Väčšina otázok o účtovaní DPH na vstupe vzniká pri nadobudnutí dlhodobého hmotného majetku. DPH z dlhodobého majetku je možné odpočítať. Na to musia byť splnené nasledujúce podmienky:
- Dlhodobý majetok nadobudnutý na použitie v transakciách podliehajúcich dani;
- existuje faktúra od predajcu OS;
- získaný OS je prijatý na účtovníctvo;
- 3 roky odo dňa prijatia OS do účtovníctva neuplynuli.
Okrem toho si OS môžete nielen kúpiť, ale aj vytvoriť sami. V takejto situácii musí mať organizácia na odpočítanie DPH z ceny nakúpených tovarov, prác, služieb, ktoré boli použité na vytvorenie majetku, faktúry za tieto tovary, práce, služby, treba ich zohľadniť a musí byť dodržaná aj podmienka 3-x rokov (odseky 2, 6, článok 171, odseky 1, 1.1, 5, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie).
Čo sú fixné aktíva
Dlhodobý majetok zahŕňa majetok používaný pri činnostiach organizácie ako pracovné prostriedky na výrobu a predaj tovaru alebo riadenie organizácie s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a počiatočné náklady:
- v účtovníctve presahuje limit pre uznanie majetku ako dlhodobého majetku. Tradične je stanovená v maximálnej možnej výške - 40 tisíc rubľov. (s. 4, 5 PBU 6/01);
- v daňovom účtovníctve presahuje 100 tisíc rubľov. (Doložka 1, článok 256, doložka 1, článok 257 daňového poriadku Ruskej federácie). Platí stanovený limit.
Okamih prijatia DPH na odpočet
Vo všeobecnosti platí, že DPH z nakúpeného investičného majetku možno odpočítať po jeho prijatí do účtovníctva ako dlhodobý majetok. Tie. v štvrťroku, v ktorom sa obstarávacia cena dlhodobého majetku v účtovníctve premietne na účte 01 Dlhodobý majetok (list MF SR zo dňa 24.01.2013 N 03-07-11 / 19). Ak však organizácia vytvorila / vybudovala OS sama alebo so zapojením dodávateľov, potom je možné odpočítať DPH z nákladov na materiál a práce vynaložené na jeho vytvorenie v štvrťroku, keď sa ich náklady premietnu na účet 08 „Investície v neobežnom majetku“ (List Federálnej daňovej služby z 12.07.2011 N ED-4-3 / [chránený e-mailom] ).
Podobná situácia sa vyvíja pri obstarávaní zariadení a nehnuteľných predmetov, ktoré nemožno použiť ako dlhodobý majetok bez dodatočných prác (montáž, inštalácia, oprava atď.). U nich je možné odpočítať DPH v štvrťroku, v ktorom sa zohľadňuje ich hodnota, resp. 07-РЗ / 67429).
Ak sa dlhodobý majetok bude používať pri transakciách bez DPH
Ak sa dlhodobý majetok nakupuje na použitie len pri transakciách bez DPH, potom sa DPH z tohto dlhodobého majetku zohľadňuje v nákladoch na dlhodobý majetok v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve (
Podniky, ktoré uzatvárajú zmluvy s dodávateľmi a zmluvnými partnermi, musia okrem ceny nadobudnutých cenností zaplatiť aj sumu DPH (daň z pridanej hodnoty) z nadobudnutých cenností.
Sada dane z pridanej hodnoty 21 ch. Daňový poriadok Ruskej federácie je nepriama daň, t.j. platí kupujúci a je formou stiahnutia pridanej hodnoty vytvorenej na všetkých stupňoch výroby a obehu.
"Vstupná" DPH- ide o daň, ktorú okrem ceny predložil dodávateľ tovaru (práce, služby), majetkové práva.
"Vstup" DPH:
Prijaté na odpočet (náhradu) (články 171, 172.176 daňového poriadku Ruskej federácie);
· sa zohľadňuje v nákladoch na zakúpený tovar (práce, služby), vlastnícke práva (doložka 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie);
V účtovníctve sa zohľadňuje daň z pridanej hodnoty zaplatená dodávateľom za nadobudnuté hodnoty, práce a služby na účte 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“. Účet je aktívny.
Pre analytické účtovanie súm "vstup» DPH sa odporúča otvoriť príslušné podúčty. Toto rozdelenie nie je povinné, preto môže organizácia pri zostavovaní pracovnej účtovej osnovy zabezpečiť iné rozdelenie podúčtov v závislosti od špecifík činnosti.
Pri organizovaní analytického účtovníctva , je potrebné dodržať samostatné účtovanie o sumách dane za nakúpené tovary (práce, služby) použité pri výrobe, zdaniteľnej a nezdaniteľnej DPH.
V odseku 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie je určený postup rozdeľovania DPH na tovary (práce, služby), ktoré nemožno priamo rozdeliť medzi zdaniteľné a nezdaniteľné druhy činností . Rozdeľovacím základom je hodnota odoslaných tovarov (práce, služby) majetkových práv za zdaňovacie obdobie.
Platiteľ dane má právo neuplatniť tieto ustanovenia na tie zdaňovacie obdobia, v ktorých podiel celkových výdavkov na výrobu tovaru (prác, služieb), majetkových práv, ktorých predaj nepodlieha zdaneniu, nepresiahne 5 %. z celkovej sumy celkových výrobných nákladov.
Debetný účet 19 výška zaplatenej dane (ktorá sa má zaplatiť) organizáciou z nadobudnutých zásob, dlhodobého majetku, nehmotného majetku sa premieta do súladu s účtami zúčtovania.
Kreditným účtom 19 odpis súm dane z pridanej hodnoty nahromadených na účte sa spravidla prejaví v korešpondencii, s účtom 68 „Výpočty daní a poplatkov“.
Ak organizácia prijala materiálne aktíva od dodávateľa (napríklad vybavenie, materiál, tovar), v účtovníctve sa vykonajú tieto zápisy:
Ak organizácia prevezme od dodávateľa výsledky vykonaných prác, poskytnuté služby, v účtovníctve sa vykonajú tieto zápisy:
Odpočet dane
Daňové odpočty sú zníženie sumy DPH, ktorá sa počíta na platbu do rozpočtu, o sumu DPH „na vstupe“ (odsek 1, odsek 2, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie)
„Vstupná“ DPH z nakúpeného tovaru (práce, služby) je odpočítateľná, ak sú súčasne splnené tieto podmienky:
Nakúpený tovar (práce, služby) sa eviduje;
tovar (práce, služby) nakúpený na podnikateľskú činnosť podliehajúcu DPH alebo za účelom ďalšieho predaja;
· existuje faktúra prijatá od dodávateľa, vyhotovená v súlade so zákonom.
Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19- vykonal zrážku dane
Kupujúci pri nákupe tovaru, prác, služieb zaplatia dodávateľovi okrem nákladov na nákup aj sumu DPH, ktorá sa zohľadňuje na Účet 19 "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých hodnôt". Zároveň sa samostatne eviduje pohyb DPH na materiál a dlhodobý majetok, nehmotný majetok. Účet 19 je aktívny a súvahový.
K účtu 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenností“ je možné zriadiť tieto podúčty:
19/1 podúčet „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého dlhodobého majetku“;
19/2 podúčet „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého nehmotného majetku“;
19/3 podúčet „Daň z pridanej hodnoty z obstaraného materiálu
výrobné zásoby a pod.
Organizácia získa nárok na odpočet dane súčasne, ak splní tieto podmienky:
1. Zásoby majetku sa obstarávajú pre potreby hlavnej činnosti podniku podliehajúce DPH alebo pre účely hospodárenia organizácie;
2. Do úvahy sa berú zásoby alebo služby;
3. Existuje doklad, v ktorom je zvýraznená suma DPH ako samostatný riadok - faktúra.
Existujú však prípady, keď DPH nie je odpočítateľná, ale je zahrnutá v nákladoch na nákup.
Zásoby majetku sa prijímajú na činnosti, ktoré nepodliehajú DPH. Nakupujúca organizácia nie je platcom DPH.
| Názov obchodnej transakcie | Debet z účtu | Úver na účet |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
Výška DPH pôjde na zhodnotenie nakúpených prostriedkov.
Výška DPH z nadobudnutých cenností sa premieta do nákupnej knihy v chronologickom poradí. sadzby:
10% - tlačené publikácie, potraviny, lieky, detské oblečenie
Organizácie a právnické osoby pôsobiace v Rusku musia platiť daň z pridanej hodnoty včas a správne odrážať jej tvorbu a výpočet v účtovníctve. Na to je v účtovej osnove osobitný účet - 19 "DPH z nadobudnutých hodnôt." Účtovníci by mali poznať jej účel a pravidlá aplikácie.
Pridaná hodnota - prirážka k cene produktov, ktorú tvorí podnik alebo organizácia pripočítaním vlastných nákladov k nákladom na tovary a služby nakupované od dodávateľov.
DPH predpokladá, že ustanovená časť pridanej hodnoty nesmeruje do príjmov právnickej osoby, ale ide do štátneho rozpočtu. Na výrobu tovarov a služieb spoločnosť nakupuje od dodávateľov suroviny a materiály, ktorých cena je vrátane DPH. Keď spoločnosť predáva svoje vlastné výrobky, má povinnosť zaplatiť rozpočet za záväzky DPH.
Pri výpočte celkovej sumy dane, ktorá sa má previesť, musíte pamätať na to, že časť už bola zaplatená nepriamo prostredníctvom dodávateľov. To znamená, že daň na vstupe sa musí odpočítať od dane na výstupe.
Podstata a účel 19 účtovných účtov
Účet 19 je určený na zhromažďovanie všeobecných informácií o zaplatených (alebo splatných) sumách DPH za produkty a služby zakúpené od dodávateľov.
V rámci 19 účtov sú pre pohodlie účtovníctva otvorené podúčty:
- 1 - daň z nákupu dlhodobého majetku (pozemky, zariadenia, budovy, stavby);
- 2 - daň z nadobudnutia nehmotného majetku;
- 3 - DPH pri doplnení zásob komodity (nákup surovín, materiálu) a pod.
Keď spoločnosť nakupuje tovary a služby od dodávateľov, robí dve sady záznamov:
- D 10 - K 60 - za hodnotu nadobudnutých cenín, očistenú od DPH;
- D 19 - K 60 - premietnuť DPH na vstupe z nakúpených hodnôt.
Keď je daň predložená na započítanie s rozpočtom, účtovník odstráni sumu nahromadenú na účte 19 zaúčtovaním:
D 68 - K 19.
Súvahový riadok 1220 „DPH z nadobudnutého majetku“
DPH na vstupe a výstupe sa nevyhnutne odráža v súvahe organizácie vytvorenej za vykazované obdobie. Prvý je uvedený v riadku 1220 a ako súčasť pohľadávok je druhý zahrnutý do štruktúry záväzkov.
Debetný zostatok, ktorý existuje na konci účtovného obdobia na účte 19, sa prevedie na riadok 1220. Prítomnosť takéhoto zostatku znamená sumu, ktorú si spoločnosť môže uplatniť na odpočet z rozpočtu.
Aby mala firma nárok na odpočet, musí spĺňať tri kritériá:
- nákup cenín na smerovanie práce podliehajúci DPH;
- správne premietnutie hodnoty nadobudnutého majetku do účtovníctva;
- dostupnosť primárnych dokumentov (faktúr) vypracovaných v súlade so všetkými pravidlami.
Väčšina organizácií nedostáva debetný zostatok na účte 19, a preto vkladajú do riadku 1220 pomlčku.
Tvorba odpočítateľnej sumy je typická pre štruktúry, ktoré vyvážajú tovar, firmy s dlhým výrobným cyklom alebo firmy, ktorým dodávatelia vystavili doklady s chybami a porušeniami.
Aby sa predišlo nejednoznačnosti, veľkým spoločnostiam sa odporúča, aby podrobne uviedli hodnotu v riadku 1220 a rozdelili ju podľa typu nakupovaného produktu: dlhodobý majetok, nehmotný majetok, zásoby atď.
DPH z dlhodobého majetku (OS)
Tradične najväčší počet otázok vyvoláva účtovanie DPH na vstupe z hľadiska dlhodobého majetku.
Podľa legislatívy, aby mohla spoločnosť predložiť daň na vstupe na odpočítanie, musí spĺňať tieto požiadavky:
- používanie dlhodobého majetku v zdaniteľných transakciách;
- dostupnosť faktúr;
- registrácia OS;
- nie viac ako tri roky od dátumu nákupu.
Nárok na vrátenie dane sa nestráca pri dlhodobom majetku, ktorý si vytvoril svojpomocne. V tomto prípade musí mať spoločnosť faktúry za náklady vynaložené v procese výroby OS.
Platiteľ dane má právo znížiť celkovú sumu dane o sumu dane predloženú daňovníkovi pri nákupe tovaru (prác, služieb), ako aj vlastnícke práva na území Ruskej federácie (odsek 2, článok 171 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie).
Odpočet alebo vrátenie DPH je možné vykonať pri výskyte udalostí:
1. Tovar je dobropisovaný a používaný na transakcie podliehajúce DPH.
2. Dodávateľská faktúra prijatá. Faktúra je doklad, ktorý slúži kupujúcemu ako podklad na prevzatie tovaru (práce, služby) s vlastníckymi právami predloženými predávajúcim so sumou dane na odpočítanie. Faktúry vyhotovené a vystavené v rozpore s postupom stanoveným v článku 169 ods. 5 a 6 daňového poriadku Ruskej federácie nemôžu byť základom pre akceptovanie súm dane, ktoré predávajúci predložil kupujúcemu na odpočet alebo vrátenie.
3. Zariadenia, ktoré si nevyžadujú inštaláciu, sa prijímajú do účtovníctva na účet 01 "Dlhodobý majetok".
V účtovníctve sa sumy DPH z nadobudnutých cenností premietajú do účtu 19 „DPH z nakúpeného majetku“.
V daňovom priznaní k DPH je potrebné vyplniť riadky pre rôzne druhy odpočítania dane. V knihe nákupov je potrebné vyplniť stĺpce pre sadzby dane. K tomu sa na účte 19 vytvárajú podúčty pre druhy nakupovaných zásob a pre sadzby DPH.
Na ťarchu účtu 19 sa zohľadňuje DPH z nakúpených zásob v súlade s účtom zúčtovania s dodávateľom.
V prospech účtu 19 v súlade s podúčtom 68-DPH„DPH“ odráža vrátenie DPH z rozpočtu.
Zostatok na účte 19 teda odráža sumu ešte nevrátenej DPH.
V nákupnej knihe je povinný premietnuť nielen výšku DPH, ale aj základ dane, z ktorého sa táto DPH vypočíta. Základ dane sa premietne na podsúvahovom účte 119 "Prijatie základu DPH a vloženie do nákupnej knihy", ktorého zápisy sa vykonávajú súbežne so zápismi na účte 19, nie však vo výške DPH, ale vo výške zodpovedajúceho základu dane.
Jednostranný zápis na ťarchu účtu 119 odráža základ DPH z nakúpených zásob.
V prospech účtu 119 v súlade s podúčtom 168-DPH„Náhrada a časové rozlíšenie k rozpočtovému základu DPH“ odráža základ DPH prijatý na refundáciu.
Pri nákupe tovaru (materiálu, prác, služieb) sa teda vykonávajú nasledovné zápisy DPH:
| Dlh | Kredit | Sum | ||
| Skontrolujte | Tvár | Skontrolujte | Tvár | |
| 19-… | Poskytovateľ | 60-01 | Poskytovateľ | výška DPH |
| Nákupný doklad | zmluvy | |||
| Nákupný doklad | ||||
| 119-… | Poskytovateľ | cena bez DPH | ||
| Nákupný doklad | ||||
Po prijatí faktúry sa vykonajú zaúčtovania vrátenia DPH:
| Dlh | Kredit | Sum | ||
| Skontrolujte | Tvár | Skontrolujte | Tvár | |
| 68-DPH | Základná platba | 19-… | Poskytovateľ | výška DPH |
| Nákupný doklad | ||||
| 168-DPH | 119-… | Poskytovateľ | cena bez DPH | |
| Nákupný doklad | ||||
Pri generovaní záznamov o vrátení DPH sa vykonajú príslušné záznamy v nákupnej knihe.
Pravidlá dokumentácie
V programe pre účtovanie DPH z nakúpených cenín v dodacích dokladoch (prijaté faktúry, prijaté služby, akceptačné listy OS) na " možnosti"príznak musí byť nastavený" DPH":
Ryža. 12-20 - Príznak "DPH" v došlej faktúre
Tento príznak by mal byť nastavený, ak je v dokumente dodávateľa zvýraznená DPH a:
Organizácia uplatňuje všeobecný režim zdaňovania a nie je oslobodená od DPH;
Organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém.
Vlajka " DPH" by sa malo odstrániť, keď:
V doklade dodávateľa nie je zvýraznená DPH;
Organizácia je oslobodená od platenia DPH;
Organizácia uplatňuje daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu.
Pri zadávaní položiek tovaru a materiálu alebo služieb v dodacích dokladoch program automaticky vypočíta výšku DPH z nich v sadzbe DPH uvedenej na vizitke.
Sadzba DPH za tovar a materiál je uvedená v adresári " Nomenklatúra"záložka" možnosti"v parametri" sadzba DPH" (H1):
Ryža. 12-21 - Zadanie sadzby DPH na karte položky
Ak skupina tovarov a materiálov podlieha jednej sadzbe DPH, potom je vhodné túto sadzbu DPH uviesť hneď v priečinku položky. Hodnota sadzby DPH bude v tomto prípade priradená „štandardne“ všetkým kartám vytvoreným v tomto priečinku. V prípade potreby je možné túto hodnotu na karte položky prepísať.
Sadzba DPH za prijaté služby je uvedená v referenčnej knihe " Typy prijatých služieb"záložka" možnosti“, rovnako ako v referenčnej knihe „Nomenklatúra“.
Ak tovarový doklad alebo služby podliehajú DPH v sadzbe 0 %, napríklad zdravotnícke vybavenie, potom príznak „DPH“ v dodacom doklade nie je potrebné odstraňovať, aby sa transakcia správne zobrazila v nákupnej knihe. Pre takéto tovary a materiály a služby by mala byť sadzba DPH v adresári nastavená na "0".
Po uzatvorení dokladu sa na podúčet účtu vygenerujú účtovania na sumu DPH 19 „DPH z nadobudnutých cenín“ a vo výške základu DPH na podúčet účtu 119 "Základný príjem DPH a zaradenie do knihy nákupov." účet podúčtu 19 a 119 sa určuje v závislosti od typu výpočtov uvedených v dokumente na karte " možnosti", a sadzbu DPH uvedenú na vizitke. Bližšie informácie o špecifikácii a nastavení typov zúčtovania nájdete v kapitole " Účtovanie vzájomných vyrovnaní".
Prijaté faktúry
Faktúra je doklad, ktorý slúži ako podklad na akceptovanie súm dane predložených predávajúcim na odpočítanie. Pre akceptovanie DPH na odpočet v programe je teda potrebné vystavovať prijaté faktúry, takže ak faktúra nebude vystavená, nebude DPH prijatá na odpočet ani vrátenie.
Existujú tri možnosti prijímania faktúr a dodacích dokladov:
1. Faktúra prijatá pred dodaním dokladu.
2. Faktúra bola prijatá spolu s dodacím dokladom.
3. Faktúra prijatá po doručení dokladu.
V prvých dvoch prípadoch sa odporúča vytvoriť faktúru automaticky v programe pri evidencii dodacieho dokladu. Ak je faktúra prijatá pred dodacím dokladom, potom nie je potrebné ju v programe spracovať, kým nie je doručený dodací doklad.
Ak chcete automaticky vytvoriť faktúru pri registrácii dodacieho dokladu, nastavte príznak " Faktúra" a na záložke špecifikujte údaje o prijatej faktúre " textúra":
Ryža. 12-22 - Automatické vytvorenie prijatej faktúry
Pri uložení dodacieho dokladu sa faktúra automaticky vygeneruje v evidencii prijatých faktúr.
Ak faktúra príde po dodacom doklade, najneskôr však do 20. dňa nasledujúceho mesiaca, môže sa vygenerovať automaticky uvedením náležitostí prijatej faktúry v dodacom doklade. Ak to chcete urobiť, budete musieť otvoriť dodací doklad, takže tento spôsob môžu používať iba malé organizácie, pre ktoré otváranie dodacích dokladov nič neovplyvní.
Ak z nejakého dôvodu nie je možné otvoriť dodaciu listinu, alebo faktúra príde po 20. dni nasledujúceho mesiaca po prijatí dodacej listiny, je potrebné ju manuálne zaevidovať v evidencii prijatých faktúr, pričom v dodacom doklade je príznak " Faktúra"záložka" textúra“ nie je potrebné špecifikovať.
Pri manuálnom vytváraní faktúry v poli " Podľa dokumentov“ musíte uviesť dodací doklad:
Ryža. 12-23 - Ručné vytvorenie prijatej faktúry
Po vystavení faktúry sa jej údaje automaticky premietnu do dodacieho dokladu na záložke „Faktúra“.
Viac informácií o spracovaní prijatých faktúr nájdete v kapitole " Účtovanie tovaru a materiálu"kapitola" Príjem tovaru a materiálu".
Ak chcete zistiť, ktoré faktúry boli vytvorené automaticky a ktoré manuálne, v evidencii automaticky vytvorených faktúr v poli " Štát“ objaví sa znak:
Ryža. 12-24 - Označovanie automaticky generovaných faktúr
Pre kontrolu príjmu faktúr za dodacie doklady, za ktoré sú faktúry vystavené v programe, v poli " Štát objaví sa znak “.
Ryža. 12-25 - Označenie dodacích dokladov pre ktoré
faktúry
Podľa pravidiel vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr, kníh nákupov a kníh predajov pri výpočte dane z pridanej hodnoty (schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 2. decembra 2000 N 914 (v znení z 11. 2006)) organizácie musia viesť evidenciu prijatých faktúr.
V elektronickej forme funguje evidencia prijatých faktúr ako denník prijatých faktúr. V prípade potreby sa dá vytlačiť<ctrl+P>).
DPH z dlhodobého majetku
Postup odpočtu DPH z dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého od roku 2006 je stanovený v článku 172 ods. 1 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa tohto paragrafu sa zrážka vykoná po zaevidovaní tohto dlhodobého majetku a nehmotného majetku.
| Typ kapitálu investície |
Postup prijatia na odpočet DPH | |
| Podmienky odpočtu | Moment odpočtu | |
| Zariadenie, ktoré nevyžaduje inštaláciu (OS), NMA | Vklad dlhodobého majetku na účet 01* | Od mesiaca pripísania na účet 01 (odsek 3, odsek 1, článok 172 daňového poriadku) alebo nasledujúci mesiac ** |
| Zariadenie, ktoré sa má nainštalovať (OS vyžadujúci inštaláciu) | Registrácia zariadenia na účet 07 | Od mesiaca zriadenia účtu 07 (ods. 3 ods. 1 § 172 daňového poriadku) |
| Stavebné a inštalačné práce (vrátane inštalácie zariadení) | Evidencia stavebných a montážnych prác na účet 08 | Od mesiaca založenia účtu 08 (odsek 5 § 172 daňového poriadku) |
* Evidenciu dlhodobého majetku, ktorý nevyžaduje inštaláciu, môžete interpretovať buď ako dátum nákupu a evidencie na účte 08, alebo dátum uvedenia do prevádzky a evidencie na účte 01. Väčšina analytikov sa domnieva, že dátumom „prevzatia dlhodobého majetku“ je dátum uvedenia zariadenia do prevádzky. Preto, aby sa minimalizovali daňové riziká v programe, dochádza po uvedení do prevádzky k vráteniu DPH.
** Kontroverznou otázkou pri vrátení DPH za dlhodobý majetok, ktorý si nevyžaduje inštaláciu, obstaraný od roku 2006, je určenie okamihu vrátenia DPH. Niektorí veria, že takýto okamih je posledný deň v mesiaci uvedenia do prevádzky, iní - prvý deň nasledujúceho mesiaca po uvedení do prevádzky. V programe moment vrátenia DPH za dlhodobý majetok, ktorý nevyžaduje inštaláciu, určí užívateľ v nastavení účtovníctva na " DPH":
Ryža. 12-26 - Označenie okamihu vrátenia DPH z dlhodobého majetku,
nevyžaduje inštaláciu
Vrátenie DPH z dlhodobého majetku sa vykonáva v prvotných dokladoch:
Pre zariadenia na inštaláciu a stavebné a inštalačné práce - v došlých faktúrach a prijatých službách;
Pre zariadenia, ktoré si nevyžadujú inštaláciu, a nehmotný majetok - v akceptačnom certifikáte.
Na samostatné účtovanie súm DPH pre dlhodobý majetok, ktorý si nevyžaduje inštaláciu, ešte nebol uvedený do prevádzky, sa používa podúčet 19-KV-OSN"DPH na zakúpené operačné systémy, ktoré nevyžadujú inštaláciu."
DPH z dlhodobého majetku, ktorý si nevyžaduje inštaláciu, sa teda najprv vyberie na ťarchu podúčtu 19-KV-OSN a po uvedení do prevádzky sa prevedie v prospech podúčtu. 19-OSN„DPH z dlhodobého majetku nevyžadujúceho inštaláciu“, pri ktorom sa DPH vracia obvyklým spôsobom.
Príspevky generované pri kúpe OS, ktorý nevyžaduje inštaláciu (faktúra):
| Dlh | Kredit | Sum | ||
| Skontrolujte | Tvár | Skontrolujte | Tvár | |
| 08 | kapitálová investícia | 60-01 | Organizácia | cena bez DPH |
| zmluvy | zmluvy | |||
| Nákupný doklad | ||||
| 19-KV-OSN | Organizácia | 60-01 | Organizácia | výška DPH |
| Nákupný doklad | zmluvy | |||
| Nákupný doklad | ||||
Príspevky generované počas uvádzania OS do prevádzky, ktoré si nevyžadujú inštaláciu (akceptačný certifikát):
| Dlh | Kredit | Sum | ||
| Skontrolujte | Tvár | Skontrolujte | Tvár | |
| 01 | Hlavná vec | 08 | kapitálová investícia | cena bez DPH |
| zmluvy | ||||
| 19-OSN | Organizácia | 19-KV-OSN | Organizácia | výška DPH |
| Nákupný doklad | Nákupný doklad | |||
| 68-DPH | Základná platba | 19-OSN | Organizácia | výška DPH* |
| Nákupný doklad | ||||
*Dátum zaúčtovania vrátenia DPH pre dlhodobý majetok, ktorý nevyžaduje inštaláciu, závisí od okamihu vrátenia DPH zadaného v nastavení účtovníctva.
Účtovníctvo DPH pokrýva veľkú vrstvu operácií, ktoré odrážajú interakciu obchodných jednotiek medzi sebou a rozpočtom. Účtovná evidencia sprevádzajúca činnosť spoločnosti zefektívňuje a štruktúruje všetky transakcie uskutočnené s touto daňou. Povedzme si o premietnutí do účtovníctva najčastejšie situácie súvisiace s DPH – časové rozlíšenie, prijatie na odpočet, odpis, vymáhanie, zápočet atď.
Účty podliehajúce dani
Pokiaľ ide o DPH, účtovník pracuje s dvoma účtami:
- sch. 19, ktorý kombinuje sumy "vstupnej" dane, t. j. časovo rozlíšenej dane z nadobudnutého majetku alebo služieb, ktoré však ešte neboli uhradené z rozpočtu;
- sch. 68 s príslušným podúčtom DPH, ktorý odráža všetky daňové transakcie. V prospech účtu sa zohľadňuje prírastok dane, na ťarchu - suma zaplatenej a vrátenej DPH z rozpočtu. Vrátenie DPH sa premietne do účtovného zápisu D/t 68 K/t 19.
mechanizmus DPH
Daň sa vyberá zo všetkých operácií v rámci hlavnej a neprevádzkovej činnosti spoločnosti. Pri položke „DPH nahromadená z predaja“ (účtovanie D / t 90 K / t 68) účtovník stanoví sumu dane splatnej do rozpočtu a položka D / t 91 K / t 68 odráža DPH, ktorú spoločnosť musí platiť pri vykonávaní iných operácií, vytvárajúcich príjem.
Pri nákupe tovaru má nakupujúca spoločnosť právo na vrátenie sumy dane uvedenej na faktúre z rozpočtu vykonaním nasledujúcich zápisov:
D / t 19 K / t 60 - DPH za zakúpený tovar;
D / t 68 K / t 19 - daň sa predkladá na odpočet po prijatí hodnôt do účtovníctva. Tento algoritmus vám umožňuje znížiť výšku účtovanej DPH na úkor dane „na vstupe“.
Takto vzniknutá DPH sa kumuluje na kreditnom účte. 68, a prepláca sa – v debete. Rozdiel medzi debetným a kreditným obratom vypočítaný na konci vykazovaného štvrťroka je výsledkom, ktorým sa riadi účtovník pri vypĺňaní daňového priznania. Ak prevláda:
- kreditný obrat - rozdiel je potrebné previesť do rozpočtu;
- debet - výška rozdielu podlieha úhrade z rozpočtu.
Účtovné zápisy DPH: nakúpené cennosti
Daň sa zohľadňuje pri nákupoch s nasledujúcimi položkami:
|
Operácie |
Základňa |
||
|
Premietnutá "vstupná" DPH na nakúpené tovary a materiály, dlhodobý majetok, nehmotný majetok, kapitálové investície, služby |
Faktúra |
||
|
Odpis DPH z výrobných nákladov na nadobudnutý majetok, ktorý sa použije pri nezdaniteľných obchodoch. |
Vedenie účtovníctva-kalkulácia |
||
|
Odpis DPH z ostatných výdavkov, keď nie je možné prijať daň na odpočítanie, napríklad ak faktúru dodávateľ nesprávne vyplní, stratí alebo neprijme. |
|||
|
Obnovená DPH, ktorá bola predtým požadovaná na vrátenie tovaru a materiálu a služieb použitých pri nezdaniteľných transakciách |
|||
|
odpočítateľná DPH z majetku |
Vrátenie DPH z rozpočtu je teda možné len pri nákupe majetku/služieb, ktoré budú použité pri transakciách podliehajúcich DPH. V opačnom prípade (keď bude majetok použitý v nezdaniteľných obchodoch) sa výška dane z tohto majetku odpíše do výrobných nákladov (obdobne ako v účtovníctve v spoločnostiach, ktoré DPH neplatia).
Pripisovanie DPH k iným výdavkom, v bežnom živote - odpis DPH (účtovanie D / t 91 K / t 19) sa vykonáva tak v prípade nemožnosti získať faktúru, ako aj v prípade nevýrobných nákladov vynaložených na podnikanie. cesty (napríklad za doplnkové služby uvedené v železničných cestovných lístkoch), odpis splatných účtov, bezplatný prevod majetku, uplynutie trojročnej lehoty na vrátenie daní a pod.
Predaj DPH: zaúčtovania
S predajom majetku je spojené časové rozlíšenie DPH na ťarchu účtu 90/3, z príjmov z neprevádzkových transakcií - 91/2. Typické účtovania pri predaji tovaru a iných transakciách s DPH budú nasledovné:
|
Operácie |
Základňa |
||
|
účtovaná DPH: |
|||
|
V predaji (o skutočnosti odoslania) |
faktúra |
||
|
Pri predaji (pri platbe) |
|||
|
Za neprevádzkový príjem (zaslaný alebo zaplatený) |
|||
|
Pre stavebné a inštalačné práce, vyrábané ekonomickou metódou |
vedenie účtovníctva |
||
|
Za darovaný majetok |
Faktúra |
||
|
Na zálohovú platbu prijatú od kupujúceho |
Faktúra za platbu vopred |
||
|
DPH pripísaná zo zálohy (pri odoslaní) |
Vystavená faktúra |
||
|
zaplatená DPH |
výpis z účtu |
DPH pri znížení predajnej hodnoty: zaúčtovania
Po odoslaní tovaru často vznikajú spory medzi protistranami o hodnote predávaných aktív. Zraniteľnou v takejto situácii môže byť ktorákoľvek strana, ale častejšie sa odvoláva na dodávateľa. Ak súhlasí so zmenou ceny, vykoná sa úprava predaja. Zvážte možnosť zníženia ceny tovaru z dôvodu dodatočného doručenia.
Príklad:
Medzi oboma spoločnosťami bola uzavretá dohoda o dodávke produktov v množstve 100 jednotiek vo výške 500 000 rubľov. + DPH 90 000 RUB Cena jedného produktu je 5000 rubľov. + DPH 900 rubľov, nákladová cena 3 000 rubľov. Dodávateľ po expedícii dodal dodatočne 8 produktov na základe uzatvorenej dodatočnej zmluvy. Implementačná úprava v účtovníctve dodávateľa by bola nasledovná:
Operácie
Sum
Výťažok z predaja
DPH z príjmov
Odpísané náklady na predaný tovar (3000 x 100)
Odpísané náklady na produkty zaslané dodatočne (3000 x 8)
DPH účtovaná za dodatočné dodanie (5000 x 8 / 118 x 18)
Platba prijatá
Vznikla trvalá daňová povinnosť
Pripisovanie úrokov z DPH: účtovanie
Stáva sa, že IFTS počíta firmám sankcie s DPH. Tieto sumy sa prejavia na debetnom účte. 99 v korešpondencii so sc. 68, t.j. zaúčtovanie pre výpočet pokút bude nasledovné:
D / t 99 K / t 68 za výšku pokút.
Úhrada sankčného poplatku je stanovená zadaním: D / t 68 K / t 51.
Účtovanie DPH pri vrátení tovaru
Nepodarené akvizície sa premietajú aj do účtovníctva, no evidujú sa v závislosti od dôvodov vrátenia.
- ak sa ukáže, že tovar je chybný, a to sa ukázalo až po zaúčtovaní, DPH sa premietne do účtov takto:
|
Operácie |
||
|
kupujúci |
||
|
STORNO DPH na manželstvo |
||
|
ZRUŠENIE DPH, ktorá bola predtým akceptovaná na odpočítanie vo výške manželstva |
||
|
U predajcu |
||
|
STORNO DPH pri prevzatí vád (ak sa zásielky a prevzatia uskutočnia v rovnakom zdaňovacom období) |
||
|
STORNO DPH pri prijatí sobáša v ďalšom období |
- ak je výrobok primeranej kvality:
|
Operácie |
||
|
kupujúci |
||
|
DPH za vrátený tovar |
||
|
U predajcu |
||
|
DPH na vstupe pri vrátení tovaru a materiálu |
||
|
Vrátený tovar je odpočítateľný z DPH |
Účtovné zápisy DPH: príklady
Spoločnosť kúpila tovar v hodnote 767 000 rubľov. (vrátane DPH 117 000 rubľov) a potom predal tovar za podmienok 50% zálohy vo výške 1 180 000 rubľov. (vrátane DPH 180 000 rubľov). Zostatok tovaru vo výške 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18 000 rubľov) sa predalo v maloobchode za činnosti podliehajúce UTII a DPH naň bola obnovená. Druhý podiel zálohy bol prevedený o mesiac neskôr.
|
Operácie |
Základňa |
||
|
Platba za zakúpený tovar |
|||
|
Zaúčtovanie tovaru |
|||
|
DPH účtovaná na zakúpený tovar |
|||
|
DPH prijatá na odpočet |
|||
|
Prijatá 50% zálohová platba od kupujúceho |
|||
|
DPH účtovaná pri platbe vopred |
|||
|
Odzrkadlené príjmy z predaja |
|||
|
Pripísaná záloha |
|||
|
Preddavkový odpočet DPH |
|||
|
Tovar prevedený do maloobchodu |
|||
|
Odpísaný predaný tovar a materiál |
|||
|
Odpísaná cena tovaru |
|||
|
Obnovená DPH na maloobchodný tovar (UTII). |
|||
|
DPH je zahrnutá v cene tovaru |