Hầu hết các câu hỏi về kế toán thuế GTGT đầu vào đều nảy sinh khi một công ty mua lại tài sản, nhà máy và thiết bị. Thuế GTGT của tài sản cố định được khấu trừ. Đối với điều này, các điều kiện sau phải được đáp ứng:
- Tài sản cố định mua để sử dụng cho các giao dịch chịu thuế GTGT;
- có hóa đơn của người bán HĐH;
- Hệ điều hành đã mua được chấp nhận cho kế toán;
- Chưa hết thời hạn 3 năm kể từ ngày được nghiệm thu HĐH kế toán.
Ngoài ra, bạn không chỉ có thể mua một hệ điều hành mà còn có thể tự mình tạo ra nó. Trong trường hợp đó, để được khấu trừ thuế GTGT đối với giá vốn hàng hoá, công trình, dịch vụ mua vào để tạo ra tài sản thì tổ chức phải có hoá đơn cho hàng hoá, công trình, dịch vụ này và phải tính đến điều kiện 3 x năm cũng phải được tuân thủ (khoản 2, 6, điều 171, khoản 1, 1.1, 5, điều 172 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga,).
Tài sản cố định là gì
Tài sản cố định bao gồm tài sản được sử dụng trong hoạt động của tổ chức với tư cách là phương tiện lao động để sản xuất, bán hàng hóa hoặc quản lý của tổ chức, có thời gian sử dụng trên 12 tháng và nguyên giá:
- trong kế toán vượt quá giới hạn ghi nhận tài sản là TSCĐ. Theo truyền thống, nó được đặt trong số tiền tối đa có thể - 40 nghìn rúp. (tr. 4, 5 PBU 6/01);
- trong kế toán thuế vượt quá 100 nghìn rúp. (Khoản 1 Điều 256, Khoản 1 Điều 257 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Giới hạn được chỉ định sẽ được áp dụng.
Thời điểm chấp nhận khấu trừ thuế GTGT
Theo nguyên tắc chung, thuế GTGT của tài sản cố định mua vào có thể được khấu trừ sau khi được chấp nhận hạch toán như tài sản cố định. Những thứ kia. Trong quý kế toán phản ánh nguyên giá TSCĐ vào tài khoản 01 “TSCĐ” (Công văn của Bộ Tài chính ngày 24/01/2013 N 03-07-11 / 19). Nhưng nếu tổ chức tự tạo / xây dựng HĐH hoặc có sự tham gia của nhà thầu thì có thể khấu trừ thuế GTGT vào chi phí nguyên vật liệu và chi phí tạo ra trong quý khi chi phí của họ được phản ánh trên tài khoản 08 “Các khoản đầu tư trong tài sản dài hạn ”(Thư từ Sở Thuế Liên bang ngày 12.07.2011 N ED-4-3 / [email được bảo vệ] ).
Tình huống tương tự cũng xảy ra khi mua thiết bị và các đối tượng bất động sản không thể sử dụng làm tài sản cố định mà không thực hiện thêm công việc (lắp ráp, lắp đặt, sửa chữa, v.v.). Đối với họ, thuế GTGT có thể được khấu trừ trong quý phản ánh giá trị của chúng tương ứng trên tài khoản 07 “Thiết bị lắp đặt” hoặc 08 “Đầu tư vào tài sản dài hạn” (Công văn của Bộ Tài chính ngày 20 tháng 11 năm 2015 N 03- 07-РЗ / 67429).
Nếu tài sản cố định sẽ được sử dụng trong các giao dịch miễn thuế GTGT
Nếu tài sản cố định được mua chỉ để sử dụng cho các giao dịch không có thuế GTGT thì thuế GTGT của tài sản cố định này được tính vào nguyên giá tài sản cố định theo cả kế toán và kế toán thuế (
Doanh nghiệp ký kết thỏa thuận với nhà cung cấp và nhà thầu, ngoài giá gốc của vật có giá trị mua được, còn phải nộp số thuế GTGT (thuế giá trị gia tăng) của vật có giá trị mua được.
Bộ thuế giá trị gia tăng 21 ch. Mã số thuế của Liên bang Nga là một loại thuế gián thu, tức là do người mua thanh toán và là hình thức rút bớt giá trị gia tăng được tạo ra ở tất cả các khâu sản xuất và lưu thông.
VAT "đầu vào"- đây là khoản thuế mà nhà cung cấp hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản đưa ra ngoài giá cả.
"Đầu vào" VAT:
Được chấp nhận khấu trừ (hoàn trả) (Điều 171, 172.176 của Bộ luật thuế Liên bang Nga);
· Được tính vào giá vốn hàng mua (công trình, dịch vụ), quyền tài sản (khoản 2, điều 170 của Bộ luật thuế Liên bang Nga);
Thuế giá trị gia tăng trả cho nhà cung cấp đối với các giá trị, công trình và dịch vụ thu được được tính vào kế toán trên tài khoản 19 "VAT trên giá trị thu được". Tài khoản đang hoạt động.
Đối với kế toán phân tích tổng của "đầu vào»VAT được khuyến nghị để mở các tài khoản phụ thích hợp. Việc phân chia này là không bắt buộc, do đó, khi xây dựng sơ đồ hoạt động của các tài khoản, một tổ chức có thể quy định việc phân chia các tài khoản phụ khác nhau, tùy thuộc vào chi tiết cụ thể của hoạt động.
Khi tổ chức kế toán phân tích , cần phải thực hiện kế toán riêng cho các khoản thuế đối với hàng hóa đã mua (công trình, dịch vụ) được sử dụng trong quá trình sản xuất, VAT chịu thuế và không chịu thuế.
Trong đoạn 4 của Nghệ thuật. 170 Mã số thuế của Liên bang NgaĐã xác định thủ tục phân bổ thuế GTGT đối với hàng hoá (công trình, dịch vụ) không phân bổ trực tiếp giữa các loại hoạt động chịu thuế và không chịu thuế . Cơ sở phân bổ là giá trị hàng hóa (công trình, dịch vụ) được vận chuyển của các quyền tài sản trong kỳ tính thuế.
Người nộp thuế có quyền không áp dụng các quy định này đối với những kỳ tính thuế mà tỷ trọng của tổng chi phí sản xuất hàng hóa (công trình, dịch vụ), quyền tài sản, bán hàng không chịu thuế không vượt quá 5%. trong tổng số tiền của tổng chi phí sản xuất.
Nợ TK 19 Số thuế mà tổ chức đã nộp (đến hạn phải nộp) đối với hàng tồn kho, tài sản cố định, tài sản vô hình đã mua được phản ánh tương ứng với tài khoản quyết toán.
Bằng tài khoản ghi có 19 việc xóa sổ số thuế giá trị gia tăng tích lũy trên tài khoản được phản ánh trong tương ứng, như một quy luật, với tài khoản 68 "Các khoản tính thuế và phí".
Nếu tổ chức đã nhận tài sản vật chất từ nhà cung cấp (ví dụ: thiết bị, nguyên vật liệu, hàng hoá) thì kế toán ghi các bút toán sau:
Nếu tổ chức chấp nhận từ nhà thầu các kết quả của công việc đã thực hiện, các dịch vụ đã cung cấp, thì các bút toán sau được thực hiện trong kế toán:
Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc giảm số thuế GTGT được tính nộp ngân sách bằng số thuế GTGT “Đầu vào” (khoản 1, khoản 2, Điều 171 Bộ luật thuế Liên bang Nga)
Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá (công trình, dịch vụ) mua vào được khấu trừ nếu có đồng thời các điều kiện sau:
Hàng hóa (tác phẩm, dịch vụ) đã mua đã được đăng ký;
hàng hoá (công trình, dịch vụ) mua vào phục vụ kinh doanh chịu thuế GTGT hoặc để bán lại;
· Có hóa đơn nhận được từ nhà cung cấp, được lập theo quy định của pháp luật.
Nợ 68 tiểu khoản "Quyết toán thuế GTGT" Có 19- khấu trừ thuế
Khi người mua mua hàng hóa, công trình, dịch vụ, họ phải trả cho nhà cung cấp, ngoài chi phí mua hàng còn phải trả thêm số thuế GTGT được tính vào Tài khoản 19 "Thuế giá trị gia tăng trên giá trị thu được". Đồng thời, sự dịch chuyển của thuế GTGT đối với vật tư và tài sản cố định, tài sản vô hình được ghi nhận riêng biệt. Tài khoản 19 đang hoạt động và bảng cân đối kế toán.
Có thể mở các tài khoản phụ sau cho tài khoản 19 "Thuế giá trị gia tăng đối với vật có giá trị mua được":
19/1 tiểu khoản “Thuế giá trị gia tăng TSCĐ mua lại”;
19/2 tiểu khoản “Thuế giá trị gia tăng tài sản vô hình thu được”;
Tiểu khoản 19/3 "Thuế giá trị gia tăng đối với nguyên liệu mua được
hàng tồn kho sản xuất, v.v.
Tổ chức được quyền khấu trừ thuế đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:
1. Tài sản tồn kho được mua lại phục vụ nhu cầu hoạt động chính của doanh nghiệp chịu thuế GTGT hoặc phục vụ công tác quản lý tổ chức;
2. Hàng tồn kho hoặc dịch vụ được tính đến;
3. Có chứng từ số thuế GTGT được đánh dấu thành dòng riêng - hóa đơn.
Tuy nhiên, có trường hợp thuế GTGT không được khấu trừ mà tính vào giá vốn hàng mua.
Tài sản tồn kho được chấp nhận cho các hoạt động không chịu thuế GTGT. Tổ chức mua hàng không phải là người nộp thuế GTGT.
| Tên giao dịch kinh doanh | Ghi nợ tài khoản | Tín dụng tài khoản |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
Số thuế VAT sẽ làm tăng giá trị của các khoản tiền đã mua.
Số thuế GTGT của các vật có giá trị thu được được phản ánh trong sổ mua hàng theo trình tự thời gian. Giá:
10% - ấn phẩm in, thực phẩm, thuốc, quần áo trẻ em
Các tổ chức và pháp nhân hoạt động tại Nga phải nộp thuế giá trị gia tăng kịp thời và phản ánh đúng sự hình thành và tính toán của nó trong kế toán. Đối với điều này, có một tài khoản đặc biệt trong biểu đồ tài khoản - 19 "VAT trên giá trị thu được." Kế toán nên biết mục đích và các quy tắc áp dụng của nó.
Giá trị gia tăng - phần bù vào giá của sản phẩm, được hình thành bởi doanh nghiệp hoặc tổ chức bằng cách cộng chi phí của chính doanh nghiệp hoặc tổ chức đó vào giá vốn hàng hóa và dịch vụ được mua từ nhà cung cấp.
Thuế GTGT giả định rằng phần giá trị gia tăng được xác lập không chuyển vào thu nhập của pháp nhân mà chuyển vào ngân sách nhà nước. Để sản xuất hàng hoá và dịch vụ, công ty mua nguyên liệu, vật liệu từ nhà cung cấp, giá đã bao gồm thuế GTGT. Khi một công ty bán sản phẩm của chính mình, nó có nghĩa vụ nộp ngân sách cho các nghĩa vụ thuế GTGT.
Khi tính tổng số thuế phải chuyển, bạn cần nhớ rằng một phần đã được nộp gián tiếp, thông qua các nhà cung cấp. Điều này có nghĩa là thuế đầu vào phải được khấu trừ vào thuế đầu ra.
Thực chất và mục đích của 19 tài khoản kế toán
Tài khoản 19 được lập để thu thập thông tin tổng hợp về số thuế GTGT đã nộp (hoặc phải nộp) của sản phẩm, dịch vụ mua từ nhà cung cấp.
Trong khuôn khổ 19 tài khoản, để thuận tiện cho việc hạch toán, các tài khoản phụ được mở:
- 1 - thuế mua tài sản cố định (đất đai, thiết bị, nhà cửa, công trình kiến trúc);
- 2 - thuế mua lại tài sản vô hình;
- 3 - Thuế GTGT đối với việc bổ sung hàng hóa tồn kho (mua nguyên liệu, vật liệu), v.v.
Khi một công ty mua hàng hóa và dịch vụ từ các nhà cung cấp, công ty sẽ thực hiện hai bộ bút toán:
- D 10 - K 60 - đối với giá trị của các vật có giá trị mua được, đã xóa thuế GTGT;
- D 19 - K 60 - để phản ánh thuế GTGT đầu vào của trị giá mua vào.
Khi xuất trình số thuế được bù trừ với ngân sách, kế toán sẽ loại trừ số lũy kế trên tài khoản 19 bằng cách ghi:
Đ 68 - K 19.
Số dư dòng 1220 "VAT trên tài sản có được"
Thuế GTGT đầu vào và đầu ra nhất thiết phải được phản ánh trong bảng cân đối kế toán của tổ chức, được hình thành cho kỳ báo cáo. Đầu tiên được thể hiện trong dòng 1220 và là một phần của các khoản phải thu, thứ hai được bao gồm trong cơ cấu các khoản phải trả.
Số dư Nợ cuối kỳ báo cáo trên tài khoản 19 được chuyển sang dòng 1220. Số dư này có nghĩa là số tiền mà công ty có thể xin được khấu trừ vào ngân sách.
Để đủ điều kiện cho khoản khấu trừ, một công ty phải đáp ứng ba tiêu chí:
- mua vật dụng có giá trị phục vụ công tác hướng chịu thuế GTGT;
- phản ánh đúng giá trị tài sản mua được trong kế toán;
- tính sẵn có của các chứng từ chính (hóa đơn) được lập theo tất cả các quy tắc.
Hầu hết các tổ chức không nhận được số dư nợ trên tài khoản 19, và do đó họ đặt dấu gạch ngang ở dòng 1220.
Việc hình thành số tiền khấu trừ là điển hình cho các cơ cấu xuất khẩu hàng hóa, các công ty có chu kỳ sản xuất dài hoặc các công ty mà nhà cung cấp đã ban hành các chứng từ có sai sót và vi phạm.
Để tránh sự mơ hồ, các công ty lớn nên nêu chi tiết giá trị ở dòng 1220, chia nó theo loại sản phẩm được mua: tài sản cố định, tài sản vô hình, cổ phiếu, v.v.
Thuế GTGT đối với tài sản cố định (HĐH)
Theo truyền thống, số lượng câu hỏi lớn nhất là do kế toán thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định.
Theo quy định của pháp luật, để được khấu trừ thuế đầu vào, công ty phải đáp ứng các điều kiện sau:
- sử dụng tài sản cố định trong các giao dịch chịu thuế;
- tính sẵn có của hóa đơn;
- Đăng ký hệ điều hành;
- không quá ba năm kể từ ngày mua.
Quyền được hoàn thuế không bị mất đối với tài sản cố định tự tạo. Trong trường hợp này, công ty phải có hóa đơn cho các chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất HĐH.
Người nộp thuế có quyền giảm tổng số tiền thuế bằng số thuế xuất trình cho người nộp thuế khi mua hàng hóa (công trình, dịch vụ), cũng như các quyền tài sản trên lãnh thổ Liên bang Nga (khoản 2, điều 171 của Mã số thuế của Liên bang Nga).
Việc khấu trừ hoặc hoàn thuế VAT có thể được thực hiện khi xảy ra các sự kiện:
1. Hàng hóa được ghi có và được sử dụng cho các giao dịch chịu thuế GTGT.
2. Nhà cung cấp nhận được hóa đơn. Hóa đơn là chứng từ làm căn cứ để người mua chấp nhận hàng hóa (công trình, dịch vụ) quyền tài sản do người bán xuất trình số thuế để khấu trừ. Các hóa đơn lập và phát hành vi phạm quy trình thiết lập theo khoản 5 và 6 Điều 169 Bộ luật thuế của Liên bang Nga không thể là cơ sở để chấp nhận số thuế mà người bán xuất trình cho người mua để khấu trừ hoặc hoàn trả.
3. Thiết bị không cần lắp đặt được chấp nhận hạch toán vào tài khoản 01 “Tài sản cố định”.
Trong kế toán, số thuế GTGT của các vật có giá trị thu được được phản ánh trên tài khoản 19 "Thuế GTGT đối với tài sản mua vào".
Trong tờ khai thuế GTGT phải điền các dòng đối với các loại thuế được khấu trừ. Trong sổ mua hàng, yêu cầu điền các cột thuế suất. Để thực hiện việc này, trên tài khoản 19, các tài khoản phụ được tạo cho các loại mặt hàng tồn kho đã mua và thuế suất thuế GTGT.
Nợ TK 19 phản ánh số thuế GTGT hàng tồn kho mua vào đối với tài khoản quyết toán với nhà cung cấp.
Bên Có của tài khoản 19 đối ứng với tài khoản phụ 68-VAT"Thuế GTGT" phản ánh khoản hoàn thuế GTGT từ ngân sách.
Như vậy, số dư trên tài khoản 19 phản ánh số thuế GTGT chưa được hoàn.
Trên sổ sách mua hàng, không chỉ phải phản ánh số thuế GTGT mà còn phải phản ánh căn cứ tính thuế để tính thuế GTGT này. Cơ sở tính thuế được phản ánh trong tài khoản ngoại bảng 119 "Biên lai và ghi căn cứ thuế GTGT vào sổ mua hàng" là bút toán thực hiện song song với bút toán trên tài khoản 19 nhưng không ghi số thuế GTGT mà ghi số căn cứ tính thuế tương ứng.
Bút toán một bên Nợ TK 119 phản ánh số thuế GTGT hàng tồn kho mua vào.
Có TK 119 đối ứng với TK phụ 168-VAT"Cơ sở hoàn và dồn vào ngân sách thuế GTGT" phản ánh cơ sở thuế GTGT được chấp nhận hoàn.
Như vậy, khi mua hàng hoá (vật tư, công trình, dịch vụ) thì các bút toán thuế GTGT sau:
| Ghi nợ | Tín dụng | Tổng | ||
| Kiểm tra | Đối mặt | Kiểm tra | Đối mặt | |
| 19-… | Các nhà cung cấp | 60-01 | Các nhà cung cấp | Số tiền VAT |
| Tài liệu mua hàng | Hiệp ước | |||
| Tài liệu mua hàng | ||||
| 119-… | Các nhà cung cấp | giá chưa có VAT | ||
| Tài liệu mua hàng | ||||
Sau khi nhận được hóa đơn, các thông báo về việc hoàn thuế VAT được thực hiện:
| Ghi nợ | Tín dụng | Tổng | ||
| Kiểm tra | Đối mặt | Kiểm tra | Đối mặt | |
| 68-VAT | Thanh toán cơ bản | 19-… | Các nhà cung cấp | Số tiền VAT |
| Tài liệu mua hàng | ||||
| 168-VAT | 119-… | Các nhà cung cấp | giá chưa có VAT | |
| Tài liệu mua hàng | ||||
Khi tạo các bút toán hoàn thuế GTGT, các bút toán thích hợp được ghi vào sổ mua hàng.
Quy tắc tài liệu
Trong chương trình hạch toán thuế GTGT đối với vật có giá trị mua vào chứng từ giao hàng (hóa đơn nhận hàng, dịch vụ đã nhận, chứng chỉ nghiệm thu HĐH) trên " Tùy chọn"cờ phải được đặt" VAT":
Cơm. 12-20 - Gắn cờ "VAT" trong hóa đơn đến
Cờ này nên được đặt nếu VAT được đánh dấu trong tài liệu của nhà cung cấp và:
Tổ chức áp dụng chế độ thuế chung và không được miễn thuế GTGT;
Tổ chức áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.
Lá cờ " VAT"nên được xóa khi:
Tài liệu của nhà cung cấp không nêu rõ VAT;
Tổ chức được miễn nộp thuế GTGT;
Tổ chức áp dụng một hệ thống thuế dưới hình thức một loại thuế duy nhất đối với thu nhập được tính.
Khi ghi rõ các hạng mục hàng hóa, nguyên vật liệu hoặc dịch vụ trong chứng từ giao hàng, số thuế GTGT của chúng sẽ được chương trình tự động tính theo thuế suất GTGT quy định trên name card.
Thuế suất VAT đối với hàng hóa và nguyên vật liệu được nêu trong danh mục " Danh pháp"đã đánh dấu" Tùy chọn"trong tham số" tỷ lệ VAT" (H1):
Cơm. 12-21 - Chỉ định thuế suất VAT trong thẻ mặt hàng
Nếu một nhóm hàng hoá, nguyên vật liệu chịu một thuế suất thuế GTGT thì có thể ghi ngay thuế suất thuế GTGT này trên thư mục mặt hàng. Giá trị của thuế suất VAT trong trường hợp này sẽ được chỉ định "theo mặc định" cho tất cả các thẻ được tạo trong thư mục này. Nếu cần, giá trị này có thể được ghi đè trong thẻ mục.
Thuế suất VAT cho các dịch vụ nhận được ghi trong sách tham khảo " Các loại dịch vụ nhận được"đã đánh dấu" Tùy chọn”, giống như trong sách tham khảo“ Danh pháp ”.
Nếu tài liệu mặt hàng hoặc dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 0%, ví dụ: thiết bị y tế, thì không cần xóa cờ "VAT" trong chứng từ giao hàng để phản ánh chính xác giao dịch trong sổ mua hàng. Đối với những hàng hóa, vật liệu và dịch vụ đó, thuế suất VAT phải được đặt thành "0" trong danh bạ.
Khi tài liệu được đóng, các thông báo về số thuế VAT được tạo cho tài khoản phụ của tài khoản 19 "VAT trên các vật có giá trị thu được" và số tiền cơ sở VAT được tính vào tài khoản phụ của tài khoản 119 "Cơ sở VAT nhận và ghi vào sổ mua hàng." tài khoản phụ 19 và 119 được xác định tùy thuộc vào loại tính toán được chỉ định trong tài liệu trên tab " Tùy chọn", và thuế suất VAT được chỉ định trong name card. Để biết thêm thông tin về việc quy định và thiết lập các loại hình quyết toán, hãy xem chương" Hạch toán các dàn xếp chung".
Hóa đơn đã nhận
Hóa đơn là chứng từ làm cơ sở chấp nhận số thuế người bán xuất trình để khấu trừ. Vì vậy, để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT trong chương trình phải xuất hóa đơn đã nhận nên nếu không xuất hóa đơn sẽ không được chấp nhận khấu trừ, hoàn thuế GTGT.
Có ba tùy chọn để nhận hóa đơn và chứng từ giao hàng:
1. Hóa đơn nhận được trước khi chứng từ giao hàng.
2. Hóa đơn đã được nhận cùng với chứng từ giao hàng.
3. Hóa đơn nhận được sau khi chứng từ giao hàng.
Trong hai trường hợp đầu tiên, nên tạo hóa đơn tự động trong chương trình khi đăng ký chứng từ giao hàng. Nếu hóa đơn được nhận trước chứng từ giao hàng, thì hóa đơn đó không cần được xử lý trong chương trình cho đến khi nhận được chứng từ giao hàng.
Để tự động tạo hóa đơn khi đăng ký chứng từ giao hàng, hãy đặt cờ " Hóa đơn"và chỉ định chi tiết của hóa đơn đã nhận trên tab" Kết cấu":
Cơm. 12-22 - Tự động tạo hóa đơn đã nhận
Khi lưu chứng từ giao hàng, hóa đơn sẽ được tạo tự động trong sổ đăng ký các hóa đơn đã nhận.
Nếu hóa đơn đến sau chứng từ giao hàng, nhưng không muộn hơn ngày 20 của tháng tiếp theo, nó có thể được tạo tự động bằng cách chỉ định các chi tiết của hóa đơn đã nhận trong chứng từ giao hàng. Để làm điều này, bạn sẽ phải mở chứng từ giao hàng, vì vậy phương pháp này chỉ có thể được sử dụng bởi các tổ chức nhỏ mà việc mở chứng từ giao hàng sẽ không ảnh hưởng gì.
Nếu vì lý do nào đó không thể mở được chứng từ giao hàng, hoặc hóa đơn đến sau ngày 20 của tháng tiếp theo kể từ ngày nhận được chứng từ giao hàng, thì phải ghi thủ công vào sổ đăng ký các hóa đơn đã nhận, trong khi chứng từ giao hàng được treo cờ. " Hóa đơn"đã đánh dấu" Kết cấu"không cần phải được chỉ định.
Khi tạo hóa đơn theo cách thủ công trong trường " Theo các tài liệu"bạn phải chỉ định tài liệu giao hàng:
Cơm. 12-23 - Tạo thủ công hóa đơn đã nhận
Sau khi hóa đơn được phát hành, các chi tiết của hóa đơn được tự động phản ánh trong chứng từ giao hàng trên tab "Hóa đơn".
Để biết thêm thông tin về việc xử lý các hóa đơn đã nhận, hãy xem chương " Kế toán vật tư hàng hóa"chương" Nhận vật tư hàng hóa".
Để xác định hóa đơn nào được tạo tự động và hóa đơn nào được tạo theo cách thủ công, trong sổ đăng ký hóa đơn được tạo tự động trong trường " Tiểu bang"dấu hiệu xuất hiện:
Cơm. 12-24 - Đánh dấu các hóa đơn được tạo tự động
Để kiểm soát việc nhận hóa đơn đối với các chứng từ xuất hóa đơn xuất hóa đơn trong chương trình, tại trường " Tiểu bang dấu "xuất hiện.
Cơm. 12-25 - Đánh dấu các chứng từ giao hàng cho
hóa đơn
Theo Quy tắc lưu giữ sổ đăng ký hóa đơn đã nhận và phát hành, sổ mua hàng, sổ bán hàng khi tính thuế giá trị gia tăng (được Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 2/12/2000 N 914 phê duyệt (sửa đổi ngày 11/5) 2006)) tổ chức phải lưu giữ sổ đăng ký các hóa đơn đã nhận.
Ở dạng điện tử, sổ nhật ký các hóa đơn đã nhận đóng vai trò như một sổ nhật ký các hóa đơn đã nhận. Nó có thể được in nếu cần thiết<ctrl +P>).
Thuế GTGT đối với tài sản cố định
Thủ tục khấu trừ thuế GTGT đối với tài sản cố định và tài sản vô hình mua được từ năm 2006 được quy định tại khoản 1 Điều 172 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Theo đoạn này, việc khấu trừ được thực hiện sau khi đăng ký các tài sản cố định và tài sản vô hình này.
| Loại vốn các khoản đầu tư |
Thủ tục chấp nhận khấu trừ thuế GTGT | |
| Điều kiện khấu trừ | Thời điểm khấu trừ | |
| Thiết bị không cần cài đặt (OS), NMA | Nộp TSCĐ vào tài khoản 01 * | Kể từ tháng hạch toán vào tài khoản 01 (khoản 3 khoản 1 Điều 172 Bộ luật thuế) hoặc tháng tiếp theo ** |
| Thiết bị được cài đặt (Hệ điều hành yêu cầu cài đặt) | Đăng ký thiết bị vào tài khoản 07 | Kể từ tháng lập tài khoản 07 (khoản 3 khoản 1 Điều 172 Bộ luật thuế) |
| Công trình xây dựng và lắp đặt (bao gồm cả lắp đặt thiết bị) | Đăng ký xây lắp công trình vào tài khoản 08 | Kể từ tháng lập tài khoản 08 (khoản 5 Điều 172 Bộ luật thuế) |
* Bạn có thể hiểu việc đăng ký TSCĐ không cần lắp đặt là ngày mua và đăng ký trên tài khoản 08, hoặc ngày chạy thử và đăng ký trên tài khoản 01. Hầu hết các nhà phân tích cho rằng ngày “nghiệm thu TSCĐ” là ngày cơ sở được đưa vào hoạt động. Do đó, để giảm thiểu rủi ro về thuế trong chương trình, việc hoàn thuế VAT xảy ra sau khi vận hành thử.
** Một vấn đề gây tranh cãi trong việc hoàn thuế GTGT đối với tài sản cố định không cần lắp đặt, được mua từ năm 2006, là việc xác định thời điểm hoàn thuế GTGT. Một số người tin rằng thời điểm như vậy là ngày cuối cùng của tháng vận hành thử, những người khác - ngày đầu tiên của tháng tiếp theo sau khi vận hành. Trong chương trình, thời điểm hoàn thuế GTGT đối với TSCĐ không cần lắp đặt được xác định bởi người sử dụng trong phần thiết lập kế toán trên " VAT":
Cơm. 12-26 - Cho biết thời điểm hoàn thuế GTGT đối với tài sản cố định,
không yêu cầu cài đặt
Việc hoàn thuế GTGT TSCĐ được thực hiện trên các chứng từ chính:
Đối với thiết bị lắp đặt và công trình xây lắp - trong hóa đơn, dịch vụ nhận vào;
Đối với thiết bị không yêu cầu lắp đặt, và tài sản vô hình - trong chứng chỉ nghiệm thu.
Để hạch toán riêng số thuế GTGT đối với TSCĐ không cần lắp đặt, chưa đưa vào vận hành thì sử dụng một tài khoản phụ. 19-KV-OSN"VAT đối với hệ điều hành đã mua không yêu cầu cài đặt."
Như vậy, thuế GTGT của TSCĐ không cần lắp đặt trước tiên được hạch toán vào bên Nợ tài khoản phụ 19-KV-OSN, sau khi đưa vào sử dụng được chuyển sang ghi có của tài khoản phụ 19-OSN"Thuế GTGT đối với tài sản cố định không cần lắp đặt" được hoàn thuế GTGT theo cách thông thường.
Các bài đăng được tạo khi mua HĐH không yêu cầu cài đặt (hóa đơn):
| Ghi nợ | Tín dụng | Tổng | ||
| Kiểm tra | Đối mặt | Kiểm tra | Đối mặt | |
| 08 | đầu tư vốn | 60-01 | Cơ quan | giá chưa có VAT |
| Hiệp ước | Hiệp ước | |||
| Tài liệu mua hàng | ||||
| 19-KV-OSN | Cơ quan | 60-01 | Cơ quan | Số tiền VAT |
| Tài liệu mua hàng | Hiệp ước | |||
| Tài liệu mua hàng | ||||
Các bài đăng được tạo trong quá trình vận hành HĐH không yêu cầu cài đặt (chứng chỉ chấp nhận):
| Ghi nợ | Tín dụng | Tổng | ||
| Kiểm tra | Đối mặt | Kiểm tra | Đối mặt | |
| 01 | Vấn đề chính | 08 | đầu tư vốn | giá chưa có VAT |
| Hiệp ước | ||||
| 19-OSN | Cơ quan | 19-KV-OSN | Cơ quan | Số tiền VAT |
| Tài liệu mua hàng | Tài liệu mua hàng | |||
| 68-VAT | Thanh toán cơ bản | 19-OSN | Cơ quan | Số tiền VAT * |
| Tài liệu mua hàng | ||||
* Ngày đăng tin hoàn thuế GTGT đối với tài sản cố định không cần lắp đặt phụ thuộc vào thời điểm hoàn thuế GTGT được quy định trong thiết lập kế toán.
Kế toán thuế GTGT bao gồm một lớp lớn các nghiệp vụ phản ánh sự tương tác của các đơn vị kinh doanh với nhau và với ngân sách. Hồ sơ kế toán đi kèm với các hoạt động của công ty hợp lý hóa và cấu trúc tất cả các giao dịch được thực hiện với loại thuế này. Hãy nói về sự phản ánh trong kế toán các tình huống phổ biến nhất liên quan đến thuế GTGT - dồn tích, chấp nhận khấu trừ, xóa sổ, thu hồi, bù trừ, v.v.
Tài khoản chịu thuế
Xét về thuế GTGT, kế toán sử dụng hai tài khoản:
- chịch. 19, kết hợp số thuế "đầu vào", tức là, được tích lũy trên tài sản hoặc dịch vụ đã mua, nhưng chưa được hoàn trả từ ngân sách;
- chịch. 68 với tài khoản phụ thuế GTGT tương ứng, phản ánh tất cả các giao dịch về thuế. Bên Có của tài khoản được tính đến số thuế dồn tích, bên Nợ - số thuế GTGT đã nộp và được hoàn lại từ ngân sách. Việc hoàn thuế GTGT được phản ánh vào bút toán D / t 68 K / t 19.
Cơ chế VAT
Thuế được đánh vào tất cả các hoạt động trong khuôn khổ các hoạt động chính và không hoạt động của công ty. Với bút toán “Thuế GTGT phát sinh từ bán hàng” (đăng Đ / t 90 K / t 68), kế toán ấn định số thuế phải nộp ngân sách, bút toán Đ / t 91 K / t 68 phản ánh số thuế GTGT mà công ty phải trả khi thực hiện các nghiệp vụ khác, tạo ra thu nhập.
Khi mua hàng, công ty mua có quyền hoàn trả số thuế ghi trên hóa đơn từ ngân sách bằng cách ghi các bút toán sau:
Đ / t 19 K / t 60 - Thuế GTGT hàng mua vào;
D / t 68 K / t 19 - thuế được khấu trừ sau khi chấp nhận các giá trị để hạch toán. Thuật toán này cho phép bạn giảm số thuế VAT được tính với chi phí của thuế "đầu vào".
Do đó, thuế GTGT phát sinh được cộng dồn vào tài khoản ghi có. 68, và được hoàn lại - bằng ghi nợ. Chênh lệch giữa doanh thu ghi nợ và ghi có, được tính vào cuối quý báo cáo, là kết quả mà kế toán được hướng dẫn khi điền vào tờ khai thuế. Nếu nó chiếm ưu thế:
- doanh số tín dụng - cần chuyển phần chênh lệch vào ngân sách;
- ghi nợ - số tiền chênh lệch phải được ngân sách hoàn trả.
Các bút toán thuế GTGT: vật có giá trị mua vào
Thuế được tính vào các giao dịch mua với các mục sau:
|
Hoạt động |
Cơ sở |
||
|
Thuế GTGT "đầu vào" được phản ánh của hàng hóa, vật tư mua vào, tài sản cố định, tài sản vô hình, đầu tư vốn, dịch vụ |
Hóa đơn |
||
|
Khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí sản xuất của tài sản mua được sử dụng cho các giao dịch không chịu thuế. |
Sổ sách kế toán-tính toán |
||
|
Khấu trừ thuế GTGT đối với các khoản chi phí khác khi không được chấp nhận khấu trừ, ví dụ như hóa đơn do nhà cung cấp lập sai, bị mất hoặc không nhận được. |
|||
|
VAT được khôi phục đã được yêu cầu hoàn lại trước đây đối với hàng hóa và vật liệu và dịch vụ được sử dụng trong các giao dịch không chịu thuế |
|||
|
Thuế GTGT được khấu trừ đối với tài sản |
Vì vậy, chỉ có thể thu hồi thuế GTGT vào ngân sách khi mua tài sản / dịch vụ sử dụng trong các giao dịch chịu thuế GTGT. Nếu không (khi tài sản sẽ được sử dụng vào các giao dịch không chịu thuế), số thuế của những tài sản này được trừ vào chi phí sản xuất (tương tự như kế toán ở các công ty không nộp thuế GTGT).
Phân bổ thuế GTGT vào các chi phí khác trong cuộc sống hàng ngày - Việc xóa sổ thuế GTGT (đăng Đ / T 91 K / t 19) được thực hiện cả trong trường hợp không thể lấy được hóa đơn và trường hợp phát sinh chi phí phi sản xuất kinh doanh. các chuyến đi (ví dụ, đối với các dịch vụ bổ sung được nêu trong vé đường sắt), xóa sổ các khoản phải trả, chuyển nhượng tài sản miễn phí, hết thời hạn ba năm được phân bổ để hoàn thuế, v.v.
VAT bán hàng: bài đăng
Việc bán tài sản kèm theo việc cộng dồn số thuế GTGT vào bên Nợ tài khoản 90/3, trên các khoản thu từ các giao dịch không hoạt động - 91/2. Các tin đăng điển hình cho việc bán hàng hóa và các giao dịch khác có VAT sẽ như sau:
|
Hoạt động |
Cơ sở |
||
|
VAT đã tính: |
|||
|
Đang bán (trên thực tế của lô hàng) |
hóa đơn |
||
|
Khi bán (khi thanh toán) |
|||
|
Đối với thu nhập phi hoạt động (vận chuyển hoặc thanh toán) |
|||
|
Đối với công trình xây lắp sản xuất theo phương pháp kinh tế |
sổ sách kế toán |
||
|
Đối với một tài sản được tặng |
Hóa đơn |
||
|
Về khoản thanh toán trước nhận được từ người mua |
Hóa đơn thanh toán trước |
||
|
VAT được khấu trừ từ khoản tạm ứng (khi giao hàng) |
Hóa đơn đã phát hành |
||
|
VAT đã thanh toán |
sao kê ngân hàng |
Thuế GTGT khi giảm giá trị hàng bán: bài đăng
Thông thường, sau khi vận chuyển hàng hóa, giữa các bên phát sinh tranh chấp về giá trị tài sản được bán. Dễ bị tổn thương trong tình huống như vậy có thể là bất kỳ bên nào, nhưng thường thì nó đề cập đến nhà cung cấp. Nếu anh ta đồng ý thay đổi giá, việc điều chỉnh giảm giá sẽ được thực hiện. Xem xét phương án giảm giá hàng hóa do giao hàng thêm.
Thí dụ:
Một thỏa thuận đã được ký kết giữa hai công ty về việc cung cấp các sản phẩm với số lượng 100 chiếc với số lượng 500.000 rúp. + VAT 90.000 RUB Giá của một sản phẩm là 5000 rúp. + VAT 900 rúp, giá vốn 3000 rúp. Sau khi giao hàng, nhà cung cấp đã cung cấp thêm 8 sản phẩm theo thỏa thuận bổ sung đã ký kết. Việc điều chỉnh thực hiện trong kế toán nhà cung cấp sẽ như sau:
Hoạt động
Tổng
Tiền bán hàng
VAT trên doanh thu
Đã trừ giá vốn hàng bán (3000 x 100)
Trừ chi phí sản phẩm được vận chuyển bổ sung (3000 x 8)
VAT được tính khi cung cấp thêm (5000 x 8/118 x 18)
Thanh toán nhận được
Đã hình thành nghĩa vụ thuế thu nhập vĩnh viễn
Tích lũy lãi trên VAT: bài đăng
Nó xảy ra rằng IFTS tính toán tiền phạt VAT cho các công ty. Những số tiền này được phản ánh trong tài khoản ghi nợ. 99 trong thư từ với sc. 68, tức là việc đăng tải để tính tiền phạt sẽ như sau:
Đ / t 99 K / t 68 cho số tiền phạt.
Việc nộp phí phạt được ấn định bằng bút toán: Đ / t 68 K / t 51.
Hạch toán thuế GTGT khi trả hàng
Việc mua lại không thành công cũng được phản ánh trong kế toán, nhưng chúng được ghi lại tùy thuộc vào lý do trả lại.
- nếu hàng hóa bị lỗi và điều này được tiết lộ sau khi đăng, VAT được phản ánh trong tin đăng như sau:
|
Hoạt động |
||
|
Người mua |
||
|
KHÔNG THUẾ VAT đối với hôn nhân |
||
|
REVERSAL của VAT đã được chấp nhận trước đây để khấu trừ cho số tiền kết hôn |
||
|
Tại người bán |
||
|
KHÔNG THUẾ VAT khi chấp nhận các khuyết tật (nếu các lô hàng và việc chấp nhận xảy ra trong cùng một kỳ tính thuế) |
||
|
KHÔNG THUẾ VAT khi kết hôn trong kỳ tiếp theo |
- nếu sản phẩm có chất lượng phù hợp:
|
Hoạt động |
||
|
Người mua |
||
|
VAT hàng trả lại |
||
|
Tại người bán |
||
|
Thuế GTGT đầu vào của việc trả lại hàng hóa, nguyên vật liệu |
||
|
Hàng trả lại được khấu trừ thuế GTGT |
Các bút toán thuế GTGT: ví dụ
Công ty đã mua hàng hóa với số tiền là 767.000 rúp. (bao gồm cả VAT 117.000 rúp), và sau đó bán hàng với điều kiện trả trước 50% với số tiền 1.180.000 rúp. (bao gồm VAT 180.000 rúp). Sự cân bằng của hàng hóa với số lượng 118.000 rúp. (bao gồm VAT 18.000 rúp) đã được bán lẻ cho các hoạt động chịu UTII và VAT đã được khôi phục trên đó. Phần thứ hai của khoản tạm ứng được chuyển một tháng sau đó.
|
Hoạt động |
Cơ sở |
||
|
Thanh toán tiền hàng đã mua |
|||
|
Đăng hàng |
|||
|
VAT tính trên hàng hóa mua vào |
|||
|
VAT được chấp nhận khấu trừ |
|||
|
Đã nhận trước 50% thanh toán từ người mua |
|||
|
VAT được tính khi thanh toán trước |
|||
|
Doanh thu bán hàng phản ánh |
|||
|
Ứng trước được ghi có |
|||
|
Khấu trừ thuế GTGT trước |
|||
|
Hàng hóa chuyển sang bán lẻ |
|||
|
Đã xóa sổ hàng hóa, nguyên vật liệu đã bán |
|||
|
Đã trừ giá vốn hàng hóa |
|||
|
VAT đã khôi phục đối với hàng hóa bán lẻ (UTII) |
|||
|
VAT được bao gồm trong giá vốn hàng hóa |