A maioria das questões sobre a contabilização do IVA pago a montante surge quando uma empresa adquire um ativo imobilizado. O IVA sobre ativos fixos pode ser dedutível. Para isso, as seguintes condições devem ser atendidas:
- Imobilizações adquiridas para utilização em operações tributáveis;
- existe uma fatura do vendedor do SO;
- o SO adquirido é aceito para contabilização;
- 3 anos não expiraram a partir da data de aceitação do OS para contabilidade.
Além disso, você pode não apenas comprar um sistema operacional, mas também criá-lo. Em tal situação, para deduzir o IVA do custo dos bens adquiridos, obras, serviços que foram usados para criar um ativo, a organização deve ter faturas desses bens, obras, serviços, eles devem ser levados em consideração e o a condição de 3- x anos também deve ser observada (cláusulas 2, 6, artigo 171, cláusulas 1, 1.1, 5, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).
O que são ativos fixos
O ativo imobilizado inclui bens utilizados nas atividades da organização como meio de trabalho para a produção e venda de bens ou administração da organização, com vida útil superior a 12 meses, e o custo inicial:
- na contabilidade excede o limite para reconhecimento de ativos como imobilizado. Tradicionalmente, é definido no valor máximo possível - 40 mil rublos. (p. 4, 5 PBU 6/01);
- na contabilidade tributária excede 100 mil rublos. (Cláusula 1, Artigo 256, Cláusula 1, Artigo 257 do Código Tributário da Federação Russa). O limite especificado se aplica.
O momento da aceitação do IVA para dedução
Como regra geral, o IVA sobre ativos fixos adquiridos pode ser deduzido após ser aceito para contabilização como ativo fixo. Aqueles. no trimestre em que o custo do imobilizado na contabilidade será refletido na conta 01 "Imobilizado" (Carta do Ministério da Fazenda de 24/01/2013 N 03-07-11 / 19). Mas se uma organização criou / construiu um sistema operacional por conta própria ou com o envolvimento de empreiteiros, é possível deduzir o IVA do custo dos materiais e do trabalho gasto em sua criação no trimestre em que seu custo é refletido na conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes” (Carta do Serviço de Impostos Federal datada de 12.07.2011 N ED-4-3 / [e-mail protegido] ).
Uma situação semelhante se desenvolve na aquisição de equipamentos e objetos imobiliários que não podem ser usados como ativos fixos sem trabalho adicional (montagem, instalação, reparo etc.). Para eles, o IVA pode ser deduzido no trimestre correspondente ao seu valor, respetivamente, na conta 07 “Equipamentos para instalação” ou 08 “Investimentos em ativos não correntes” (Carta do Ministério das Finanças de 20 de novembro de 2015 N 03- 07-РЗ / 67429).
Se os ativos fixos forem usados em transações isentas de IVA
Se um ativo fixo for adquirido para uso apenas em transações isentas de IVA, o IVA sobre esse ativo fixo será levado em consideração no custo dos ativos fixos tanto na contabilidade quanto na contabilidade tributária (
As empresas que celebrem acordos com fornecedores e empreiteiros, além do custo dos valores adquiridos, também devem pagar o valor do IVA (imposto sobre o valor acrescentado) sobre os valores adquiridos
Conjunto de Imposto sobre Valor Agregado 21 corr. Código Tributário da Federação Russa é um imposto indireto, ou seja, pago pelo comprador e é uma forma de retirada do valor agregado criado em todas as etapas de produção e circulação.
IVA "entrada"- este é o imposto que foi apresentado pelo fornecedor de bens (obras, serviços), direitos de propriedade além do preço.
"Entrada" CUBA:
Aceito para dedução (reembolso) (Artigos 171, 172.176 do Código Tributário da Federação Russa);
· é levado em consideração no custo dos bens adquiridos (obras, serviços), direitos de propriedade (cláusula 2, artigo 170 do Código Tributário da Federação Russa);
O imposto sobre o valor acrescentado pago a fornecedores por valores adquiridos, obras e serviços é tido em conta na contabilidade na conta 19 "IVA sobre valores adquiridos". A conta está ativa.
Para a contabilidade analítica das somas de "input» O IVA é recomendado para abrir subcontas apropriadas. Essa divisão não é obrigatória, portanto, ao desenvolver um plano de contas de trabalho, uma organização pode prever uma divisão diferente de subcontas, dependendo das especificidades da atividade.
Ao organizar a contabilidade analítica , é necessário observar a contabilização separada para valores de impostos para bens adquiridos (obras, serviços) utilizados na produção, IVA tributável e não tributável.
No parágrafo 4º do art. 170 Código Tributário da Federação Russa foi determinado o procedimento para a distribuição do IVA sobre bens (obras, serviços) que não podem ser diretamente distribuídos entre tipos de atividades tributáveis e não tributáveis . A base de distribuição é o valor das mercadorias expedidas (obras, serviços) dos direitos de propriedade para o período fiscal.
O contribuinte tem o direito de não aplicar estas disposições aos períodos fiscais em que a participação no total das despesas de produção de bens (obras, serviços), direitos de propriedade, cuja venda não esteja sujeita a tributação, não exceda 5% do montante total das despesas totais de produção.
Débito em conta 19 o valor do imposto pago (a ser pago) pela organização sobre estoques adquiridos, ativos fixos, ativos intangíveis é refletido em correspondência com as contas de liquidações.
Por conta de crédito 19 o abatimento dos montantes de imposto sobre o valor acrescentado acumulados na conta reflecte-se na correspondência, em regra, com a conta 68 "Cálculos de impostos e taxas".
Se a organização recebeu ativos materiais do fornecedor (por exemplo, equipamentos, materiais, mercadorias), os seguintes lançamentos são feitos na contabilidade:
Se a organização aceitar do contratado os resultados do trabalho realizado, serviços prestados, os seguintes lançamentos são feitos na contabilidade:
Dedução fiscal
As deduções fiscais são uma redução no valor do IVA, calculado para pagamento ao orçamento, pelo valor do IVA "entrado" (cláusula 1, cláusula 2, artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa)
O IVA “entrado” sobre bens adquiridos (obras, serviços) é dedutível se estiverem simultaneamente reunidas as seguintes condições:
Os bens adquiridos (obras, serviços) são registrados;
bens (obras, serviços) adquiridos para atividades comerciais sujeitas a IVA ou para revenda;
· há uma fatura recebida do fornecedor, elaborada de acordo com a lei.
Débito 68 subconta "Acertos de IVA" Crédito 19- fez uma dedução fiscal
Quando os compradores adquirem bens, obras, serviços, pagam ao fornecedor, para além do custo das compras, também o valor do IVA, que é tido em conta no Conta 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos". Ao mesmo tempo, o movimento do IVA sobre materiais e ativos fixos, ativos intangíveis é registrado separadamente. A conta 19 está ativa e o balanço patrimonial.
As seguintes subcontas podem ser abertas para a conta 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos":
19/1 sub-conta "Imposto sobre o valor agregado sobre ativos fixos adquiridos";
19/2 subconta "Imposto sobre o valor agregado sobre ativos intangíveis adquiridos";
19/3 subconta "Imposto sobre valor agregado sobre material adquirido
estoques de produção, etc.
A organização recebe o direito a uma dedução fiscal ao mesmo tempo cumprindo as seguintes condições:
1. Os bens de inventário são adquiridos para as necessidades da actividade principal da empresa, sujeitos a IVA, ou para efeitos de gestão da organização;
2. São considerados os estoques ou serviços;
3. Existe um documento no qual o valor do IVA é destacado em uma linha separada - uma fatura.
No entanto, existem casos em que o IVA não é dedutível, mas sim incluído no custo das compras.
Os ativos de inventário são aceitos para atividades que não estão sujeitas a IVA. A organização compradora não é contribuinte do IVA.
| Nome da transação comercial | Débito da conta | Crédito da conta |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
O valor do IVA irá aumentar o valor dos fundos adquiridos.
O valor do IVA sobre os valores adquiridos é refletido no livro de compras por ordem cronológica. Cotações:
10% - publicações impressas, alimentos, medicamentos, roupas infantis
Organizações e pessoas jurídicas que operam na Rússia devem pagar o imposto sobre valor agregado em tempo hábil e refletir corretamente sua formação e cálculo na contabilidade. Para isso, existe uma conta especial no plano de contas - 19 "IVA sobre valores adquiridos". Os contadores devem conhecer sua finalidade e as regras de aplicação.
Valor agregado - um prêmio ao preço dos produtos, formado por uma empresa ou organização, adicionando seus próprios custos ao custo dos bens e serviços adquiridos de fornecedores.
O IVA pressupõe que a parte apurada do valor acrescentado não se destina aos rendimentos de uma pessoa colectiva, mas sim ao orçamento do Estado. Para a produção de bens e serviços, a empresa adquire matérias-primas e materiais a fornecedores, cujo preço inclui IVA. Quando uma empresa vende os seus próprios produtos, tem a obrigação de pagar o orçamento das obrigações de IVA.
Ao calcular o valor total do imposto a ser repassado, é preciso lembrar que uma parte já foi paga indiretamente, por meio de fornecedores. Isso significa que o imposto pago a montante deve ser deduzido do imposto liquidado.
A essência e o propósito de 19 contas contábeis
A Conta 19 foi projetada para coletar informações gerais sobre valores pagos (ou a pagar) de IVA sobre produtos e serviços adquiridos de fornecedores.
No quadro de 19 contas, por conveniência contabilística, são abertas subcontas:
- 1 - imposto sobre a aquisição de bens fixos (terrenos, equipamentos, edifícios, estruturas);
- 2 - imposto sobre a aquisição de ativos intangíveis;
- 3 - IVA na reposição de stocks de mercadorias (compra de matérias-primas, materiais), etc.
Quando uma empresa compra bens e serviços de fornecedores, ela faz dois conjuntos de entradas:
- D 10 - K 60 - pelo valor dos valores adquiridos, desembaraçados de IVA;
- D 19 - K 60 - para refletir o IVA pago a montante sobre os valores adquiridos.
Quando o imposto for apresentado para compensação com o orçamento, o contador retirará o valor acumulado na conta 19 lançando:
D 68 - K 19.
Linha de saldo 1220 "IVA sobre ativos adquiridos"
O IVA de entrada e saída é necessariamente refletido no balanço da organização, formado para o período do relatório. A primeira é apresentada na linha 1220 e como parte dos recebíveis, a segunda está incluída na estrutura de contas a pagar.
O saldo devedor existente no final do período de relatório na conta 19 é transferido para a linha 1220. A presença de tal saldo significa o valor que a empresa pode reivindicar para dedução do orçamento.
Para se qualificar para a dedução, uma empresa deve atender a três critérios:
- compra de objetos de valor para a direção de trabalho sujeitos a IVA;
- reflexo correto do valor dos ativos adquiridos na contabilidade;
- disponibilidade de documentos primários (faturas) elaborados de acordo com todas as regras.
A maioria das organizações não recebe saldo devedor na conta 19 e, portanto, colocam um traço na linha 1220.
A formação de um valor dedutível é típica para estruturas que exportam mercadorias, empresas com ciclo de produção longo ou empresas para as quais os fornecedores emitiram documentos com erros e violações.
Para evitar ambiguidades, as grandes empresas são aconselhadas a detalhar o valor na linha 1220, dividindo-o por tipo de produto adquirido: ativo imobilizado, ativo intangível, ações, etc.
IVA sobre ativos fixos (OS)
Tradicionalmente, o maior número de dúvidas é causado pela contabilização do IVA pago a montante em termos de ativos fixos.
De acordo com a legislação, para apresentar o IVA suportado para dedução, a empresa deve cumprir os seguintes requisitos:
- utilização de ativos fixos em operações tributáveis;
- disponibilidade de faturas;
- Registro do SO;
- não mais de três anos a partir da data de compra.
O direito a um reembolso de imposto não é perdido para ativos fixos autocriados. Nesse caso, a empresa deve ter notas fiscais dos custos incorridos no processo de fabricação do SO.
O contribuinte tem o direito de reduzir o valor total do imposto pelo valor do imposto apresentado ao contribuinte ao comprar bens (obras, serviços), bem como direitos de propriedade no território da Federação Russa (cláusula 2, artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa).
A dedução ou o reembolso do IVA pode ser feito mediante a ocorrência de eventos:
1. Os bens são creditados e utilizados para operações sujeitas a IVA.
2. Fatura do fornecedor recebida. Uma fatura é um documento que serve de base para o comprador aceitar os bens (obras, serviços) de direitos de propriedade apresentados pelo vendedor dos valores do imposto para dedução. As faturas emitidas e emitidas em violação do procedimento estabelecido pelos parágrafos 5 e 6 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa não podem ser a base para aceitar os valores do imposto apresentados ao comprador pelo vendedor para dedução ou reembolso.
3. Equipamentos que não requerem instalação são aceitos para contabilização na conta 01 "Imobilizado".
Na contabilidade, os valores do IVA sobre os valores adquiridos são refletidos na conta 19 "IVA sobre bens adquiridos".
Na declaração de IVA, é necessário preencher as linhas para diferentes tipos de deduções fiscais. No livro de compras, é obrigatório o preenchimento das colunas de alíquotas. Para isso, na conta 19, são criadas subcontas para os tipos de itens de estoque adquiridos e para as taxas de IVA.
O débito da conta 19 reflete o IVA sobre as existências adquiridas em correspondência com a conta de liquidações com o fornecedor.
A crédito da conta 19 em correspondência com a subconta 68-IVA"IVA" reflete o reembolso do IVA do orçamento.
Assim, o saldo da conta 19 reflete o valor do IVA ainda não restituído.
No livro de compras, é necessário refletir não apenas o valor do IVA, mas também a base tributável a partir da qual esse IVA é calculado. A base tributável é refletida na conta extrapatrimonial 119 "Recebimento da base de IVA e colocação no livro de compras", cujos lançamentos são efetuados em paralelo com os lançamentos na conta 19, mas não pelo valor do IVA, mas pelo valor da base tributável correspondente.
Uma entrada unilateral no débito da conta 119 reflete a base de IVA sobre itens de estoque comprados.
A crédito da conta 119 em correspondência com a subconta 168-IVA"Reembolso e imputação à matéria colectável do IVA orçamental" reflecte a matéria colectável do IVA aceite para reembolso.
Assim, na aquisição de bens (materiais, obras, serviços), são efetuados os seguintes lançamentos de IVA:
| Débito | Crédito | Soma | ||
| Verificar | Enfrentar | Verificar | Enfrentar | |
| 19-… | Fornecedor | 60-01 | Fornecedor | Valor do IVA |
| Documento de compra | Tratado | |||
| Documento de compra | ||||
| 119-… | Fornecedor | preço sem IVA | ||
| Documento de compra | ||||
Após o recebimento da fatura, os lançamentos para reembolso de IVA são feitos:
| Débito | Crédito | Soma | ||
| Verificar | Enfrentar | Verificar | Enfrentar | |
| 68-IVA | Pagamento básico | 19-… | Fornecedor | Valor do IVA |
| Documento de compra | ||||
| 168-IVA | 119-… | Fornecedor | preço sem IVA | |
| Documento de compra | ||||
Ao gerar entradas de reembolso de IVA, as entradas apropriadas são feitas no livro de compras.
Regras de documentação
No programa de contabilização do IVA sobre valores adquiridos em documentos de entrega (faturas de recibo, serviços recebidos, certificados de aceitação do sistema operacional) no " Opções" sinalizador deve ser definido " CUBA":
Arroz. 12-20 - Sinalizar "IVA" na fatura recebida
Este sinalizador deve ser definido se o IVA estiver destacado no documento do fornecedor e:
A organização aplica o regime geral de tributação e não está isenta de IVA;
A organização aplica um sistema de tributação simplificado.
Bandeira " CUBA" deve ser removido quando:
O documento do fornecedor não destaca o IVA;
A organização está isenta do pagamento de IVA;
A organização aplica um sistema de tributação na forma de um imposto único sobre o rendimento imputado.
Ao especificar itens de bens e materiais ou serviços nos documentos de entrega, o valor do IVA sobre eles é calculado automaticamente pelo programa à taxa de IVA especificada no cartão de visita.
A taxa de IVA para bens e materiais é indicada no diretório " Nomenclatura"marcado" Opções" no parâmetro " taxa do IVA" (H1):
Arroz. 12-21 - Especificar a taxa de IVA no cartão de artigo
Se um grupo de bens e materiais estiver sujeito a uma taxa de IVA, é conveniente indicar essa taxa de IVA imediatamente na pasta do item. O valor da taxa de IVA neste caso será atribuído "por defeito" a todos os cartões criados nesta pasta. Se necessário, este valor pode ser substituído no cartão de item.
A taxa de IVA para os serviços recebidos é indicada no livro de referência " Tipos de serviços recebidos"marcado" Opções", assim como no livro de referência "Nomenclatura".
Se o documento ou os serviços do item estiverem sujeitos a IVA à taxa de 0%, por exemplo, equipamento médico, o sinalizador "IVA" no documento de entrega não precisa ser removido para refletir corretamente a transação no livro de compras. Para tais bens e materiais e serviços, a taxa de IVA deve ser definida como "0" no diretório.
Quando o documento é fechado, os lançamentos do valor do IVA são gerados na subconta da conta 19 "IVA sobre valores adquiridos" e pelo montante da base de IVA na subconta da conta 119 "Recibo base de IVA e colocação na carteira de compras." conta de subconta 19 e 119 é determinado dependendo do tipo de cálculos especificados no documento na guia " Opções", e a taxa de IVA especificada no cartão de visita. Para mais informações sobre como especificar e configurar os tipos de liquidações, consulte o capítulo " Contabilização de acordos mútuos".
Faturas recebidas
Uma fatura é um documento que serve de base para aceitar os valores de imposto apresentados pelo vendedor para dedução. Portanto, para aceitar o IVA para dedução no programa, é necessário emitir faturas recebidas, portanto, caso não seja emitida uma fatura, o IVA não será aceito para dedução ou reembolso.
Existem três opções para receber faturas e documentos de entrega:
1. Fatura recebida antes do documento de entrega.
2. A fatura foi recebida juntamente com o documento de entrega.
3. Fatura recebida após a entrega do documento.
Nos dois primeiros casos, é recomendável criar uma fatura automaticamente no programa ao registrar um documento de entrega. Se a fatura for recebida antes do documento de entrega, ela não precisará ser processada no programa até que o documento de entrega seja recebido.
Para criar uma fatura automaticamente ao registrar um documento de entrega, defina o sinalizador " Fatura" e especifique os detalhes da fatura recebida na guia " Textura":
Arroz. 12-22 - Criação automática de fatura recebida
Ao salvar o documento de entrega, a fatura será gerada automaticamente no registro de faturas recebidas.
Se a fatura chegar após o documento de entrega, mas o mais tardar no dia 20 do mês seguinte, ela pode ser gerada automaticamente especificando os detalhes da fatura recebida no documento de entrega. Para fazer isso, você terá que abrir o documento de entrega, portanto, esse método só pode ser usado por pequenas organizações para as quais a abertura de documentos de entrega não afetará nada.
Se o documento de entrega não puder ser aberto por algum motivo, ou a fatura chegar após o dia 20 do mês seguinte ao recebimento do documento de entrega, ela deverá ser registrada manualmente no registro de faturas recebidas, enquanto no documento de entrega a bandeira " Fatura"marcado" Textura"não precisa ser especificado.
Ao criar uma fatura manualmente no campo " De acordo com os documentos" você deve especificar o documento de entrega:
Arroz. 12-23 - Criação manual de fatura recebida
Após a emissão da fatura, seus detalhes são refletidos automaticamente no documento de entrega na guia "Fatura".
Para mais informações sobre o processamento de faturas recebidas, consulte o capítulo " Contabilidade de mercadorias e materiais" capítulo " Recebimento de mercadorias e materiais".
Para determinar quais faturas foram criadas automaticamente e quais manualmente, no registro de faturas criadas automaticamente no campo " Estado" aparece o sinal:
Arroz. 12-24 - Marcação de faturas geradas automaticamente
Para controlar o recebimento de notas fiscais para documentos de entrega para os quais as notas fiscais são emitidas no programa, no campo " Estado" aparece o sinal.
Arroz. 12-25 - Marcação dos documentos de entrega para os quais
faturas
De acordo com as regras para manter registros de faturas recebidas e emitidas, livros de compras e livros de vendas ao calcular o imposto sobre valor agregado (aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 2 de dezembro de 2000 N 914 (conforme alterado em 11 de maio de 2006)) as organizações devem manter um registro das faturas recebidas.
Em formato eletrônico, o registro de faturas recebidas funciona como um diário de faturas recebidas. Pode ser impresso se necessário<ctrl+P>).
IVA sobre ativos fixos
O procedimento para deduções do IVA para ativos fixos e ativos intangíveis adquiridos desde 2006 está estabelecido no parágrafo 1 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com este parágrafo, a dedução é feita após o registro desses ativos fixos e intangíveis.
| Tipo de capital investimentos |
O procedimento para aceitação da dedução do IVA | |
| Condições de dedução | Momento da dedução | |
| Equipamento que não requer instalação (SO), NMA | Depósito de ativo fixo na conta 01* | A partir do mês de colocação na conta 01 (n.º 3, n.º 1, artigo 172.º do Código Tributário) ou no mês seguinte ** |
| Equipamento a ser instalado (SO requer instalação) | Cadastro de equipamentos na conta 07 | A partir do mês de constituição da conta 07 (n.º 3, n.º 1, artigo 172.º do Código Tributário) |
| Trabalhos de construção e instalação (incluindo instalação de equipamentos) | Registro de obras de construção e instalação na conta 08 | A partir do mês de constituição da conta 08 (artigo 5.º do artigo 172.º do Código Tributário) |
* Você pode interpretar o registro de ativos fixos que não requerem instalação, seja como a data de compra e registro na conta 08, ou a data de comissionamento e registro na conta 01. A maioria dos analistas acredita que a data de "aceitação dos ativos fixos" é a data em que a instalação é colocada em operação. Portanto, para minimizar os riscos fiscais no programa, os reembolsos do IVA ocorrem após o comissionamento.
** Uma questão controversa nos reembolsos de IVA para ativos fixos que não requerem instalação, adquiridos desde 2006, é a determinação do momento do reembolso do IVA. Alguns acreditam que esse momento é o último dia do mês de comissionamento, outros - o primeiro dia do próximo mês após o comissionamento. No programa, o momento do reembolso do IVA para os ativos fixos que não requerem instalação é determinado pelo usuário na configuração contábil no " CUBA":
Arroz. 12-26 - Indicação do momento do reembolso do IVA sobre o imobilizado,
não requer instalação
O reembolso do IVA sobre o imobilizado é feito em documentos primários:
Para equipamentos para instalação e obras de construção e instalação - nas faturas recebidas e serviços recebidos;
Para equipamentos que não requerem instalação e ativos intangíveis - no certificado de aceitação.
Para contabilização separada de valores de IVA para ativos fixos que não requerem instalação, ainda não foram colocados em operação, é usada uma subconta 19-KV-OSN"IVA em sistemas operacionais adquiridos que não requerem instalação."
Assim, o IVA sobre os activos fixos que não requerem instalação é cobrado primeiro no débito da subconta 19-KV-OSN, e após o comissionamento é transferido para o crédito da subconta 19-OSN"IVA sobre imobilizado que não requer instalação", para o qual o IVA é reembolsado da forma habitual.
Postagens geradas na compra de um SO que não requer instalação (fatura):
| Débito | Crédito | Soma | ||
| Verificar | Enfrentar | Verificar | Enfrentar | |
| 08 | investimento de capital | 60-01 | Organização | preço sem IVA |
| Tratado | Tratado | |||
| Documento de compra | ||||
| 19-KV-OSN | Organização | 60-01 | Organização | Valor do IVA |
| Documento de compra | Tratado | |||
| Documento de compra | ||||
Postagens geradas durante o comissionamento do SO que não requerem instalação (certificado de aceitação):
| Débito | Crédito | Soma | ||
| Verificar | Enfrentar | Verificar | Enfrentar | |
| 01 | A coisa principal | 08 | investimento de capital | preço sem IVA |
| Tratado | ||||
| 19-OSN | Organização | 19-KV-OSN | Organização | Valor do IVA |
| Documento de compra | Documento de compra | |||
| 68-IVA | Pagamento básico | 19-OSN | Organização | Valor do IVA* |
| Documento de compra | ||||
*A data dos lançamentos de reembolso do IVA para ativos fixos que não requerem instalação depende do momento do reembolso do IVA especificado na configuração contábil.
A contabilidade do IVA abrange uma grande camada de operações que refletem a interação das unidades de negócios entre si e com o orçamento. Os registos contabilísticos que acompanham as atividades da empresa agilizam e estruturam todas as transações efetuadas com este imposto. Vamos falar sobre o reflexo na contabilidade das situações mais comuns relacionadas com o IVA - acréscimo, aceitação para dedução, baixa, cobrança, compensação, etc.
Contas sujeitas a impostos
Considerando o IVA, o contador opera com duas contas:
- sch. 19, combinando os valores do imposto “input”, ou seja, acumulados sobre bens ou serviços adquiridos, mas ainda não reembolsados do orçamento;
- sch. 68 com a correspondente subconta de IVA, que reflete todas as transações fiscais. No crédito da conta, é considerado o acréscimo de imposto, no débito - o valor do IVA pago e reembolsado do orçamento. O reembolso do IVA é refletido no lançamento contábil D / t 68 K / t 19.
mecanismo de IVA
O imposto é cobrado em todas as operações no âmbito das atividades principais e não operacionais da empresa. Com a entrada “IVA acumulado de vendas” (lançamento D / t 90 K / t 68), o contador fixa o valor do imposto a pagar ao orçamento e a entrada D / t 91 K / t 68 reflete o IVA que a empresa deve pagar ao realizar outras operações, gerando renda.
Na compra de mercadorias, a empresa compradora tem o direito de reembolsar o valor do imposto indicado na fatura do orçamento, fazendo os seguintes lançamentos:
D / t 19 K / t 60 - IVA sobre os bens adquiridos;
D / t 68 K / t 19 - o imposto é apresentado para dedução após a aceitação dos valores para contabilidade. Este algoritmo permite reduzir o valor do IVA cobrado em detrimento do imposto "entrado".
Assim, o IVA acumulado é acumulado na conta de crédito. 68, e reembolsável - em débito. A diferença entre o giro de débito e crédito, apurado ao final do trimestre de referência, é o resultado pelo qual o contador se orienta ao preencher a declaração de imposto de renda. Se prevalecer:
- giro de crédito - é necessário transferir a diferença para o orçamento;
- débito - o valor da diferença está sujeito a reembolso do orçamento.
Lançamentos contábeis de IVA: objetos de valor adquiridos
O imposto é considerado nas compras com as seguintes entradas:
|
Operações |
Base |
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|
IVA "input" refletido sobre bens e materiais adquiridos, ativos fixos, ativos intangíveis, investimentos de capital, serviços |
Fatura |
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Anulação do IVA sobre os custos de produção dos bens adquiridos que serão utilizados em operações não tributáveis. |
Contabilidade-cálculo |
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Anulação do IVA sobre outras despesas quando é impossível aceitar o imposto para dedução, por exemplo, se a fatura for preenchida incorretamente pelo fornecedor, é perdida ou não recebida. |
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|
IVA restituído anteriormente reclamado para reembolso de bens e materiais e serviços utilizados em transações não tributáveis |
|||
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IVA dedutível sobre bens |
Assim, é possível recuperar o IVA do orçamento apenas na aquisição de bens/serviços que serão utilizados em operações sujeitas a IVA. Caso contrário (quando a propriedade for utilizada em operações não tributáveis), o valor do imposto sobre esses bens é baixado para custos de produção (por analogia com a contabilidade em empresas que não pagam IVA).
Atribuição do IVA a outras despesas, na vida cotidiana - a anulação do IVA (lançamento D / t 91 K / t 19) é realizada tanto nos casos de impossibilidade de obter uma fatura quanto no caso de despesas de não produção incorridas nos negócios viagens (por exemplo, para serviços adicionais indicados em bilhetes de trem), baixa de contas a pagar, transferência de propriedade sem custo, expiração do prazo de três anos para reembolso de impostos, etc.
IVA sobre vendas: lançamentos
A alienação de bens é acompanhada pelo acréscimo de IVA no débito da conta 90/3, sobre os recebimentos de operações não operacionais - 91/2. Os lançamentos típicos para a venda de mercadorias e outras transações com IVA serão os seguintes:
|
Operações |
Base |
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IVA cobrado: |
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À venda (no fato do envio) |
fatura |
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|
À venda (mediante pagamento) |
|||
|
Para receita não operacional (enviada ou paga) |
|||
|
Para obras de construção e instalação, produzidas pelo método econômico |
contabilidade |
||
|
Para um ativo doado |
Fatura |
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Sobre o adiantamento recebido do comprador |
Fatura para pagamento antecipado |
||
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IVA creditado do adiantamento (no momento do envio) |
Fatura emitida |
||
|
IVA pago |
extrato bancário |
IVA sobre redução do valor de venda: lançamentos
Muitas vezes, após o embarque das mercadorias, surgem disputas entre as contrapartes sobre o valor dos ativos vendidos. Vulnerável em tal situação pode ser qualquer parte, mas mais frequentemente se refere ao fornecedor. Se ele concordar em alterar o preço, é feito um ajuste na venda. Considere a opção de reduzir o preço das mercadorias devido à entrega adicional.
Exemplo:
Um acordo foi concluído entre as duas empresas para o fornecimento de produtos no valor de 100 unidades no valor de 500.000 rublos. + IVA RUB 90.000 O preço de um produto é de 5000 rublos. + IVA 900 rublos, preço de custo 3000 rublos. Após o envio, o fornecedor forneceu adicionalmente 8 produtos sob o contrato adicional celebrado. O ajuste de implementação na contabilidade do fornecedor seria o seguinte:
Operações
Soma
Vendas procedem
IVA sobre a receita
Baixado o custo das mercadorias vendidas (3000 x 100)
Descontado o custo dos produtos enviados adicionalmente (3000 x 8)
IVA cobrado no fornecimento adicional (5000 x 8 / 118 x 18)
Pagamento recebido
Um passivo de imposto de renda permanente foi formado
Acréscimo de juros sobre o IVA: lançamentos
Acontece que o IFTS calcula as multas de IVA para as empresas. Esses valores são refletidos na conta de débito. 99 em correspondência com sc. 68, ou seja o lançamento para o cálculo das multas será o seguinte:
D / t 99 K / t 68 para o valor das multas.
O pagamento da multa é fixado por entrada: D / t 68 K / t 51.
Contabilização do IVA na devolução de mercadorias
Aquisições fracassadas também são refletidas na contabilidade, mas são registradas dependendo dos motivos do retorno.
- se a mercadoria for defeituosa, e isso for revelado após o lançamento, o IVA é refletido nos lançamentos da seguinte forma:
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Operações |
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Comprador |
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STORNO IVA sobre o casamento |
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INVERSÃO do IVA anteriormente aceite para dedutibilidade do valor do casamento |
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No vendedor |
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STORNO IVA mediante aceitação de defeitos (se os envios e aceites ocorrerem no mesmo período fiscal) |
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STORNO IVA após o recebimento do casamento no próximo período |
- se o produto for de qualidade adequada:
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Operações |
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Comprador |
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IVA sobre mercadorias devolvidas |
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No vendedor |
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IVA a montante na devolução de bens e materiais |
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As mercadorias devolvidas são dedutíveis do IVA |
Lançamentos contábeis de IVA: exemplos
A empresa comprou mercadorias no valor de 767.000 rublos. (incluindo IVA 117.000 rublos) e, em seguida, vendeu as mercadorias nos termos de pré-pagamento de 50% no valor de 1.180.000 rublos. (incluindo IVA 180.000 rublos). O saldo de mercadorias no valor de 118.000 rublos. (incluindo IVA 18.000 rublos) foi vendido no varejo para atividades sujeitas a UTII, e o IVA foi restaurado. A segunda parte do adiantamento foi transferida um mês depois.
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Operações |
Base |
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Pagamento de bens adquiridos |
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Postagem de mercadorias |
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IVA cobrado sobre bens adquiridos |
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IVA aceito para dedução |
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Recebido 50% de adiantamento do comprador |
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IVA cobrado no pagamento antecipado |
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Receita de vendas refletida |
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Adiantamento creditado |
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Dedução antecipada de IVA |
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Mercadorias transferidas para o varejo |
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Produtos e materiais vendidos baixados |
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Descontado o custo das mercadorias |
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IVA restaurado em mercadorias de varejo (UTI) |
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O IVA está incluído no custo das mercadorias |