अर्जित संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर (वैट) क्या है? बैलेंस शीट में अर्जित क़ीमती सामानों पर वैट क्या है अर्जित क़ीमती सामानों पर अलग वैट।

इनपुट वैट के लेखांकन पर अधिकांश प्रश्न तब उठते हैं जब कोई कंपनी संपत्ति, संयंत्र और उपकरण का अधिग्रहण करती है। अचल संपत्तियों पर वैट घटाया जा सकता है। इसके लिए, निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• वैटेबल लेनदेन में उपयोग के लिए अर्जित अचल संपत्तियां;
• ओएस विक्रेता से एक चालान है;
• अधिग्रहीत ओएस को लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है;
• लेखांकन के लिए ओएस की स्वीकृति की तारीख से 3 वर्ष समाप्त नहीं हुए हैं।

इसके अलावा, आप न केवल एक ओएस खरीद सकते हैं, बल्कि इसे स्वयं भी बना सकते हैं। ऐसी स्थिति में, खरीदे गए सामानों, कार्यों, सेवाओं की लागत से वैट की कटौती करने के लिए, जिनका उपयोग संपत्ति बनाने के लिए किया गया था, संगठन के पास इन वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं के लिए चालान होना चाहिए, उन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए, और 3- x वर्ष की स्थिति भी देखी जानी चाहिए (खंड 2, 6, अनुच्छेद 171, खंड 1, 1.1, 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172)।

अचल संपत्ति क्या हैं

अचल संपत्तियों में संगठन की गतिविधियों में उपयोग की जाने वाली संपत्ति, माल के उत्पादन और बिक्री या संगठन के प्रबंधन के लिए श्रम के साधन के रूप में, 12 महीने से अधिक के उपयोगी जीवन के साथ, और प्रारंभिक लागत शामिल है:

• लेखांकन में अचल संपत्ति के रूप में संपत्ति की मान्यता के लिए सीमा से अधिक है। परंपरागत रूप से, यह अधिकतम संभव राशि में सेट है - 40 हजार रूबल। (पृष्ठ 4, 5 पीबीयू 6/01);
• कर लेखांकन में 100 हजार रूबल से अधिक है। (खंड 1, अनुच्छेद 256, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 257)। निर्दिष्ट सीमा लागू होती है।

कटौती के लिए वैट की स्वीकृति का क्षण

एक सामान्य नियम के रूप में, अचल संपत्तियों के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किए जाने के बाद खरीदी गई अचल संपत्तियों पर वैट काटा जा सकता है। वे। तिमाही में जब लेखांकन में अचल संपत्तियों की लागत 01 "स्थिर संपत्ति" (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01/24/2013 एन 03-07-11 / 19) पर दिखाई देगी। लेकिन अगर किसी संगठन ने स्वयं या ठेकेदारों की भागीदारी के साथ एक ओएस बनाया / बनाया है, तो उस तिमाही में सामग्री की लागत और इसके निर्माण पर खर्च किए गए काम से वैट की कटौती संभव है, जब उनकी लागत 08 "निवेश पर परिलक्षित होती है। गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में" (संघीय कर सेवा दिनांक 12.07.2011 का पत्र एन ईडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित] ).

इसी तरह की स्थिति उपकरण और अचल संपत्ति की वस्तुओं को प्राप्त करते समय विकसित होती है जिन्हें अतिरिक्त काम (विधानसभा, स्थापना, मरम्मत, आदि) के बिना अचल संपत्ति के रूप में उपयोग नहीं किया जा सकता है। उनके लिए, उनके मूल्य को दर्शाने वाली तिमाही में क्रमशः 07 "स्थापना के लिए उपकरण" या 08 "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" (20 नवंबर, 2015 के वित्त मंत्रालय का पत्र एन 03-) पर वैट काटा जा सकता है। 07-РЗ / 67429)।

यदि अचल संपत्तियों का उपयोग वैट मुक्त लेनदेन में किया जाएगा

यदि एक अचल संपत्ति केवल वैट-मुक्त लेनदेन में उपयोग के लिए खरीदी जाती है, तो इस अचल संपत्ति पर वैट को लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में अचल संपत्तियों की लागत में ध्यान में रखा जाता है (

अधिग्रहीत क़ीमती सामानों की लागत के अलावा, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौतों में प्रवेश करने वाले उद्यमों को अधिग्रहित क़ीमती सामानों पर वैट (मूल्य वर्धित कर) की राशि का भी भुगतान करना होगा।

मूल्य वर्धित कर सेट 21 च. रूसी संघ का टैक्स कोड एक अप्रत्यक्ष कर है, अर्थात्। खरीदार द्वारा भुगतान किया जाता है और उत्पादन और संचलन के सभी चरणों में बनाए गए मूल्य वर्धित की वापसी का एक रूप है।

"निवेश वैट- यह वह कर है जो मूल्य के अलावा माल के आपूर्तिकर्ता (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकारों द्वारा प्रस्तुत किया गया था।

"इनपुट"वैट:

कटौती (प्रतिपूर्ति) के लिए स्वीकृत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171, 172.176);

· खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति के अधिकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 170) की लागत को ध्यान में रखा जाता है;

अधिग्रहीत मूल्यों, कार्यों और सेवाओं के लिए आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किए गए मूल्य वर्धित कर को लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है 19 खाते पर "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट"। खाता सक्रिय है।

"इनपुट" की रकम के विश्लेषणात्मक लेखांकन के लिए»उपयुक्त उप-खाते खोलने के लिए वैट की सिफारिश की जाती है। यह विभाजन अनिवार्य नहीं है, इसलिए, खातों का एक कार्यशील चार्ट विकसित करते समय, एक संगठन गतिविधि की बारीकियों के आधार पर, उप-खातों के एक अलग विभाजन के लिए प्रदान कर सकता है।

विश्लेषणात्मक लेखांकन का आयोजन करते समय , कर राशियों के लिए अलग लेखांकन का पालन करना आवश्यक है उत्पादन में प्रयुक्त खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं) के लिए, कर योग्य और गैर-कर योग्य वैट।

कला के पैरा 4 में। 170 रूसी संघ का टैक्स कोडमाल (कार्यों, सेवाओं) पर वैट के वितरण की प्रक्रिया जिसे कर योग्य और गैर-कर योग्य प्रकार की गतिविधियों के बीच सीधे वितरित नहीं किया जा सकता है, निर्धारित किया गया है . वितरण आधार कर अवधि के लिए संपत्ति के अधिकारों के शिप किए गए माल (कार्यों, सेवाओं) का मूल्य है।

करदाता को इन प्रावधानों को उन कर अवधियों पर लागू नहीं करने का अधिकार है जिसमें माल (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन के लिए कुल खर्च का हिस्सा, संपत्ति के अधिकार, जिसकी बिक्री कराधान के अधीन नहीं है, 5% से अधिक नहीं है कुल उत्पादन व्यय की कुल राशि का।

डेबिट खाता 19अधिग्रहीत माल, अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति पर संगठन द्वारा भुगतान किए गए कर की राशि (भुगतान के कारण) बस्तियों के खातों के साथ पत्राचार में परिलक्षित होती है।

क्रेडिट खाते द्वारा 19खाते पर संचित मूल्य वर्धित कर की राशि का बट्टे खाते में डालना, एक नियम के रूप में, पत्राचार में परिलक्षित होता है, खाता 68 "करों और शुल्कों पर गणना" के साथ।

यदि संगठन को आपूर्तिकर्ता से भौतिक संपत्ति प्राप्त हुई है (उदाहरण के लिए, उपकरण, सामग्री, सामान), लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियां की जाती हैं:

यदि संगठन ठेकेदार से किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं के परिणामों को स्वीकार करता है, तो लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

कर कटौती

कर कटौती वैट की राशि में कमी है, जिसकी गणना बजट के भुगतान के लिए "इनपुट" वैट (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 2, अनुच्छेद 171) की राशि से की जाती है।

खरीदे गए सामान (कार्यों, सेवाओं) पर "इनपुट" वैट कटौती योग्य है यदि निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:

खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं) पंजीकृत हैं;

वैट या पुनर्विक्रय के अधीन व्यावसायिक गतिविधियों के लिए खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाएं);

· आपूर्तिकर्ता से एक चालान प्राप्त हुआ है, जो कानून के अनुसार तैयार किया गया है।

डेबिट 68 सबअकाउंट "वैट सेटलमेंट" क्रेडिट 19- एक कर कटौती की

जब खरीदार सामान, कार्य, सेवाएं खरीदते हैं, तो वे आपूर्तिकर्ता को भुगतान करते हैं, खरीद की लागत के अलावा, वैट की राशि भी, जिसे ध्यान में रखा जाता है खाता 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर मूल्य वर्धित कर". उसी समय, सामग्री और अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों पर वैट की आवाजाही अलग से दर्ज की जाती है। खाता 19 सक्रिय है और बैलेंस शीट है।

निम्नलिखित उप-खाते 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर मूल्य वर्धित कर" के लिए खोले जा सकते हैं:

19/1 उप-खाता "अधिग्रहीत अचल संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर";

19/2 उप-खाता "अधिग्रहीत अमूर्त संपत्ति पर मूल्य वर्धित कर";

19/3 उप-खाता "अधिग्रहीत सामग्री पर मूल्य वर्धित कर"

उत्पादन सूची, आदि।

संगठन को एक ही समय में निम्नलिखित शर्तों को पूरा करते हुए कर कटौती का अधिकार प्राप्त होता है:

1. उद्यम की मुख्य गतिविधि की जरूरतों के लिए, वैट के अधीन, या संगठन के प्रबंधन के उद्देश्यों के लिए इन्वेंटरी संपत्ति का अधिग्रहण किया जाता है;

2. सूची या सेवाओं को ध्यान में रखा जाता है;

3. एक दस्तावेज है जिसमें वैट की राशि को एक अलग लाइन - एक चालान के रूप में हाइलाइट किया गया है।

हालांकि, ऐसे मामले हैं जब वैट कटौती योग्य नहीं है, लेकिन खरीद की लागत में शामिल है।

इन्वेंट्री संपत्तियां उन गतिविधियों के लिए स्वीकार की जाती हैं जो वैट के अधीन नहीं हैं। क्रय करने वाला संगठन वैट दाता नहीं है।

व्यापार लेनदेन का नाम	खाता डेबिट	खाता क्रेडिट
	08/10
	19(1,2,3)
	08/10	19(1,2,3)

वैट की राशि खरीदी गई धनराशि के मूल्य को बढ़ाने के लिए जाएगी।

अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर वैट की राशि कालानुक्रमिक क्रम में खरीद पुस्तक में परिलक्षित होती है। दरें:

10% - मुद्रित प्रकाशन, भोजन, दवाएं, बच्चों के कपड़े

रूस में काम करने वाले संगठनों और कानूनी संस्थाओं को समय पर मूल्य वर्धित कर का भुगतान करना चाहिए और लेखांकन में इसके गठन और गणना को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना चाहिए। इसके लिए, खातों के चार्ट में एक विशेष खाता है - 19 "अधिग्रहीत मूल्यों पर वैट।" लेखाकारों को इसका उद्देश्य और आवेदन नियमों को जानना चाहिए।

मूल्य वर्धित - उत्पादों की कीमत के लिए एक प्रीमियम, जो एक उद्यम या संगठन द्वारा आपूर्तिकर्ताओं से खरीदी गई वस्तुओं और सेवाओं की लागत में अपनी लागत जोड़कर बनाई जाती है।

वैट मानता है कि मूल्य वर्धित मूल्य का स्थापित हिस्सा एक कानूनी इकाई की आय के लिए निर्देशित नहीं है, बल्कि राज्य के बजट में जाता है। माल और सेवाओं के उत्पादन के लिए, कंपनी आपूर्तिकर्ताओं से कच्चा माल और सामग्री खरीदती है, जिसकी कीमत में वैट शामिल है। जब कोई कंपनी अपने उत्पादों को बेचती है, तो वैट दायित्वों के लिए बजट का भुगतान करने का दायित्व होता है।

हस्तांतरित किए जाने वाले कर की कुल राशि की गणना करते समय, आपको यह याद रखना होगा कि आपूर्तिकर्ताओं के माध्यम से अप्रत्यक्ष रूप से एक हिस्से का भुगतान पहले ही किया जा चुका है। इसका मतलब है कि इनपुट टैक्स को आउटपुट टैक्स से काटा जाना चाहिए।

19 लेखा खातों का सार और उद्देश्य

खाता 19 को आपूर्तिकर्ताओं से खरीदे गए उत्पादों और सेवाओं पर वैट की भुगतान (या देय) राशियों पर सामान्य जानकारी एकत्र करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

19 खातों के ढांचे के भीतर, लेखांकन की सुविधा के लिए, उप-खाते खोले जाते हैं:

• 1 - अचल संपत्तियों (भूमि, उपकरण, भवन, संरचना) की खरीद पर कर;
• 2 - अमूर्त संपत्ति के अधिग्रहण पर कर;
• 3 - कमोडिटी स्टॉक (कच्चे माल, सामग्री की खरीद) आदि की पुनःपूर्ति पर वैट।

जब कोई कंपनी आपूर्तिकर्ताओं से सामान और सेवाएं खरीदती है, तो वह प्रविष्टियों के दो सेट बनाती है:

• डी 10 - के 60 - अधिग्रहीत क़ीमती सामानों के मूल्य के लिए, वैट से मुक्त;
• डी 19 - के 60 - खरीदे गए मूल्यों पर इनपुट वैट को प्रतिबिंबित करने के लिए।

जब बजट के साथ ऑफसेट के लिए कर प्रस्तुत किया जाता है, तो लेखाकार 19 खाते में जमा राशि को पोस्ट करके निकाल देगा:

डी 68 - के 19।

बैलेंस लाइन 1220 "अधिग्रहीत संपत्ति पर वैट"

रिपोर्टिंग अवधि के लिए गठित संगठन की बैलेंस शीट में इनपुट और आउटपुट वैट आवश्यक रूप से परिलक्षित होता है। पहला लाइन 1220 में दिखाया गया है और प्राप्य के हिस्से के रूप में, दूसरा देय खातों की संरचना में शामिल है।

खाता 19 पर रिपोर्टिंग अवधि के अंत में मौजूद डेबिट शेष राशि को लाइन 1220 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। इस तरह की शेष राशि की उपस्थिति का अर्थ वह राशि है जो कंपनी बजट से कटौती के लिए दावा कर सकती है।

कटौती के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, एक फर्म को तीन मानदंडों को पूरा करना होगा:

• वैट के अधीन कार्य की दिशा के लिए क़ीमती सामानों की खरीद;
• लेखांकन में अर्जित संपत्ति के मूल्य का सही प्रतिबिंब;
• सभी नियमों के अनुसार तैयार किए गए प्राथमिक दस्तावेजों (चालान) की उपलब्धता।

अधिकांश संगठनों को खाता 19 पर डेबिट शेष नहीं मिलता है, और इसलिए वे लाइन 1220 में एक डैश डालते हैं।

एक कटौती योग्य राशि का गठन उन संरचनाओं के लिए विशिष्ट है जो माल का निर्यात करते हैं, एक लंबे उत्पादन चक्र वाली कंपनियां, या जिन फर्मों को आपूर्तिकर्ताओं ने त्रुटियों और उल्लंघनों के साथ दस्तावेज जारी किए हैं।

अस्पष्टता से बचने के लिए, बड़ी कंपनियों को सलाह दी जाती है कि वे मूल्य को लाइन 1220 में विस्तृत करें, इसे खरीदे गए उत्पाद के प्रकार से विभाजित करें: अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, स्टॉक, आदि।

अचल संपत्तियों पर वैट (ओएस)

परंपरागत रूप से, प्रश्नों की सबसे बड़ी संख्या अचल संपत्तियों के संदर्भ में इनपुट वैट के लेखांकन के कारण होती है।

कानून के अनुसार, कटौती के लिए इनपुट टैक्स पेश करने के लिए, कंपनी को निम्नलिखित आवश्यकताओं को पूरा करना होगा:

• कर योग्य लेनदेन में अचल संपत्तियों का उपयोग;
• चालान की उपलब्धता;
• ओएस पंजीकरण;
• खरीद की तारीख से तीन साल से अधिक नहीं।

स्व-निर्मित अचल संपत्तियों के लिए कर वापसी का अधिकार समाप्त नहीं होता है। इस मामले में, कंपनी के पास ओएस के निर्माण की प्रक्रिया में होने वाली लागतों के लिए चालान होना चाहिए।

करदाता को माल (कार्यों, सेवाओं) की खरीद के साथ-साथ रूसी संघ के क्षेत्र में संपत्ति के अधिकार (अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 171) की खरीद पर कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है। रूसी संघ का टैक्स कोड)।

घटनाओं के घटित होने पर वैट कटौती या धनवापसी की जा सकती है:

1. माल जमा किया जाता है और वैट के अधीन लेनदेन के लिए उपयोग किया जाता है।

2. आपूर्तिकर्ता चालान प्राप्त हुआ। एक चालान एक दस्तावेज है जो खरीदार द्वारा कटौती के लिए कर राशियों के विक्रेता द्वारा प्रस्तुत संपत्ति अधिकारों के सामान (कार्यों, सेवाओं) को स्वीकार करने के लिए आधार के रूप में कार्य करता है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 और 6 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के उल्लंघन में तैयार और जारी किए गए चालान विक्रेता द्वारा कटौती या प्रतिपूर्ति के लिए खरीदार को प्रस्तुत कर की मात्रा को स्वीकार करने का आधार नहीं हो सकते हैं।

3. उपकरण जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, उन्हें 01 "अचल संपत्ति" खाते में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।

लेखांकन में, अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर वैट राशि खाते में परिलक्षित होती है 19 "खरीदी गई संपत्ति पर वैट"।

वैट टैक्स रिटर्न में, विभिन्न प्रकार की कर कटौती के लिए लाइनों को भरना आवश्यक है। खरीद की पुस्तक में, कर दरों के लिए कॉलम भरना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, 19 खाते पर, खरीदे गए इन्वेंट्री आइटम के प्रकार और वैट दरों के लिए उप-खाते बनाए जाते हैं।

खाता 19 का डेबिट आपूर्तिकर्ता के साथ निपटान के खाते के साथ पत्राचार में खरीदी गई सूची पर वैट को दर्शाता है।

उप-खाते के साथ पत्राचार में खाता 19 के क्रेडिट पर 68-वैट"वैट" बजट से वैट रिफंड को दर्शाता है।

इस प्रकार, खाता 19 की शेष राशि अभी तक वापस नहीं की गई वैट की राशि को दर्शाती है।

खरीद पुस्तक में, न केवल वैट की राशि, बल्कि उस कर आधार को भी प्रतिबिंबित करना आवश्यक है जिससे इस वैट की गणना की जाती है। कर आधार ऑफ-बैलेंस शीट खाते में परिलक्षित होता है 119 "वैट आधार रसीद और खरीद पुस्तक में प्लेसमेंट", जिसके लिए प्रविष्टियां 19 खाते की प्रविष्टियों के समानांतर बनाई गई हैं, लेकिन वैट की राशि के लिए नहीं, बल्कि संबंधित कर आधार की राशि के लिए।

खाता 119 के नामे में एकतरफा प्रविष्टि खरीदी गई वस्तु-सूची मदों पर वैट आधार को दर्शाती है।

उप-खाते के साथ पत्राचार में खाता 119 के क्रेडिट पर 168-वैट"प्रतिपूर्ति और बजट वैट आधार के लिए प्रोद्भवन" प्रतिपूर्ति के लिए स्वीकृत वैट आधार को दर्शाता है।

इस प्रकार, सामान (सामग्री, कार्य, सेवाएं) खरीदते समय, निम्नलिखित वैट प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

नामे		श्रेय		जोड़
जांच	शकल	जांच	शकल
19-…	प्रदाता	60-01	प्रदाता	वैट राशि
	दस्तावेज़ खरीदें		संधि
			दस्तावेज़ खरीदें
119-…	प्रदाता			वैट के बिना कीमत
	दस्तावेज़ खरीदें

चालान प्राप्त होने पर, वैट रिफंड के लिए पोस्टिंग की जाती है:

नामे		श्रेय		जोड़
जांच	शकल	जांच	शकल
68-वैट	मूल भुगतान	19-…	प्रदाता	वैट राशि
			दस्तावेज़ खरीदें
168-वैट		119-…	प्रदाता	वैट के बिना कीमत
			दस्तावेज़ खरीदें

वैट रिफंड प्रविष्टियां उत्पन्न करते समय, खरीद पुस्तक में उपयुक्त प्रविष्टियां की जाती हैं।

दस्तावेज़ीकरण नियम

वितरण दस्तावेजों (रसीद चालान, प्राप्त सेवाओं, ओएस स्वीकृति प्रमाण पत्र) में खरीदे गए क़ीमती सामानों पर वैट के लेखांकन के लिए कार्यक्रम में " विकल्प"झंडा लगाना चाहिए" टब":

चावल। 12-20 - इनकमिंग इनवॉइस में "वैट" फ़्लैग करें

यदि आपूर्तिकर्ता के दस्तावेज़ में वैट हाइलाइट किया गया है तो यह फ़्लैग सेट किया जाना चाहिए और:

संगठन सामान्य कराधान व्यवस्था लागू करता है और वैट से मुक्त नहीं है;

संगठन एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है।

झंडा " टब" हटा दिया जाना चाहिए जब:

आपूर्तिकर्ता का दस्तावेज़ वैट को उजागर नहीं करता है;

संगठन को वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है;

संगठन आरोपित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली लागू करता है।

वितरण दस्तावेजों में वस्तुओं और सामग्रियों या सेवाओं की वस्तुओं को निर्दिष्ट करते समय, उन पर वैट की राशि की गणना स्वचालित रूप से नाम कार्ड में निर्दिष्ट वैट दर पर कार्यक्रम द्वारा की जाती है।

माल और सामग्री के लिए वैट दर निर्देशिका में इंगित की गई है " नामपद्धति"बुकमार्क" विकल्प"पैरामीटर में" वैट दर" (एच 1):

चावल। 12-21 - आइटम कार्ड में वैट दर निर्दिष्ट करना

यदि वस्तुओं और सामग्रियों का एक समूह एक वैट दर के अधीन है, तो इस वैट दर को तुरंत आइटम फ़ोल्डर पर इंगित करना सुविधाजनक है। इस मामले में वैट दर का मूल्य इस फ़ोल्डर में बनाए गए सभी कार्डों को "डिफ़ॉल्ट रूप से" असाइन किया जाएगा। यदि आवश्यक हो, तो इस मान को आइटम कार्ड में ओवरराइड किया जा सकता है।

प्राप्त सेवाओं के लिए वैट दर संदर्भ पुस्तक में इंगित की गई है " प्राप्त सेवाओं के प्रकार"बुकमार्क" विकल्प", "नामकरण" संदर्भ पुस्तक की तरह ही।

यदि आइटम दस्तावेज़ या सेवाएं 0% की दर से वैट के अधीन हैं, उदाहरण के लिए, चिकित्सा उपकरण, तो डिलीवरी दस्तावेज़ में "वैट" ध्वज को खरीद पुस्तक में लेनदेन को सही ढंग से प्रतिबिंबित करने के लिए निकालने की आवश्यकता नहीं है। ऐसी वस्तुओं और सामग्रियों और सेवाओं के लिए, वैट दर निर्देशिका में "0" पर सेट की जानी चाहिए।

जब दस्तावेज़ बंद हो जाता है, तो खाते के उप-खाते में वैट की राशि के लिए पोस्टिंग जेनरेट की जाती है 19 "अधिग्रहीत क़ीमती सामानों पर वैट" और खाते के उप-खाते में वैट आधार की राशि के लिए 119 "वैट आधार रसीद और खरीद की किताब में नियुक्ति।" उप-खाता खाता 19 तथा 119 टैब पर दस्तावेज़ में निर्दिष्ट गणना के प्रकार के आधार पर निर्धारित किया जाता है " विकल्प", और नाम कार्ड में निर्दिष्ट वैट दर। बस्तियों के प्रकार निर्दिष्ट करने और स्थापित करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए, अध्याय देखें" आपसी बस्तियों के लिए लेखांकन".

प्राप्त चालान

एक चालान एक दस्तावेज है जो कटौती के लिए विक्रेता द्वारा प्रस्तुत कर की मात्रा को स्वीकार करने के आधार के रूप में कार्य करता है। इसलिए, कार्यक्रम में कटौती के लिए वैट स्वीकार करने के लिए, प्राप्त चालान जारी करना आवश्यक है, इसलिए यदि चालान जारी नहीं किया जाता है, तो कटौती या वापसी के लिए वैट स्वीकार नहीं किया जाएगा।

चालान और वितरण दस्तावेज प्राप्त करने के लिए तीन विकल्प हैं:

1. डिलीवरी दस्तावेज़ से पहले प्राप्त चालान।

2. डिलीवरी दस्तावेज के साथ चालान प्राप्त हो गया है।

3. डिलीवरी दस्तावेज के बाद प्राप्त चालान।

पहले दो मामलों में, डिलीवरी दस्तावेज़ को पंजीकृत करते समय प्रोग्राम में स्वचालित रूप से इनवॉइस बनाने की अनुशंसा की जाती है। यदि डिलीवरी दस्तावेज़ से पहले चालान प्राप्त होता है, तो डिलीवरी दस्तावेज़ प्राप्त होने तक इसे प्रोग्राम में संसाधित करने की आवश्यकता नहीं होती है।

डिलीवरी दस्तावेज़ पंजीकृत करते समय स्वचालित रूप से चालान बनाने के लिए, ध्वज सेट करें " इनवॉइस"और टैब पर प्राप्त चालान का विवरण निर्दिष्ट करें" बनावट":

चावल। 12-22 - प्राप्त इनवॉइस का स्वत: निर्माण

डिलीवरी दस्तावेज़ को सहेजते समय, प्राप्त चालान के रजिस्टर में चालान स्वचालित रूप से उत्पन्न हो जाएगा।

यदि इनवॉइस डिलीवरी दस्तावेज़ के बाद आता है, लेकिन अगले महीने के 20वें दिन के बाद नहीं, तो डिलीवरी दस्तावेज़ में प्राप्त चालान के विवरण को निर्दिष्ट करके इसे स्वचालित रूप से जेनरेट किया जा सकता है। ऐसा करने के लिए, आपको डिलीवरी दस्तावेज़ खोलना होगा, इसलिए इस पद्धति का उपयोग केवल छोटे संगठनों द्वारा किया जा सकता है, जिसके लिए वितरण दस्तावेज़ खोलने से कुछ भी प्रभावित नहीं होगा।

यदि किसी कारण से डिलीवरी दस्तावेज़ नहीं खोला जा सकता है, या डिलीवरी दस्तावेज़ की प्राप्ति के बाद अगले महीने के 20 वें दिन के बाद चालान आता है, तो इसे प्राप्त चालान के रजिस्टर में मैन्युअल रूप से पंजीकृत होना चाहिए, जबकि डिलीवरी दस्तावेज़ में ध्वज " इनवॉइस"बुकमार्क" बनावट"निर्दिष्ट करने की आवश्यकता नहीं है।

फ़ील्ड में मैन्युअल रूप से चालान बनाते समय " दस्तावेजों के अनुसार"आपको डिलीवरी दस्तावेज़ निर्दिष्ट करना होगा:

चावल। 12-23 - प्राप्त चालान का मैन्युअल निर्माण

चालान जारी होने के बाद, इसका विवरण स्वचालित रूप से "चालान" टैब पर वितरण दस्तावेज़ में दिखाई देता है।

प्राप्त इनवॉइस को संसाधित करने के बारे में अधिक जानकारी के लिए, अध्याय देखें " माल और सामग्री के लिए लेखांकन"अध्याय" माल और सामग्री की प्राप्ति".

यह निर्धारित करने के लिए कि कौन से चालान स्वचालित रूप से बनाए गए थे और कौन से मैन्युअल रूप से, फ़ील्ड में स्वचालित रूप से बनाए गए चालान के रजिस्टर में " राज्य"चिह्न प्रकट होता है:

चावल। 12-24 - स्वचालित रूप से उत्पन्न चालानों को चिह्नित करना

वितरण दस्तावेजों के लिए चालान की प्राप्ति को नियंत्रित करने के लिए, जिसके लिए कार्यक्रम में चालान जारी किए जाते हैं, फ़ील्ड में " राज्य"चिह्न प्रकट होता है।

चावल। 12-25 - डिलीवरी दस्तावेजों को चिह्नित करना जिसके लिए
चालान

मूल्य वर्धित कर की गणना करते समय प्राप्त और जारी किए गए चालानों, खरीद की पुस्तकों और बिक्री की पुस्तकों के रजिस्टर रखने के नियमों के अनुसार (2 दिसंबर, 2000 एन 914 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित (11 मई को संशोधित) 2006)) संगठनों को प्राप्त चालानों का एक रजिस्टर रखना होगा।

इलेक्ट्रॉनिक रूप में, प्राप्त चालानों का रजिस्टर प्राप्त चालानों के जर्नल के रूप में कार्य करता है। यदि आवश्यक हो तो इसे मुद्रित किया जा सकता है<Ctrl+पी>).

अचल संपत्तियों पर वैट

2006 से अर्जित अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए वैट कटौती की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 172 के अनुच्छेद 1 में निर्धारित की गई है। इस अनुच्छेद के अनुसार, इन अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के पंजीकरण के बाद कटौती की जाती है।

पूंजी का प्रकार निवेश	वैट कटौती के लिए स्वीकृति की प्रक्रिया
	कटौती की शर्तें	कटौती का क्षण
उपकरण जिन्हें स्थापना (ओएस), एनएमए की आवश्यकता नहीं है	खाते में सावधि संपत्ति जमा 01*	खाते में रखने के महीने से 01 (पैराग्राफ 3, खंड 1, टैक्स कोड का अनुच्छेद 172) या अगले महीने **
स्थापित किए जाने वाले उपकरण (OS को संस्थापन की आवश्यकता है)	खाते में उपकरणों का पंजीकरण 07	खाता स्थापित करने के महीने से 07 (पैराग्राफ 3, खंड 1, टैक्स कोड का अनुच्छेद 172)
निर्माण और स्थापना कार्य (उपकरण स्थापना सहित)	खाते में निर्माण एवं स्थापना कार्यों का पंजीयन 08	खाता स्थापित करने के महीने से 08 (कर संहिता के अनुच्छेद 172 के खंड 5)

* आप अचल संपत्तियों के पंजीकरण की व्याख्या कर सकते हैं जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, या तो खाता 08 पर खरीद और पंजीकरण की तारीख, या खाता 01 पर कमीशन और पंजीकरण की तारीख के रूप में। अधिकांश विश्लेषकों का मानना ​​​​है कि "स्थिर संपत्तियों की स्वीकृति" की तारीख वह तारीख है जब सुविधा को चालू किया जाता है। इसलिए, कार्यक्रम में कर जोखिम को कम करने के लिए, वैट रिफंड कमीशन के बाद होता है।

** अचल संपत्तियों के लिए वैट रिफंड में एक विवादास्पद मुद्दा, जिसे स्थापना की आवश्यकता नहीं है, 2006 से अधिग्रहित, वैट रिफंड के क्षण का निर्धारण है। कुछ का मानना ​​​​है कि ऐसा क्षण कमीशन के महीने का आखिरी दिन है, अन्य - कमीशन के बाद अगले महीने का पहला दिन। कार्यक्रम में, अचल संपत्तियों के लिए वैट रिफंड का क्षण जिसे स्थापना की आवश्यकता नहीं होती है, उपयोगकर्ता द्वारा लेखांकन सेटअप में निर्धारित किया जाता है " टब":

चावल। 12-26 - अचल संपत्तियों पर वैट रिफंड के क्षण का संकेत,
स्थापना की आवश्यकता नहीं है

अचल संपत्तियों पर वैट की प्रतिपूर्ति प्राथमिक दस्तावेजों में की जाती है:

स्थापना और निर्माण और स्थापना कार्यों के लिए उपकरणों के लिए - आने वाले चालान और प्राप्त सेवाओं में;

उन उपकरणों के लिए जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, और अमूर्त संपत्ति - स्वीकृति प्रमाण पत्र में।

अचल संपत्तियों के लिए वैट राशियों के अलग-अलग लेखांकन के लिए जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, अभी तक संचालन में नहीं डाला गया है, एक उप-खाते का उपयोग किया जाता है 19-केवी-ओएसएन"खरीदे गए ऑपरेटिंग सिस्टम पर वैट जिसे इंस्टॉलेशन की आवश्यकता नहीं है।"

इस प्रकार, अचल संपत्तियों पर वैट जिन्हें स्थापना की आवश्यकता नहीं है, पहले उप-खाता 19-केवी-ओएसएन के डेबिट में एकत्र किया जाता है, और कमीशन के बाद इसे उप-खाते के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। 19-ओएसएन"स्थायी संपत्तियों पर वैट स्थापित करने की आवश्यकता नहीं है", जिसके लिए वैट सामान्य तरीके से वापस किया जाता है।

ओएस खरीदते समय उत्पन्न पोस्टिंग जिसे इंस्टॉलेशन (चालान) की आवश्यकता नहीं होती है:

नामे		श्रेय		जोड़
जांच	शकल	जांच	शकल
08	पूंजी निवेश	60-01	संगठन	वैट के बिना कीमत
	संधि		संधि
			दस्तावेज़ खरीदें
19-केवी-ओएसएन	संगठन	60-01	संगठन	वैट राशि
	दस्तावेज़ खरीदें		संधि
			दस्तावेज़ खरीदें

OS के चालू होने के दौरान उत्पन्न पोस्टिंग जिन्हें स्थापना (स्वीकृति प्रमाणपत्र) की आवश्यकता नहीं है:

नामे		श्रेय		जोड़
जांच	शकल	जांच	शकल
01	सबसे ज़रूरी चीज़	08	पूंजी निवेश	वैट के बिना कीमत
			संधि
19-ओएसएन	संगठन	19-केवी-ओएसएन	संगठन	वैट राशि
	दस्तावेज़ खरीदें		दस्तावेज़ खरीदें
68-वैट	मूल भुगतान	19-ओएसएन	संगठन	वैट राशि*
			दस्तावेज़ खरीदें

*स्थायी संपत्तियों के लिए वैट रिफंड पोस्टिंग की तारीख, जिन्हें इंस्टॉलेशन की आवश्यकता नहीं है, अकाउंटिंग सेटअप में निर्दिष्ट वैट रिफंड के क्षण पर निर्भर करता है।

वैट लेखांकन में संचालन की एक बड़ी परत शामिल होती है जो एक दूसरे के साथ व्यावसायिक इकाइयों की बातचीत और बजट को दर्शाती है। कंपनी की गतिविधियों के साथ लेखांकन रिकॉर्ड इस कर के साथ किए गए सभी लेनदेन को सुव्यवस्थित और संरचित करते हैं। आइए वैट से संबंधित सबसे सामान्य स्थितियों के लेखांकन में प्रतिबिंब के बारे में बात करते हैं - प्रोद्भवन, कटौती के लिए स्वीकृति, राइट-ऑफ, रिकवरी, ऑफसेट, आदि।

कर के अधीन खाते

वैट को ध्यान में रखते हुए, लेखाकार दो खातों के साथ काम करता है:

• विद्वान 19, "इनपुट" कर की राशियों का संयोजन, अर्थात, अर्जित संपत्ति या सेवाओं पर अर्जित, लेकिन अभी तक बजट से प्रतिपूर्ति नहीं की गई है;
• विद्वान 68 संबंधित वैट उप-खाते के साथ, जो सभी कर लेनदेन को दर्शाता है। खाते के क्रेडिट पर, डेबिट पर कर की राशि को ध्यान में रखा जाता है - बजट से भुगतान और प्रतिपूर्ति की गई वैट की राशि। वैट रिफंड लेखा प्रविष्टि डी / टी 68 के / टी 19 में परिलक्षित होता है।

वैट तंत्र

कंपनी की मुख्य और गैर-ऑपरेटिंग गतिविधियों के ढांचे के भीतर सभी कार्यों पर कर लगाया जाता है। प्रविष्टि "बिक्री से अर्जित वैट" (डी / टी 90 के / टी 68 पोस्टिंग) के साथ, लेखाकार बजट के लिए देय कर की राशि को ठीक करता है, और प्रविष्टि डी / टी 91 के / टी 68 वैट को दर्शाता है कि कंपनी आय उत्पन्न करने वाले अन्य कार्यों को करते समय भुगतान करना होगा।

सामान खरीदते समय, क्रय कंपनी को निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करके बजट से चालान में इंगित कर की राशि की प्रतिपूर्ति करने का अधिकार है:

डी / टी 19 के / टी 60 - खरीदे गए सामान पर वैट;

डी / टी 68 के / टी 19 - लेखांकन के लिए मूल्यों की स्वीकृति के बाद कर कटौती के लिए प्रस्तुत किया जाता है। यह एल्गोरिथ्म आपको "इनपुट" कर की कीमत पर लगाए गए वैट की मात्रा को कम करने की अनुमति देता है।

इस प्रकार, अर्जित वैट क्रेडिट खाते में जमा हो जाता है। 68, और प्रतिपूर्ति योग्य - डेबिट में। रिपोर्टिंग तिमाही के अंत में गणना किए गए डेबिट और क्रेडिट टर्नओवर के बीच का अंतर यह परिणाम है कि कर रिटर्न भरते समय एकाउंटेंट द्वारा निर्देशित किया जाता है। यदि यह प्रबल होता है:

• क्रेडिट टर्नओवर - अंतर को बजट में स्थानांतरित करना आवश्यक है;
• डेबिट - अंतर की राशि बजट से प्रतिपूर्ति के अधीन है।

वैट लेखा प्रविष्टियां: खरीदे गए क़ीमती सामान

निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ खरीद पर कर को ध्यान में रखा जाता है:

संचालन			आधार
खरीदे गए सामान और सामग्री, अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति, पूंजी निवेश, सेवाओं पर प्रतिबिंबित "इनपुट" वैट			इनवॉइस
गैर-कर योग्य लेनदेन में उपयोग की जाने वाली अर्जित परिसंपत्तियों पर उत्पादन लागत पर वैट का बट्टे खाते में डालना।			बहीखाता-गणना
अन्य खर्चों पर वैट लिखना जब कटौती के लिए कर को स्वीकार करना असंभव है, उदाहरण के लिए, यदि आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान गलत तरीके से पूरा किया गया है, तो यह खो गया है या प्राप्त नहीं हुआ है।
गैर-कर योग्य लेन-देन में प्रयुक्त वस्तुओं और सामग्रियों और सेवाओं पर प्रतिपूर्ति के लिए पूर्व में दावा किया गया वैट बहाल किया गया
संपत्ति पर कटौती योग्य वैट

इसलिए, वैट के अधीन लेनदेन में उपयोग की जाने वाली संपत्तियों/सेवाओं को खरीदते समय ही बजट से वैट की वसूली संभव है। अन्यथा (जब संपत्ति का उपयोग गैर-कर योग्य लेनदेन में किया जाएगा), इन परिसंपत्तियों पर कर की राशि को उत्पादन लागत (वैट का भुगतान नहीं करने वाली कंपनियों में लेखांकन के साथ सादृश्य द्वारा) में लिखा जाता है।

अन्य खर्चों के लिए वैट का श्रेय, रोजमर्रा की जिंदगी में - वैट राइट-ऑफ (पोस्टिंग डी / टी 91 के / टी 19) एक चालान प्राप्त करने की असंभवता के मामलों में और व्यवसाय पर किए गए गैर-उत्पादन खर्चों के मामले में दोनों में किया जाता है। यात्राएं (उदाहरण के लिए, रेलवे टिकटों में दर्शाई गई अतिरिक्त सेवाओं के लिए), देय खातों का बट्टे खाते में डालना, संपत्ति का निःशुल्क हस्तांतरण, टैक्स रिफंड के लिए आवंटित तीन साल की अवधि की समाप्ति, आदि।

बिक्री वैट: पोस्टिंग

संपत्ति की बिक्री के साथ खाते के नामे 90/3 पर वैट का प्रोद्भवन, गैर-परिचालन लेनदेन से प्राप्तियों पर - 91/2 होता है। वैट के साथ माल की बिक्री और अन्य लेनदेन के लिए विशिष्ट पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

संचालन			आधार
वैट लगाया गया:
बिक्री पर (शिपमेंट के तथ्य पर)			इनवॉइस
बिक्री पर (भुगतान पर)
गैर-परिचालन आय के लिए (भेज दिया या भुगतान किया गया)
आर्थिक विधि द्वारा उत्पादित निर्माण और स्थापना कार्यों के लिए			बहीखाता
दान की गई संपत्ति के लिए			इनवॉइस
खरीदार से प्राप्त अग्रिम भुगतान पर			अग्रिम भुगतान के लिए चालान
अग्रिम से जमा किया गया वैट (शिपमेंट पर)			जारी किया गया चालान
वैट भुगतान			बैंक कथन

बिक्री मूल्य में कमी पर वैट: पोस्टिंग

अक्सर, माल के शिपमेंट के बाद, बेची जा रही संपत्ति के मूल्य पर प्रतिपक्षों के बीच विवाद उत्पन्न होते हैं। ऐसी स्थिति में संवेदनशील कोई भी पक्ष हो सकता है, लेकिन अधिक बार यह आपूर्तिकर्ता को संदर्भित करता है। यदि वह कीमत बदलने के लिए सहमत होता है, तो बिक्री में समायोजन किया जाता है। अतिरिक्त डिलीवरी के कारण माल की कीमत कम करने के विकल्प पर विचार करें।

उदाहरण:

500,000 रूबल की राशि में 100 इकाइयों की मात्रा में उत्पादों की आपूर्ति के लिए दोनों कंपनियों के बीच एक समझौता किया गया था। + वैट रगड़ 90,000 एक उत्पाद की कीमत 5000 रूबल है। + वैट 900 रूबल, लागत मूल्य 3000 रूबल। शिपमेंट के बाद, आपूर्तिकर्ता ने अतिरिक्त रूप से संपन्न अतिरिक्त समझौते के तहत 8 उत्पादों की आपूर्ति की। विक्रेता लेखांकन में कार्यान्वयन समायोजन इस प्रकार होगा:

संचालन			जोड़
विक्रय परिणाम
राजस्व पर वैट
बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना (3000 x 100)
अतिरिक्त रूप से भेजे गए उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया (3000 x 8)
अतिरिक्त आपूर्ति पर लगाया गया वैट (5000 x 8/118 x 18)
भुगतान प्राप्त
एक स्थायी आयकर दायित्व का गठन किया गया है

वैट पर ब्याज का प्रोद्भवन: पोस्टिंग

ऐसा होता है कि आईएफटीएस कंपनियों के लिए वैट दंड की गणना करता है। ये राशि डेबिट खाते में परिलक्षित होती है। एससी के साथ पत्राचार में 99. 68, यानी जुर्माने की गणना के लिए पोस्टिंग इस प्रकार होगी:

जुर्माना की राशि के लिए डी / टी 99 के / टी 68।

दंड शुल्क का भुगतान प्रविष्टि द्वारा निर्धारित किया जाता है: डी / टी 68 के / टी 51।

माल वापस करते समय वैट के लिए लेखांकन

असफल अधिग्रहण भी लेखांकन में परिलक्षित होते हैं, लेकिन वे वापसी के कारणों के आधार पर दर्ज किए जाते हैं।

• यदि सामान खराब निकला, और पोस्टिंग के बाद इसका खुलासा हुआ, तो वैट पोस्टिंग में निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

संचालन
क्रेता
शादी पर स्टोर्नो वैट
विवाह की राशि के लिए कटौती के लिए पहले स्वीकृत वैट का प्रत्यावर्तन
विक्रेता पर
दोषों की स्वीकृति पर STORNO VAT (यदि समान कर अवधि में शिपमेंट और स्वीकृति होती है)
अगली अवधि में विवाह की प्राप्ति पर STORNO VAT

• यदि उत्पाद उपयुक्त गुणवत्ता का है:

संचालन
क्रेता
लौटे माल पर वैट
विक्रेता पर
माल और सामग्री की वापसी पर इनपुट वैट
लौटाए गए सामान वैट कटौती योग्य हैं

वैट लेखा प्रविष्टियां: उदाहरण

कंपनी ने 767,000 रूबल की राशि में सामान खरीदा। (वैट 117,000 रूबल सहित), और फिर 1,180,000 रूबल की राशि में 50% पूर्व भुगतान की शर्तों पर माल बेचा। (वैट 180,000 रूबल सहित)। 118,000 रूबल की राशि में माल का संतुलन। (वैट 18,000 रूबल सहित) यूटीआईआई के अधीन गतिविधियों के लिए खुदरा में बेचा गया था, और उस पर वैट बहाल किया गया था। अग्रिम का दूसरा हिस्सा एक महीने बाद स्थानांतरित कर दिया गया था।

संचालन			आधार
खरीदे गए सामान के लिए भुगतान
माल पोस्टिंग
खरीदे गए सामान पर लगाया गया वैट
कटौती के लिए स्वीकृत वैट
खरीदार से 50% अग्रिम भुगतान प्राप्त किया
अग्रिम भुगतान पर लगाया गया वैट
प्रतिबिंबित बिक्री राजस्व
अग्रिम जमा किया गया
अग्रिम वैट कटौती
माल खुदरा में स्थानांतरित
बेचे गए सामान और सामग्री को बट्टे खाते में डालना
माल की लागत को बट्टे खाते में डालना
खुदरा (यूटीआईआई) सामानों पर बहाल वैट
वैट माल की लागत में शामिल है