ne može odbiti, već je uključen u trošak nabave.
Sredstva zaliha prihvaćaju se za djelatnosti koje ne podliježu PDV-u. Naručitelj nije obveznik PDV-a.
| Naziv poslovne transakcije | Zaduženje računa | Kredit na računu |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
Iznos PDV-a će ići na povećanje vrijednosti kupljenih sredstava.
Iznos PDV-a na stečene dragocjenosti odražava se u knjizi nabave kronološkim redom. Cijene:
10% - tiskane publikacije, hrana, lijekovi, dječja odjeća
Organizacije i pravne osobe koje posluju u Rusiji moraju pravodobno platiti porez na dodanu vrijednost i pravilno prikazati njegovo formiranje i obračun u računovodstvu. Za to postoji poseban konto u kontnom planu - 19 "PDV na stečene vrijednosti". Računovođe bi trebale znati njegovu svrhu i pravila primjene.
Dodana vrijednost - premija na cijenu proizvoda koju formira poduzeće ili organizacija dodavanjem vlastitih troškova troškovima roba i usluga kupljenih od dobavljača.
PDV pretpostavlja da se utvrđeni dio dodane vrijednosti ne usmjerava u prihod pravne osobe, već ide u državni proračun. Za proizvodnju dobara i usluga društvo nabavlja sirovine i materijal od dobavljača u čiju je cijenu uključen PDV. Kada tvrtka prodaje vlastite proizvode, ima obvezu plaćanja PDV-a u proračun.
Pri izračunavanju ukupnog iznosa poreza koji se prenosi treba imati na umu da je dio već plaćen neizravno, preko dobavljača. To znači da se ulazni porez mora odbiti od izlaznog poreza.
Bit i svrha 19 računovodstvenih računa
Račun 19 namijenjen je prikupljanju općih podataka o plaćenim (ili plativim) iznosima PDV-a na proizvode i usluge kupljene od dobavljača.
U okviru 19 računa, radi lakšeg vođenja računovodstva, otvoreni su podračuni:
- 1 - porez na kupnju dugotrajne imovine (zemljišta, opreme, zgrada, građevina);
- 2 - porez na stjecanje nematerijalne imovine;
- 3 - PDV na obnavljanje robnih zaliha (nabavka sirovina, materijala) i dr.
Kada tvrtka kupuje robu i usluge od dobavljača, unosi dva skupa unosa:
- D 10 - K 60 - za vrijednost stečenih dragocjenosti bez PDV-a;
- D 19 - K 60 - za prikaz ulaznog PDV-a na nabavljene vrijednosti.
Kada se porez predoči za prijeboj s proračunom, računovođa će ukloniti iznos akumuliran na računu 19 knjiženjem:
D 68 - K 19.
Saldo red 1220 "PDV na stečenu imovinu"
Ulazni i izlazni PDV nužno se odražava u bilanci organizacije, formiranoj za izvještajno razdoblje. Prvi se iskazuje u retku 1220, au sklopu potraživanja, drugi je uključen u strukturu obveza prema dobavljačima.
Dugovno stanje koje postoji na kraju izvještajnog razdoblja na računu 19 prenosi se u redak 1220. Prisutnost takvog stanja znači iznos koji tvrtka može tražiti za odbitak iz proračuna.
Da bi se kvalificirala za odbitak, tvrtka mora ispuniti tri kriterija:
- kupnja dragocjenosti za režiju rada podložna PDV-u;
- ispravan prikaz vrijednosti stečene imovine u računovodstvu;
- dostupnost primarnih dokumenata (faktura) sastavljenih u skladu sa svim pravilima.
Većina organizacija ne prima dugovni saldo na računu 19, pa stavljaju crticu u retku 1220.
Formiranje odbitnog iznosa tipično je za strukture koje izvoze robu, tvrtke s dugim proizvodnim ciklusom ili tvrtke kojima su dobavljači izdali dokumente s pogreškama i kršenjima.
Kako bi se izbjegle dvosmislenosti, velikim se tvrtkama savjetuje da detaljno navedu vrijednost u retku 1220, dijeleći je prema vrsti kupljenog proizvoda: dugotrajna imovina, nematerijalna imovina, zalihe itd.
PDV na dugotrajnu imovinu (OS)
Tradicionalno, najviše pitanja izaziva obračun pretporeza na dugotrajnu imovinu.
Prema zakonu, kako bi pretporez prikazao za odbitak, tvrtka mora ispunjavati sljedeće uvjete:
- korištenje dugotrajne imovine u oporezivim transakcijama;
- dostupnost računa;
- registracija OS-a;
- ne duže od tri godine od datuma kupnje.
Pravo na povrat poreza ne gubi se za samostalna osnovna sredstva. U tom slučaju tvrtka mora imati račune za troškove nastale u procesu proizvodnje OS-a.
Porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupni iznos poreza za iznos poreza koji je poreznom obvezniku predočen prilikom kupnje dobara (radova, usluga), kao i imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije (stavak 2., članak 171. Porezni zakon Ruske Federacije).
Odbitak ili povrat PDV-a može se izvršiti nakon nastanka događaja:
1. Roba se knjiži i koristi za transakcije koje podliježu PDV-u.
2. Primljena faktura dobavljača. Faktura je dokument na temelju kojeg kupac prihvaća robu (radove, usluge) imovinskih prava koje je prodavatelj iskazao za iznose poreza za odbitak. Računi sastavljeni i izdani u suprotnosti s postupkom utvrđenim stavcima 5. i 6. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mogu biti osnova za prihvaćanje iznosa poreza koje je prodavatelj predočio kupcu za odbitak ili povrat.
3. Oprema koja ne zahtijeva ugradnju prihvaća se za računovodstvo na računu 01 "Dugotrajna imovina".
U računovodstvu se iznosi PDV-a na stečene dragocjenosti iskazuju na računu 19 "PDV na kupljena sredstva".
U poreznoj prijavi PDV-a potrebno je popuniti redove za različite vrste poreznih odbitaka. U knjizi nabave potrebno je popuniti rubrike za porezne stope. Za to se na kontu 19 kreiraju podkonti za vrste nabavljenih zaliha i za stope PDV-a.
Na dugovnoj strani računa 19 iskazuje se PDV na nabavljene zalihe u korespondenciji s računom obračuna s dobavljačem.
U korist računa 19 u korespondenciji s podračunom 68-PDV"PDV" odražava povrat PDV-a iz proračuna.
Dakle, stanje na računu 19 odražava iznos PDV-a koji još nije vraćen.
U knjizi nabave potrebno je prikazati ne samo iznos PDV-a, već i poreznu osnovicu iz koje se ovaj PDV obračunava. Porezna osnovica se očituje u izvanbilančnom računu 119 "Primitak osnovice PDV-a i stavljanje u knjigu nabave", čija se knjiženja provode paralelno s knjiženjima na računu 19, ali ne za iznos PDV-a, već za iznos pripadajuće porezne osnovice.
Jednostrano knjiženje na dugovnom računu 119 iskazuje osnovicu PDV-a na nabavljene zalihe.
U korist računa 119 u korespondenciji s podračunom 168-PDV„Povrat i obračun proračunske osnovice PDV-a” odražava osnovicu PDV-a koja je prihvaćena za povrat.
Dakle, prilikom nabave dobara (materijala, radova, usluga) knjiže se sljedeći PDV podaci:
| Zaduženje | Kreditna | Iznos | ||
| Ček | Lice | Ček | Lice | |
| 19-… | Davatelj | 60-01 | Davatelj | iznos PDV-a |
| Dokument o kupnji | Ugovor | |||
| Dokument o kupnji | ||||
| 119-… | Davatelj | cijena bez PDV-a | ||
| Dokument o kupnji | ||||
Po primitku računa vrše se knjiženja za povrat PDV-a:
| Zaduženje | Kreditna | Iznos | ||
| Ček | Lice | Ček | Lice | |
| 68-PDV | Osnovno plaćanje | 19-… | Davatelj | iznos PDV-a |
| Dokument o kupnji | ||||
| 168-PDV | 119-… | Davatelj | cijena bez PDV-a | |
| Dokument o kupnji | ||||
Prilikom generiranja knjiženja povrata PDV-a provode se odgovarajući upisi u knjigu nabave.
Pravila dokumentacije
U programu za obračun PDV-a na kupljene dragocjenosti u isporuci (računi prijema, primljene usluge, potvrde o prijemu OS) na " Mogućnosti" zastava mora biti postavljena " PDV":
Riža. 12-20 - Oznaka "PDV" u ulaznom računu
Ovu oznaku treba postaviti ako je PDV istaknut u dokumentu dobavljača i:
Organizacija primjenjuje opći porezni režim i nije oslobođena PDV-a;
Organizacija primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja.
zastava" PDV" treba ukloniti kada:
Dokument dobavljača ne ističe PDV;
Organizacija je oslobođena plaćanja PDV-a;
Organizacija primjenjuje sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak.
Prilikom navođenja stavki roba i materijala ili usluga u isporuci, program automatski obračunava iznos PDV-a na iste po stopi PDV-a navedenoj u nazivnoj kartici.
Stopa PDV-a za robu i materijal navedena je u imeniku " Nomenklatura"označeno" Mogućnosti"u parametru" stopa PDV-a" (H1):
Riža. 12-21 - Navođenje stope PDV-a u kartici artikla
Ako grupa dobara i materijala podliježe jednoj stopi PDV-a, tada je zgodno tu stopu PDV-a iskazati odmah na mapi artikla. Vrijednost stope PDV-a u ovom slučaju bit će dodijeljena "standardno" svim karticama kreiranim u ovoj mapi. Ako je potrebno, ova se vrijednost može nadjačati u kartici artikla.
Stopa PDV-a za primljene usluge navedena je u priručniku " Vrste primljenih usluga"označeno" Mogućnosti", baš kao u priručniku "Nomenklatura".
Ako dokument o artiklu ili usluge podliježu PDV-u po stopi od 0%, na primjer, medicinska oprema, tada se oznaka "PDV" u dokumentu isporuke ne mora ukloniti kako bi se transakcija ispravno prikazala u knjizi nabave. Za takve robe i materijale i usluge treba u imeniku postaviti stopu PDV-a na "0".
Prilikom zatvaranja dokumenta generiraju se knjiženja za iznos PDV-a na podkonto konta 19 „PDV na stečene dragocjenosti“ i za iznos osnovice PDV-a na podračun računa 119 "Primitak osnovice PDV-a i stavljanje u knjigu nabave." račun podračuna 19 i 119 određuje se ovisno o vrsti izračuna navedenih u dokumentu na kartici " Mogućnosti", te stopu PDV-a navedenu u kartici s nazivom. Za više informacija o određivanju i postavljanju vrsta obračuna pogledajte poglavlje " Računovodstvo međusobnih obračuna".
Zaprimljene fakture
Faktura je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje iznosa poreza koje prodavatelj predoči za odbitak. Dakle, za prihvaćanje PDV-a za odbitak u programu potrebno je izdati primljene račune, tako da ako se račun ne izda, PDV neće biti prihvaćen za odbitak ili povrat.
Postoje tri opcije za primanje faktura i dokumenata za isporuku:
1. Račun primljen prije dokumenta isporuke.
2. Račun je zaprimljen zajedno s isporukom.
3. Faktura primljena nakon dokumenta o isporuci.
U prva dva slučaja preporuča se automatski kreirati račun u programu prilikom registracije dokumenta isporuke. Ukoliko je račun zaprimljen prije isporuke, tada ga nije potrebno obrađivati u programu do zaprimanja isporuke.
Za automatsku izradu fakture prilikom registracije dokumenta isporuke postavite oznaku " Dostavnica" i navedite detalje primljenog računa na kartici " Tekstura":
Riža. 12-22 - Automatsko kreiranje primljenog računa
Prilikom spremanja otpremnice račun će se automatski generirati u evidenciji primljenih računa.
Ukoliko račun stigne nakon dostavnice, ali najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca, isti se može automatski generirati navođenjem podataka primljenog računa u dostavnici. Da biste to učinili, morat ćete otvoriti dokument o dostavi, tako da ovu metodu mogu koristiti samo male organizacije kod kojih otvaranje dokumenata za dostavu neće utjecati na ništa.
Ukoliko se otpremnica iz nekog razloga ne može otvoriti ili račun stigne nakon 20. dana sljedećeg mjeseca nakon primitka otpremnice, potrebno ju je ručno evidentirati u očevidniku primljenih računa, dok je u otpremnici zastavica " Dostavnica"označeno" Tekstura"ne treba posebno navoditi.
Prilikom ručnog kreiranja fakture u polju " Prema dokumentima" morate navesti dokument o isporuci:
Riža. 12-23 - Ručna izrada primljene fakture
Nakon izdavanja računa, njegovi detalji se automatski prikazuju u dokumentu isporuke na kartici "Račun".
Za više informacija o obradi primljenih računa pogledajte poglavlje " Knjigovodstvo robe i materijala"poglavlje" Prijem robe i materijala".
Kako bismo utvrdili koji su računi kreirani automatski, a koji ručno, u registru automatski kreiranih računa u polju " država" pojavljuje se znak:
Riža. 12-24 - Označavanje automatski generiranih računa
Za kontrolu primitka računa za isporuku dokumenata za koje se izdaju računi u programu, u polju " država" pojavi se znak.
Riža. 12-25 - Označavanje dostavnih dokumenata za koje
fakture
Prema pravilima za vođenje registara primljenih i izdanih računa, knjiga kupnje i knjiga prodaje pri obračunu poreza na dodanu vrijednost (odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. N 914 (s izmjenama i dopunama 11. svibnja, 2006)) organizacije moraju voditi registar primljenih računa.
U elektroničkom obliku registar primljenih računa djeluje kao dnevnik primljenih računa. Može se ispisati ako je potrebno<ctrl+P>).
PDV na dugotrajnu imovinu
Postupak odbitka PDV-a za dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu stečenu od 2006. godine propisan je stavkom 1. članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovom stavku, odbitak se vrši nakon evidentiranja ove dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
| Vrsta kapitala ulaganja |
Postupak za prihvaćanje odbitka PDV-a | |
| Uvjeti odbitka | Trenutak odbitka | |
| Oprema koja ne zahtijeva instalaciju (OS), NMA | Polog osnovnih sredstava na račun 01* | Od mjeseca stavljanja na račun 01 (stavak 3. stavak 1. članak 172. Poreznog zakona) ili sljedeći mjesec ** |
| Oprema koju treba instalirati (OS zahtijeva instalaciju) | Evidentiranje opreme na račun 07 | Od mjeseca otvaranja računa 07 (stavak 3. stavak 1. članak 172. Poreznog zakona) |
| Građevinski i instalacijski radovi (uključujući ugradnju opreme) | Evidentiranje građevinskih i instalacijskih radova na račun 08 | Od mjeseca otvaranja računa 08 (stavak 5 članka 172 Poreznog zakona) |
* Knjiženje dugotrajne imovine koja ne zahtijeva ugradnju možete protumačiti ili kao datum nabave i evidentiranja na kontu 08 ili kao datum puštanja u rad i evidentiranja na kontu 01. Većina analitičara smatra da je datum "prijema dugotrajne imovine" datum puštanja objekta u rad. Stoga, kako bi se minimizirali porezni rizici u programu, povrat PDV-a dolazi nakon puštanja u pogon.
** Kontroverzno pitanje kod povrata PDV-a za dugotrajnu imovinu koja ne zahtijeva ugradnju, nabavljenu od 2006. godine, je određivanje trenutka povrata PDV-a. Neki vjeruju da je takav trenutak posljednji dan mjeseca puštanja u rad, drugi - prvi dan sljedećeg mjeseca nakon puštanja u pogon. U programu trenutak povrata PDV-a za dugotrajna sredstva koja ne zahtijevaju ugradnju određuje korisnik u postavkama računovodstva na " PDV":
Riža. 12-26 - Oznaka trenutka povrata PDV-a na dugotrajnu imovinu,
ne zahtijeva instalaciju
Povrat PDV-a na dugotrajnu imovinu vrši se u primarnim dokumentima:
Za opremu za montažu i građevinske i instalaterske radove - u ulaznim računima i primljenim uslugama;
Za opremu koja ne zahtijeva ugradnju i nematerijalnu imovinu - u potvrdi o prihvaćanju.
Za odvojeno obračunavanje iznosa PDV-a za dugotrajnu imovinu koja ne zahtijeva ugradnju, još nije stavljena u pogon, koristi se podračun 19-KV-OSN"PDV na kupljene operativne sustave koji ne zahtijevaju instalaciju."
Dakle, PDV na dugotrajnu imovinu koja ne zahtijeva ugradnju prvo se prikuplja na teret podračuna 19-KV-OSN, a nakon puštanja u pogon prenosi se u korist podračuna 19-OSN„PDV na dugotrajnu imovinu koja ne zahtijeva ugradnju“, za koju se PDV vraća na uobičajeni način.
Knjiženja generirana pri kupnji OS-a koji ne zahtijeva instalaciju (račun):
| Zaduženje | Kreditna | Iznos | ||
| Ček | Lice | Ček | Lice | |
| 08 | kapitalna investicija | 60-01 | Organizacija | cijena bez PDV-a |
| Ugovor | Ugovor | |||
| Dokument o kupnji | ||||
| 19-KV-OSN | Organizacija | 60-01 | Organizacija | iznos PDV-a |
| Dokument o kupnji | Ugovor | |||
| Dokument o kupnji | ||||
Knjiženja nastala tijekom puštanja u rad OS-a koji ne zahtijeva instalaciju (potvrda o prijemu):
| Zaduženje | Kreditna | Iznos | ||
| Ček | Lice | Ček | Lice | |
| 01 | Glavna stvar | 08 | kapitalna investicija | cijena bez PDV-a |
| Ugovor | ||||
| 19-OSN | Organizacija | 19-KV-OSN | Organizacija | iznos PDV-a |
| Dokument o kupnji | Dokument o kupnji | |||
| 68-PDV | Osnovno plaćanje | 19-OSN | Organizacija | iznos PDV-a* |
| Dokument o kupnji | ||||
*Datum knjiženja povrata PDV-a za dugotrajna sredstva koja ne zahtijevaju ugradnju ovisi o trenutku povrata PDV-a navedenom u postavkama računovodstva.
Računovodstvo PDV-a pokriva veliki sloj operacija koje odražavaju međusobnu interakciju poslovnih jedinica i proračun. Računovodstvena evidencija koja prati aktivnosti tvrtke pojednostavljuje i strukturira sve transakcije koje se obavljaju ovim porezom. Razgovarajmo o odrazu u računovodstvu najčešćih situacija povezanih s PDV-om - obračun, prihvaćanje za odbitak, otpis, povrat, prijeboj itd.
Računi podliježu porezu
S obzirom na PDV, knjigovođa posluje sa dva računa:
- sch. 19, kombinirajući iznose "ulaznog" poreza, tj. obračunate na stečenu imovinu ili usluge, ali još nisu nadoknađeni iz proračuna;
- sch. 68 s pripadajućim podračunom PDV-a, koji odražava sve porezne transakcije. Na dobro računa uzima se obračunati porez, na zaduženje - iznos PDV-a koji je plaćen i vraćen iz proračuna. Povrat PDV-a se očituje u knjigovodstvenoj knjižici D / t 68 K / t 19.
PDV mehanizam
Porez se obračunava na sve poslove u okviru osnovne i izvanposlovne djelatnosti društva. Unosom „PDV obračunan od prodaje” (knjiženje D / t 90 K / t 68), računovođa utvrđuje iznos poreza koji se plaća u proračun, a unos D / t 91 K / t 68 odražava PDV koji tvrtka moraju platiti pri obavljanju drugih poslova, stvaranje prihoda.
Prilikom kupnje robe, naručitelj ima pravo nadoknaditi iznos poreza naveden na računu iz proračuna slijedećim unosima:
D / t 19 K / t 60 - PDV na kupljenu robu;
D / t 68 K / t 19 - porez se prikazuje za odbitak nakon prihvaćanja vrijednosti za računovodstvo. Ovaj algoritam omogućuje smanjenje iznosa zaračunatog PDV-a na teret "ulaznog" poreza.
Dakle, obračunati PDV akumulira se na kreditnom računu. 68, a povratno – u dugovnoj. Razlika između dugovnog i kreditnog prometa, izračunatog na kraju izvještajnog tromjesečja, rezultat je kojim se vodi računovođa pri ispunjavanju porezne prijave. Ako prevladava:
- kreditni promet - potrebno je prenijeti razliku u proračun;
- dugovanje - iznos razlike podliježe povratu iz proračuna.
Knjigovodstvena knjiženja PDV-a: kupljene dragocjenosti
Porez se uzima u obzir kod kupnje sa sljedećim unosima:
|
Operacije |
Baza |
||
|
Odraženi "ulazni" PDV na nabavljenu robu i materijale, dugotrajnu imovinu, nematerijalnu imovinu, kapitalna ulaganja, usluge |
Dostavnica |
||
|
Otpis PDV-a na troškove proizvodnje na stečenu imovinu koja će se koristiti u neoporezivim transakcijama. |
Knjigovodstvo-kalkulacija |
||
|
Otpis PDV-a na ostale rashode kada je nemoguće prihvatiti porez za odbitak, na primjer, ako je račun pogrešno popunjen od strane dobavljača, izgubljen je ili nije primljen. |
|||
|
Vraćanje prethodno traženog PDV-a za povrat robe i materijala i usluga korištenih u neoporezivim transakcijama |
|||
|
Odbitak PDV-a na imovinu |
Dakle, povrat PDV-a iz proračuna moguće je izvršiti samo pri kupnji imovine/usluga koje će se koristiti u prometu koji podliježe PDV-u. U suprotnom (kada će se imovina koristiti u neoporezivim transakcijama), iznos poreza na tu imovinu otpisuje se na troškove proizvodnje (po analogiji s računovodstvom u tvrtkama koje ne plaćaju PDV).
Pripisivanje PDV-a ostalim rashodima, u svakodnevnom životu - otpis PDV-a (knjiženje D/t 91 K/t 19) provodi se kako u slučaju nemogućnosti dobivanja računa, tako iu slučaju neproizvodnih troškova nastalih u poslovanju. putovanja (na primjer, za dodatne usluge navedene u željezničkim kartama), otpis dugovanja, prijenos imovine bez naknade, istek roka od tri godine predviđenog za povrat poreza itd.
PDV na promet: knjiženja
Prodaju imovine prati obračun PDV-a na teret računa 90/3, na primitke od vanposlovnog prometa - 91/2. Uobičajena knjiženja za prodaju robe i druge transakcije s PDV-om bit će sljedeća:
|
Operacije |
Baza |
||
|
PDV naplaćen: |
|||
|
Na prodaju (na činjenicu otpreme) |
dostavnica |
||
|
U prodaji (uz plaćanje) |
|||
|
Za neoperativni prihod (isporučeno ili plaćeno) |
|||
|
Za građevinske i instalacijske radove, proizvedene ekonomičnom metodom |
knjigovodstvo |
||
|
Za donirano sredstvo |
Dostavnica |
||
|
Na primljeni avans od kupca |
Račun za avansno plaćanje |
||
|
PDV obračunat iz predujma (nakon otpreme) |
Izdan račun |
||
|
PDV plaćen |
izvod iz banke |
PDV na smanjenje prodajne vrijednosti: knjiženja
Često, nakon otpreme robe, nastaju sporovi između ugovornih strana oko vrijednosti imovine koja se prodaje. Ranjiva u takvoj situaciji može biti bilo koja strana, ali češće se odnosi na dobavljača. Ukoliko pristane na promjenu cijene, radi se korekcija prodaje. Razmotrite mogućnost sniženja cijene robe zbog dodatne dostave.
Primjer:
Između dviju tvrtki sklopljen je ugovor o isporuci proizvoda u količini od 100 jedinica u iznosu od 500.000 rubalja. + PDV 90.000 RUB Cijena jednog proizvoda je 5000 rubalja. + PDV 900 rubalja, cijena koštanja 3000 rubalja. Dobavljač je nakon otpreme dodatno isporučio 8 proizvoda prema sklopljenom dodatnom ugovoru. Prilagodba implementacije u računovodstvu dobavljača bila bi sljedeća:
Operacije
Iznos
Prihod od prodaje
PDV na prihode
Otpisan trošak prodane robe (3000 x 100)
Otpisan trošak dodatno otpremljenih proizvoda (3000 x 8)
PDV zaračunat na dodatnu isporuku (5000 x 8 / 118 x 18)
Primljena uplata
Formirana je stalna obveza poreza na dohodak
Obračun kamata na PDV: knjiženja
Dešava se da IFTS izračunava PDV kazne za tvrtke. Ovi iznosi prikazani su na teretnom računu. 99 u korespondenciji sa sc. 68, tj. knjiženje za obračun kazni bit će kako slijedi:
D / t 99 K / t 68 za iznos globa.
Plaćanje kaznene naknade određeno je unosom: D / t 68 K / t 51.
Obračun PDV-a prilikom povrata robe
Neuspjele nabave također se iskazuju u računovodstvu, ali se evidentiraju ovisno o razlozima povrata.
- ako se pokaže da je roba neispravna, a to se otkrije nakon knjiženja, PDV se u knjiženjima prikazuje na sljedeći način:
|
Operacije |
||
|
Kupac |
||
|
STORNO PDV na brak |
||
|
PONIŠTENJE PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak za iznos braka |
||
|
Kod prodavača |
||
|
STORNO PDV nakon prihvaćanja nedostataka (ako se otprema i prihvaćanje dogode u istom poreznom razdoblju) |
||
|
STORNO PDV po primitku braka u narednom razdoblju |
- ako je proizvod odgovarajuće kvalitete:
|
Operacije |
||
|
Kupac |
||
|
PDV na vraćenu robu |
||
|
Kod prodavača |
||
|
Ulazni PDV kod povrata robe i materijala |
||
|
Za vraćenu robu postoji pravo na odbitak PDV-a |
Knjigovodstvena knjiženja PDV-a: primjeri
Tvrtka je kupila robu u iznosu od 767.000 rubalja. (uključujući PDV 117.000 rubalja), a zatim prodao robu pod uvjetima 50% plaćanja unaprijed u iznosu od 1.180.000 rubalja. (uključujući PDV 180.000 rubalja). Stanje robe u iznosu od 118.000 rubalja. (uključujući PDV 18.000 rubalja) prodan je u maloprodaji za aktivnosti koje podliježu UTII-u i na njega je vraćen PDV. Drugi dio predujma doznačen je mjesec dana kasnije.
|
Operacije |
Baza |
||
|
Plaćanje kupljene robe |
|||
|
Knjiženje robe |
|||
|
PDV koji se obračunava na kupljenu robu |
|||
|
PDV prihvaćen za odbitak |
|||
|
Plaćen avans od 50% od kupca |
|||
|
PDV obračunat na akontaciju |
|||
|
Odraženi prihod od prodaje |
|||
|
Uplaćen unaprijed |
|||
|
Predujam odbitka PDV-a |
|||
|
Roba prebačena u maloprodaju |
|||
|
Otpisana prodana roba i materijal |
|||
|
Otpisan trošak robe |
|||
|
Vraćen PDV na maloprodajnu (UTII) robu |
|||
|
PDV je uključen u cijenu robe |