מהו מס ערך מוסף (מע"מ) על נכסים שנרכשו? מהו מע"מ על חפצי ערך נרכשים במאזן מע"מ נפרד על חפצי ערך נרכשים.

רוב השאלות בנושא התחשבנות מע"מ תשומות עולות כאשר חברה רוכשת רכוש קבוע. ניתן לנכות מע"מ על רכוש קבוע. לשם כך יש לעמוד בתנאים הבאים:

• רכוש קבוע שנרכש לשימוש בעסקאות חייבות במע"מ;
• יש חשבונית ממוכר מערכת ההפעלה;
• מערכת ההפעלה הנרכשת מתקבלת לחשבונאות;
• לא חלפו 3 שנים ממועד קבלת מערכת ההפעלה לחשבונאות.

בנוסף, אתה יכול לא רק לקנות מערכת הפעלה, אלא גם ליצור אותה בעצמך. במצב כזה, על מנת לנכות מע"מ מעלות הסחורה, העבודות, השירותים שנרכשו ששימשו ליצירת נכס, על הארגון להחזיק בחשבוניות עבור הסחורות, העבודות, השירותים הללו, יש לקחת אותן בחשבון, וכן יש להקפיד גם על מצב של 3- x שנים (סעיפים 2, 6, סעיף 171, סעיפים 1, 1.1, 5, סעיף 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית,).

מהם רכוש קבוע

רכוש קבוע כולל רכוש המשמש בפעילות הארגון כאמצעי עבודה לייצור ומכירה של סחורות או ניהול הארגון, עם אורך חיים שימושי של יותר מ-12 חודשים, והעלות הראשונית:

• בחשבונאות חורג מהמגבלה להכרה בנכסים כרכוש קבוע. באופן מסורתי, זה נקבע בסכום המקסימלי האפשרי - 40 אלף רובל. (עמ' 4, ה פ"ו 6/01);
• בחשבונאות מס עולה על 100 אלף רובל. (סעיף 1, סעיף 256, סעיף 1, סעיף 257 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). המגבלה שצוינה חלה.

רגע קבלת מע"מ לניכוי

ככלל, ניתן לנכות מע"מ על רכוש קבוע שנרכש לאחר קבלתו לחשבונאות כרכוש קבוע. הָהֵן. ברבעון בו עלות הרכוש הקבוע בחשבונאות תבוא לידי ביטוי בחשבון 01 "רכוש קבוע" (מכתב משרד האוצר מיום 24/01/2013 נ 03-07-11/19). אך אם ארגון יצר/בנה מערכת הפעלה בעצמו או במעורבות של קבלנים, אזי ניתן לנכות מע"מ מעלות החומרים והעבודה שהושקעה ביצירתה ברבעון כאשר העלות שלהם משתקפת בחשבון 08 "השקעות בנכסים לא שוטפים" (מכתב משירות המס הפדרלי מיום 12.07.2011 N ED-4-3 / [מוגן באימייל] ).

מצב דומה מתפתח בעת רכישת ציוד וחפצי מקרקעין שאינם יכולים לשמש כרכוש קבוע ללא עבודה נוספת (הרכבה, התקנה, תיקון וכו'). עבורם ניתן לנכות מע"מ ברבעון של שיקוף ערכם, בהתאמה, בחשבון 07 "ציוד להתקנה" או 08 "השקעות בנכסים שוטפים" (מכתב משרד האוצר מיום 20.11.2015 נ 03- 07-РЗ / 67429).

אם ישמשו רכוש קבוע בעסקאות ללא מע"מ

אם רכוש קבוע נרכש לשימוש רק בעסקאות ללא מע"מ, אזי המע"מ על רכוש קבוע זה נלקח בחשבון בעלות הרכוש הקבוע הן בחשבונאות והן בחשבונאות המס (

מפעלים המתקשרים בהסכמים עם ספקים וקבלנים, בנוסף לעלות חפצי ערך שנרכשו, חייבים לשלם גם את סכום המע"מ (מס ערך מוסף) על חפצי ערך שנרכשו.

סט מס ערך מוסף 21 צ'. קוד המס של הפדרציה הרוסית הוא מס עקיף, כלומר. משולם על ידי הקונה ומהווה סוג של משיכה של ערך מוסף שנוצר בכל שלבי הייצור והמחזור.

מע"מ "קלט".- זהו המס שהוצג על ידי ספק הסחורה (עבודות, שירותים), זכויות קניין בנוסף למחיר.

"קֶלֶט"מס ערך מוסף:

מקובל לניכוי (החזר) (סעיפים 171, 172.176 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

· נלקח בחשבון בעלות הסחורה שנרכשה (עבודות, שירותים), זכויות קניין (סעיף 2, סעיף 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);

מס ערך מוסף המשולם לספקים בגין ערכים, עבודות ושירותים שנרכשו נלקח בחשבון בחשבונאות על חשבון 19 "מע"מ על ערכים נרכשים". החשבון פעיל.

לחשבונאות אנליטית של סכומי "תשומה» מע"מ מומלץ לפתיחת חשבונות משנה מתאימים. חלוקה זו אינה חובה, לכן, בעת פיתוח טבלת חשבונות עבודה, ארגון עשוי לקבוע חלוקה שונה של חשבונות משנה, בהתאם לפרטי הפעילות.

בעת ארגון חשבונאות אנליטית , יש צורך להקפיד על חשבונאות נפרדת לסכומי מס עבור סחורות קנויות (עבודות, שירותים) המשמשות בייצור, מע"מ חייב במס ולא חייב במס.

בסעיף 4 לאמנות. קוד מס 170 של הפדרציה הרוסיתנקבע נוהל חלוקת מע"מ על טובין (עבודות, שירותים) שלא ניתן לחלק ישירות בין סוגי פעילויות החייבים במס ושאינו חייבים במס. . בסיס ההפצה הוא שווי הסחורה שנשלחה (עבודות, שירותים) של זכויות קניין לתקופת המס.

לנישום הזכות שלא להחיל הוראות אלה על אותן תקופות מס שבהן חלקן מסך ההוצאות לייצור טובין (עבודות, שירותים), זכויות קניין, אשר מכירתן אינה חייבת במס, אינו עולה על 5%. מהסכום הכולל של הוצאות הייצור הכוללות.

חשבון חיוב 19סכום המס ששולם (המתבקש לשלם) על ידי הארגון על מלאי שנרכש, רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים בא לידי ביטוי בהתכתבות עם חשבונות ההתנחלויות.

באמצעות חשבון אשראי 19מחיקת סכומי מס הערך המוסף שנצברו בחשבון באה לידי ביטוי בהתכתבות, ככלל, עם חשבון 68 "חישובי מיסים ואגרות".

אם הארגון קיבל מהספק נכסים מהותיים (לדוגמה, ציוד, חומרים, סחורות), הרישומים הבאים מתבצעים בחשבונאות:

אם הארגון מקבל מהקבלן את תוצאות העבודה שבוצעו, השירותים שניתנו, מבצעים את הרישומים הבאים בחשבונאות:

הפחתת מס

ניכויי מס הם הפחתה בסכום המע"מ, המחושב לתשלום לתקציב, בסכום המע"מ "תשומות" (סעיף 1, סעיף 2, סעיף 171 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)

מע"מ "תשומות" על סחורות שנרכשו (עבודות, שירותים) ניתן בניכוי אם מתקיימים בו-זמנית התנאים הבאים:

סחורות שנרכשו (עבודות, שירותים) נרשמות;

טובין (עבודות, שירותים) שנרכשו לצורך פעילות עסקית החייבת במע"מ או למכירה חוזרת;

· קיימת חשבונית שהתקבלה מהספק, ערוכה בהתאם לחוק.

חיוב 68 תת חשבון "הסדרי מע"מ" זיכוי 19- עשה ניכוי מס

כאשר קונים רוכשים סחורה, עבודות, שירותים, הם משלמים לספק, בנוסף לעלות הרכישות, גם את סכום המע"מ, הנלקח בחשבון על חשבון 19 "מס ערך מוסף על ערכים נרכשים". במקביל, תנועת מע"מ על חומרים ורכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים נרשמת בנפרד. חשבון 19 פעיל ומאזן.

ניתן לפתוח את חשבונות המשנה הבאים לחשבון 19 "מס ערך מוסף על חפצי ערך שנרכשו":

חשבון משנה 19/1 "מס ערך מוסף על רכוש קבוע שנרכש";

חשבון משנה 19/2 "מס ערך מוסף על נכסים בלתי מוחשיים שנרכשו";

חשבון משנה 19/3 "מס ערך מוסף על חומר שנרכש

מלאי ייצור וכו'.

העמותה מקבלת את הזכות להנחה בארנונה במקביל לעמידה בתנאים הבאים:

1. נכסי מלאי נרכשים לצרכי עיקר הפעילות של המיזם, בכפוף למע"מ, או לצורכי ניהול הארגון;

2. מלאי או שירותים נלקחים בחשבון;

3. ישנו מסמך בו מודגש סכום המע"מ כשורה נפרדת - חשבונית.

עם זאת, ישנם מקרים בהם מע"מ אינו ניתן בניכוי, אלא כלול בעלות הרכישות.

נכסי מלאי מתקבלים לפעילויות שאינן חייבות במע"מ. ארגון הרכישה אינו משלם מע"מ.

שם העסקה העסקית	חיוב חשבון	אשראי בחשבון
	08/10
	19(1,2,3)
	08/10	19(1,2,3)

סכום המע"מ יעבור להעלאת ערך הכספים הנרכשים.

גובה המע"מ על חפצי ערך שנרכשו בא לידי ביטוי בספר הרכישה בסדר כרונולוגי. תעריפים:

10% - פרסומים מודפסים, מזון, תרופות, בגדי ילדים

ארגונים וישויות משפטיות הפועלות ברוסיה חייבים לשלם מס ערך מוסף במועד ולשקף נכון את היווצרותו וחישובו בחשבונאות. לשם כך קיים חשבון מיוחד בטבלת החשבונות - 19 "מע"מ על ערכים נרכשים". רואי חשבון צריכים לדעת את מטרתו ואת כללי היישום שלו.

ערך מוסף - פרמיה למחיר המוצרים, שנוצרת על ידי מיזם או ארגון על ידי הוספת עלויות משלו לעלות הסחורות והשירותים הנרכשים מספקים.

מע"מ מניח שהחלק הקבוע של הערך המוסף אינו מופנה להכנסה של ישות משפטית, אלא מגיע לתקציב המדינה. לצורך ייצור סחורות ושירותים רוכשת החברה חומרי גלם וחומרים מספקים שמחירם כולל מע"מ. כאשר חברה מוכרת את מוצריה בעצמה, חלה עליה חובה לשלם את התקציב עבור חובות מע"מ.

בחישוב סכום המס הכולל שיועבר, צריך לזכור שחלק כבר שולם בעקיפין, דרך ספקים. המשמעות היא שיש לנכות את מס התשומות ממס התפוקה.

המהות והמטרה של 19 חשבונות הנהלת חשבונות

חשבון 19 נועד לאסוף מידע כללי על סכומי מע"מ ששולמו (או יש לתשלום) על מוצרים ושירותים שנרכשו מספקים.

במסגרת 19 חשבונות, לנוחות החשבונאות, נפתחים חשבונות משנה:

• 1 - מס על רכישת רכוש קבוע (קרקע, ציוד, מבנים, מבנים);
• 2 - מס על רכישת נכסים בלתי מוחשיים;
• 3 - מע"מ על מילוי מלאי סחורות (רכישת חומרי גלם, חומרים) וכו'.

כאשר חברה רוכשת סחורות ושירותים מספקים, היא מבצעת שתי קבוצות של ערכים:

• ד 10 - ק 60 - לשווי חפצי ערך שנרכשו, משוקים ממע"מ;
• D 19 - K 60 - לשקף מע"מ תשומות על ערכים שנרכשו.

בעת הצגת המס לקיזוז התקציב, יסיר רואה החשבון את הסכום שנצבר בחשבון 19 באמצעות רישום:

D 68 - K 19.

שורת יתרה 1220 "מע"מ על נכסים שנרכשו"

מע"מ תשומה ופלט בא לידי ביטוי בהכרח במאזן הארגון, שנוצר לתקופת הדיווח. הראשון מוצג בשורה 1220 וכחלק מחובות, השני נכלל במבנה הזכאים.

יתרת החיוב הקיימת בתום תקופת הדיווח בחשבון 19 מועברת לשורה 1220. הימצאות יתרה כזו פירושה הסכום אותו תוכל החברה לתבוע לניכוי מהתקציב.

כדי לזכות בניכוי, על החברה לעמוד בשלושה קריטריונים:

• רכישת חפצי ערך לכיוון העבודה במע"מ;
• השתקפות נכונה של שווי הנכסים הנרכשים בחשבונאות;
• זמינות של מסמכים ראשוניים (חשבוניות) שנערכו בהתאם לכל הכללים.

רוב הארגונים לא מקבלים יתרת חובה בחשבון 19, ולכן הם מכניסים מקף בשורה 1220.

היווצרות סכום השתתפות עצמית אופיינית למבנים המייצאים סחורות, חברות בעלות מחזור ייצור ארוך או חברות שספקים הנפיקו להן מסמכים עם טעויות והפרות.

כדי למנוע אי בהירות, מומלץ לחברות גדולות לפרט את השווי בשורה 1220, לחלק אותו לפי סוג המוצר הנרכש: רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים, מניות וכו'.

מע"מ על רכוש קבוע (OS)

באופן מסורתי, המספר הגדול ביותר של שאלות נגרם על ידי חשבונאות של מע"מ תשומות במונחים של רכוש קבוע.

על פי החקיקה, על מנת להציג את מס התשומות לניכוי על החברה לעמוד בדרישות הבאות:

• שימוש ברכוש קבוע בעסקאות חייבות במס;
• זמינות חשבוניות;
• רישום מערכת הפעלה;
• לא יותר משלוש שנים ממועד הרכישה.

הזכות להחזר מס אינה אובדת עבור רכוש קבוע שנוצר בעצמו. במקרה זה, על החברה להחזיק בחשבוניות עבור העלויות שנגרמו בתהליך ייצור מערכת ההפעלה.

לנישום יש את הזכות להפחית את סכום המס הכולל בסכום המס שהוצג לנישום בעת רכישת סחורות (עבודות, שירותים), כמו גם זכויות קניין בשטח הפדרציה הרוסית (סעיף 2, סעיף 171 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניתן לבצע ניכוי מע"מ או החזר כספי בעת התרחשות אירועים:

1. טובין זוכים ומשמשים לעסקאות החייבות במע"מ.

2. התקבלה חשבונית ספק. חשבונית היא מסמך המשמש בסיס לקבלת הסחורה (עבודות, שירותים) של זכויות קניין שהציג המוכר את סכומי המס לניכוי. חשבוניות שנערכו והוצאו תוך הפרה של הנוהל שנקבע בסעיפים 5 ו-6 של סעיף 169 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינן יכולות להיות הבסיס לקבלת סכומי המס שהוצגו לקונה על ידי המוכר לצורך ניכוי או החזר.

3. ציוד שאינו מצריך התקנה מתקבל להנהלת חשבונות בחשבון 01 "רכוש קבוע".

בחשבונאות, סכומי מע"מ על חפצי ערך שנרכשו באים לידי ביטוי בחשבון 19 "מע"מ על נכסים שנרכשו".

בדוח למע"מ נדרש למלא את השורות לסוגים שונים של ניכויי מס. בספר הרכישות יש למלא את העמודות לשיעורי מס. לשם כך, בחשבון 19 נוצרים חשבונות משנה לסוגי פריטי המלאי הנרכשים ולשיעורי מע"מ.

חיוב חשבון 19 משקף מע"מ על מלאי שנרכש בהתכתבות עם חשבון התחשבנות עם הספק.

בזיכוי חשבון 19 בהתכתבות עם חשבון המשנה 68-מע"מ"מע"מ" משקף את החזר המע"מ מהתקציב.

לפיכך, היתרה בחשבון 19 משקפת את סכום המע"מ שטרם הוחזר.

בספר הרכישה נדרש לשקף לא רק את גובה המע"מ, אלא גם את בסיס המס שממנו מחושב מע"מ זה. בסיס המס בא לידי ביטוי בחשבון החוץ מאזני 119 "קבלת בסיס מע"מ והצבה בפנקס הרכישה", שהרישומים בגינם נעשים במקביל לרישום בחשבון 19, אך לא לגובה המע"מ, אלא לגובה בסיס המס המקביל.

רישום חד צדדי בחיוב חשבון 119 משקף את בסיס המע"מ על פריטי מלאי שנרכשו.

בזיכוי חשבון 119 בהתכתבות עם חשבון המשנה 168-מע"מ"החזר וצבירה לבסיס המע"מ התקציבי" משקף את בסיס המע"מ המקובל להחזר.

לפיכך, בעת רכישת סחורה (חומרים, עבודות, שירותים), מתבצעות רישומי המע"מ הבאים:

חוֹבָה		אַשׁרַאי		סְכוּם
חשבון	פָּנִים	חשבון	פָּנִים
19-…	ספק	60-01	ספק	סכום מע"מ
	מסמך רכישה		אֲמָנָה
			מסמך רכישה
119-…	ספק			מחיר ללא מע"מ
	מסמך רכישה

עם קבלת החשבונית מתבצעות רישום להחזרי מע"מ:

חוֹבָה		אַשׁרַאי		סְכוּם
חשבון	פָּנִים	חשבון	פָּנִים
68-מע"מ	תשלום בסיסי	19-…	ספק	סכום מע"מ
			מסמך רכישה
168-מע"מ		119-…	ספק	מחיר ללא מע"מ
			מסמך רכישה

בעת הפקת רישומי החזר מע"מ, ערכים מתאימים בספר הרכישה.

כללי תיעוד

בתוכנית התחשבנות מע"מ על חפצי ערך שנרכשו במסמכי משלוח (חשבוניות קבלה, שירותים שהתקבלו, תעודות קבלה של מערכת הפעלה) על " אפשרויות"יש להגדיר דגל" מס ערך מוסף":

אורז. 12-20 - דגל "מע"מ" בחשבונית הנכנסת

יש להגדיר דגל זה אם מע"מ מסומן במסמך הספק ו:

הארגון מיישם את משטר המיסוי הכללי ואינו פטור ממע"מ;

הארגון מיישם מערכת מיסוי פשוטה.

דגל" מס ערך מוסףיש להסיר כאשר:

מסמך הספק אינו מדגיש מע"מ;

הארגון פטור מתשלום מע"מ;

הארגון מיישם שיטת מיסוי בצורת מס יחיד על הכנסה זקופה.

בעת ציון פריטי סחורה וחומרים או שירותים במסמכי המסירה, גובה המע"מ עליהם מחושב אוטומטית על ידי התוכנית לפי שיעור המע"מ המצוין בתעודת השם.

שיעור המע"מ עבור סחורות וחומרים מצוין במדריך " מִנוּחַ"סימנייה" אפשרויות"בפרמטר" שיעור מע"מ" (H1):

אורז. 12-21 - ציון שיעור המע"מ בכרטיס הפריט

אם קבוצת סחורות וחומרים חייבות בשיעור מע"מ אחד, אז נוח לציין שיעור מע"מ זה מיד בתיקיית הפריטים. ערך שיעור המע"מ במקרה זה יוקצה "כברירת מחדל" לכל הכרטיסים שנוצרו בתיקייה זו. במידת הצורך, ניתן לעקוף ערך זה בכרטיס הפריט.

שיעור המע"מ עבור השירותים המתקבלים מצוין בספר העיון" סוגי שירותים שהתקבלו"סימנייה" אפשרויות", בדיוק כמו בספר העיון של "מינוח".

אם מסמך הפריט או השירותים חייבים במע"מ בשיעור של 0%, למשל ציוד רפואי, אזי אין צורך להסיר את דגל "מע"מ" במסמך המסירה כדי לשקף נכון את העסקה בספר הרכישה. עבור מוצרים וחומרים ושירותים כאלה, יש להגדיר את שיעור המע"מ ל-"0" בספרייה.

כאשר המסמך נסגר, נוצרות רישומים בגובה המע"מ לחשבון המשנה של החשבון 19 "מע"מ על חפצי ערך שנרכשו" ועל סכום בסיס המע"מ לחשבון המשנה של החשבון 119 "קבלת בסיס מע"מ והצבה בפנקס הרכישות". חשבון משנה 19 ו 119 נקבע בהתאם לסוג החישובים המצוינים במסמך בכרטיסייה " אפשרויות", ושיעור המע"מ המצוין בכרטיס השם. למידע נוסף על קביעת והקמת סוגי ישובים ראה פרק " הנהלת חשבונות בהסדרים הדדיים".

התקבלו חשבוניות

חשבונית היא מסמך המשמש בסיס לקבלת סכומי המס שהציג המוכר לניכוי. לפיכך, על מנת לקבל מע"מ לניכוי בתכנית יש צורך בהוצאת חשבוניות שהתקבלו, כך שאם לא תונפק חשבונית לא יתקבל מע"מ לניכוי או להחזר.

קיימות שלוש אפשרויות לקבלת חשבוניות ומסמכי משלוח:

1. חשבונית שהתקבלה לפני מסמך מסירה.

2. החשבונית התקבלה יחד עם מסמך המסירה.

3. חשבונית שהתקבלה לאחר מסמך מסירה.

בשני המקרים הראשונים, מומלץ ליצור חשבונית אוטומטית בתוכנית בעת רישום מסמך מסירה. אם החשבונית התקבלה לפני מסמך המסירה, אין צורך לעבד אותה בתוכנית עד לקבלת מסמך המסירה.

ליצירת חשבונית אוטומטית בעת רישום מסמך משלוח, הגדר את הדגל " חשבונית"וציין את פרטי החשבונית שהתקבלה בכרטיסייה" מרקם":

אורז. 12-22 - יצירה אוטומטית של חשבונית שהתקבלה

בעת שמירת מסמך המסירה, החשבונית תופק אוטומטית בפנקס החשבוניות שהתקבלו.

במידה והחשבונית מגיעה לאחר מסמך המסירה, אך לא יאוחר מהיום ה-20 לחודש הבא, ניתן להפיקה באופן אוטומטי באמצעות ציון פרטי החשבונית שהתקבלה במסמך המסירה. לשם כך תצטרכו לפתוח את מסמך המסירה, כך שיטה זו יכולה לשמש רק ארגונים קטנים שפתיחת מסמכי המסירה לא תשפיע עליהם דבר.

אם מסיבה כלשהי לא ניתן לפתוח את מסמך המסירה, או שהחשבונית מגיעה לאחר ה-20 לחודש הבא לאחר קבלת מסמך המסירה, יש לרשום אותה באופן ידני בפנקס החשבוניות שהתקבלו, כאשר במסמך המסירה יש לרשום אותה באופן ידני בפנקס החשבוניות שהתקבלו, כאשר במסמך המסירה הדגל. " חשבונית"סימנייה" מרקם"אין צורך לפרט.

בעת יצירת חשבונית ידנית בשדה " לפי המסמכים"עליך לציין את מסמך המסירה:

אורז. 12-23 - יצירה ידנית של חשבונית שהתקבלה

לאחר הוצאת החשבונית, הפרטים שלה באים לידי ביטוי אוטומטית במסמך המסירה בלשונית "חשבונית".

למידע נוסף על עיבוד חשבוניות שהתקבלו, ראה פרק " הנהלת חשבונות עבור סחורות וחומרים"פרק" קבלת סחורות וחומרים".

על מנת לקבוע אילו חשבוניות נוצרו אוטומטית ואילו באופן ידני, בפנקס החשבוניות שנוצרו אוטומטית בשדה " מדינה" מופיע השלט:

אורז. 12-24 - סימון חשבוניות שנוצרו אוטומטית

לבקרת קבלת חשבוניות עבור מסמכי משלוח שעבורם מונפקות חשבוניות בתוכנית, בשדה " מדינהמופיע סימן.

אורז. 12-25 - סימון מסמכי המשלוח עבורם
חשבוניות

על פי הכללים לניהול פנקסי חשבוניות שהתקבלו והוצאו, ספרי רכישות ופנקסי מכירות בעת חישוב מס ערך מוסף (אושר על ידי צו ממשלת הפדרציה הרוסית מ-2 בדצמבר 2000 N 914 (כפי שתוקן ב-11 במאי, 2006)) ארגונים חייבים לנהל רישום של חשבוניות שהתקבלו.

בצורה אלקטרונית, מרשם החשבוניות שהתקבלו פועל כיומן של חשבוניות שהתקבלו. ניתן להדפיס במידת הצורך<ctrl+פ>).

מע"מ על רכוש קבוע

ההליך לניכוי מע"מ עבור רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים שנרכשו מאז 2006 נקבע בסעיף 1 של סעיף 172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. לפי פסקה זו, הניכוי מתבצע לאחר רישום רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים אלו.

סוג הון השקעות	הליך הקבלה לניכוי מע"מ
	תנאי ניכוי	רגע ניכוי
ציוד שאינו דורש התקנה (OS), NMA	הפקדת רכוש קבוע לחשבון 01*	מחודש ההשמה בחשבון 01 (סעיף 3, סעיף 1, סעיף 172 לחוק המס) או החודש הבא **
ציוד להתקנה (מערכת הפעלה דורשת התקנה)	רישום ציוד לחשבון 07	מחודש הקמת החשבון 07 (סעיף 3, סעיף 1, סעיף 172 לחוק המס)
עבודות בנייה והתקנה (כולל התקנת ציוד)	רישום עבודות בניה והתקנה לחשבון 08	מחודש הקמת החשבון 08 (סעיף 5 של סעיף 172 לחוק המס)

* ניתן לפרש את רישום הרכוש הקבוע שאינם מצריכים התקנה, בין אם למועד רכישה ורישום בחשבון 08, או למועד הפעלה ורישום בחשבון 01. רוב האנליסטים סבורים כי מועד "קבלת הרכוש הקבוע" הוא התאריך שבו המתקן נכנס לפעולה. לפיכך, על מנת למזער את סיכוני המס בתוכנית, החזרי מע"מ מתרחשים לאחר ההפעלה.

** סוגיה שנויה במחלוקת בהחזרי מע"מ בגין רכוש קבוע שאינם מצריכים התקנה, שנרכשה משנת 2006, היא קביעת מועד החזר המע"מ. יש הסבורים שרגע כזה הוא היום האחרון של חודש ההפעלה, אחרים - היום הראשון של החודש הבא לאחר ביצוע ההזמנה. בתוכנית, מועד החזר המע"מ עבור רכוש קבוע שאינו מצריך התקנה נקבע על ידי המשתמש במערך הנהלת חשבונות ב" מס ערך מוסף":

אורז. 12-26 - ציון מועד החזר המע"מ על רכוש קבוע,
לא דורש התקנה

החזר מע"מ על רכוש קבוע מתבצע במסמכים עיקריים:

לציוד להתקנה ועבודות בניה והתקנה - בחשבוניות ובשירותים הנכנסים שהתקבלו;

לציוד שאינו דורש התקנה, ונכסים בלתי מוחשיים - בתעודת הקבלה.

לחשבונאות נפרדת של סכומי מע"מ עבור רכוש קבוע שאינם דורשים התקנה, שטרם הופעלו, נעשה שימוש בחשבון משנה 19-KV-OSN"מע"מ על מערכות הפעלה שנרכשו שאינן דורשות התקנה".

לפיכך, מע"מ על רכוש קבוע שאינם מצריכים התקנה נגבה תחילה בחיוב של חשבון המשנה 19-KV-OSN, ולאחר ההפעלה הוא מועבר לזכות חשבון המשנה. 19-OSN"מע"מ על רכוש קבוע שאינו טעון התקנה", בגינה מוחזר מע"מ בדרך הרגילה.

פרסומים שנוצרו בעת רכישת מערכת הפעלה שאינה דורשת התקנה (חשבונית):

חוֹבָה		אַשׁרַאי		סְכוּם
חשבון	פָּנִים	חשבון	פָּנִים
08	השקעת הון	60-01	אִרגוּן	מחיר ללא מע"מ
	אֲמָנָה		אֲמָנָה
			מסמך רכישה
19-KV-OSN	אִרגוּן	60-01	אִרגוּן	סכום מע"מ
	מסמך רכישה		אֲמָנָה
			מסמך רכישה

הודעות שנוצרו במהלך הפעלת מערכת ההפעלה שאינן דורשות התקנה (אישור קבלה):

חוֹבָה		אַשׁרַאי		סְכוּם
חשבון	פָּנִים	חשבון	פָּנִים
01	הדבר העיקרי	08	השקעת הון	מחיר ללא מע"מ
			אֲמָנָה
19-OSN	אִרגוּן	19-KV-OSN	אִרגוּן	סכום מע"מ
	מסמך רכישה		מסמך רכישה
68-מע"מ	תשלום בסיסי	19-OSN	אִרגוּן	סכום מע"מ*
			מסמך רכישה

*תאריך רישומי החזר מע"מ עבור רכוש קבוע שאינם דורשים התקנה תלוי במועד החזר המע"מ הנקוב במערך החשבונאי.

חשבונאות מע"מ מכסה שכבה גדולה של פעולות המשקפות את האינטראקציה של יחידות עסקיות זו עם זו והתקציב. הרישומים החשבונאיים הנלווים לפעילות החברה מייעלים ומבנים את כל העסקאות הנעשות עם מס זה. בואו נדבר על השתקפות בחשבונאות של המצבים הנפוצים ביותר הקשורים למע"מ - צבירה, קבלה לניכוי, מחיקה, הבראה, קיזוז וכו'.

חשבונות חייבים במס

בהתחשב במע"מ, רואה החשבון פועל עם שני חשבונות:

• sch. 19, בצירוף סכומי מס "תשומות", כלומר, שנצברו על נכסים או שירותים שנרכשו, אך טרם הוחזרו מהתקציב;
• sch. 68 עם תת-חשבון המע"מ המקביל, המשקף את כל עסקאות המס. בזיכוי החשבון נלקחת בחשבון צבירת המס, בחיוב - סכום המע"מ ששולם והוחזר מהתקציב. החזר מע"מ בא לידי ביטוי ברישום החשבונאי D / t 68 K / t 19.

מנגנון מע"מ

המס נגבה על כל הפעולות במסגרת הפעילות העיקרית והלא תפעולית של החברה. עם הרישום "מע"מ שנצבר ממכירות" (רשום ד/ת 90 ק/ת 68), רואה החשבון קובע את סכום המס לתשלום לתקציב, והרישום ד/ט 91 ק/ט 68 משקף את המע"מ שהחברה חייב לשלם בעת ביצוע פעולות אחרות, יצירת הכנסה.

בעת רכישת סחורה, לחברה הרוכשת יש זכות להחזיר את סכום המס המצוין בחשבונית מהתקציב על ידי ביצוע הרישומים הבאים:

D / t 19 K / t 60 - מע"מ על הסחורה שנרכשה;

D / t 68 K / t 19 - המס מוצג לניכוי לאחר קבלת ערכים לחשבונאות. אלגוריתם זה מאפשר להפחית את גובה המע"מ הנגבה על חשבון מס ה"תשומות".

כך, המע"מ שנצבר נצבר בחשבון האשראי. 68, וניתן להחזר - בחיוב. ההבדל בין מחזור חיוב ואשראי, המחושב בסוף הרבעון המדווח, הוא התוצאה שעל פיה מונחה רואה החשבון בעת ​​מילוי החזר מס. אם זה יגבר:

• מחזור אשראי - יש צורך להעביר את ההפרש לתקציב;
• חיוב - סכום ההפרש כפוף להחזר מהתקציב.

רישומים חשבונאיים במע"מ: חפצי ערך שנרכשו

מס נלקח בחשבון על רכישות עם הערכים הבאים:

פעולות			בסיס
משקף מע"מ "תשומות" על סחורות וחומרים שנרכשו, רכוש קבוע, נכסים בלתי מוחשיים, השקעות הון, שירותים			חשבונית
מחיקת מע"מ על עלויות ייצור על נכסים שנרכשו שישמשו בעסקאות שאינן חייבות במס.			הנהלת חשבונות-חישוב
מחיקת מע"מ על הוצאות אחרות כאשר אי אפשר לקבל את המס לניכוי, למשל אם החשבונית הושלמה באופן שגוי על ידי הספק, היא אבדה או לא התקבלה.
מע"מ משוחזר שנתבע בעבר עבור החזר על סחורות וחומרים ושירותים המשמשים בעסקאות שאינן חייבות במס
ניכוי מע"מ על נכסים

לכן, ניתן להחזיר מע"מ מהתקציב רק ברכישת נכסים/שירותים שישמשו בעסקאות חייבות במע"מ. אחרת (כאשר הנכס ישמש בעסקאות שאינן חייבות במס), סכום המס על נכסים אלו נמחק לעלויות הייצור (באנלוגיה לחשבונאות בחברות שאינן משלמות מע"מ).

ייחוס מע"מ להוצאות אחרות, בחיי היום-יום - מחיקת מע"מ (רישום D/t 91 K/t 19) מתבצע הן במקרים של חוסר אפשרות לקבל חשבונית, והן במקרה של הוצאות אי-ייצור שנגרמו לעסק נסיעות (למשל, עבור שירותים נוספים המצוינים בכרטיסי רכבת), מחיקת חשבונות לתשלום, העברת רכוש ללא תשלום, תום תקופת שלוש השנים המוקצבות להחזרי מס וכו'.

מע"מ מכירה: פרסומים

מכירת נכסים מלווה בצבירה של מע"מ על חיוב חשבון 90/3, על תקבולים מעסקאות לא מבצעיות - 91/2. רישומים אופייניים למכירת סחורות ועסקאות אחרות עם מע"מ יהיו כדלקמן:

פעולות			בסיס
נגבה מע"מ:
במכירה (על עובדת המשלוח)			חשבונית
עם מכירה (בתשלום)
עבור הכנסה לא תפעולית (משלוח או בתשלום)
לעבודות בנייה והתקנה, המיוצרות בשיטה הכלכלית			הַנהָלַת חֶשְׁבּוֹנוֹת
עבור נכס שנתרם			חשבונית
על המקדמה שהתקבלה מהקונה			חשבונית לתשלום מראש
מע"מ זוכה מהמקדמה (במשלוח)			הוציאה חשבונית
שולם מע"מ			הצהרה בנקאית

מע"מ על הפחתת ערך מכירה: פרסומים

לעתים קרובות, לאחר משלוח הסחורה, מתעוררות מחלוקות בין צדדים נגדיים על שווי הנכסים הנמכרים. פגיע במצב כזה יכול להיות כל גורם, אך לעתים קרובות יותר הוא מתייחס לספק. אם הוא מסכים לשנות את המחיר, מתבצעת התאמה למכירה. שקול אפשרות להוזיל את מחיר הסחורה עקב משלוח נוסף.

דוגמא:

בין שתי החברות נכרת הסכם לאספקת מוצרים בסכום של 100 יחידות בסכום של 500,000 רובל. + מע"מ RUB 90,000 המחיר של מוצר אחד הוא 5000 רובל. + מע"מ 900 רובל, מחיר עלות 3000 רובל. לאחר המשלוח, הספק סיפק בנוסף 8 מוצרים במסגרת ההסכם הנוסף שנחתם. התאמת היישום בחשבונאות ספקים תהיה כדלקמן:

פעולות			סְכוּם
הכנסות המכירה
מע"מ על הכנסות
נמחק עלות סחורה שנמכרה (3000 x 100)
נמחק עלות המוצרים שנשלחו בנוסף (3000 x 8)
מע"מ נגבה על אספקה ​​נוספת (5000 x 8 / 118 x 18)
תשלום התקבל
נוצרה חבות קבועה במס הכנסה

צבירת ריבית על מע"מ: רישומים

קורה שה-IFTS מחשב קנסות מע"מ לחברות. סכומים אלו באים לידי ביטוי בחשבון החיוב. 99 בהתכתבות עם sc. 68, כלומר. הרישום לחישוב הקנסות יהיה כדלקמן:

D / t 99 K / t 68 עבור סכום הקנסות.

תשלום אגרת הקנס נקבע על ידי כניסה: D / t 68 K / t 51.

התחשבנות במע"מ בעת החזרת סחורה

רכישות כושלות באות לידי ביטוי גם בחשבונאות, אך הן נרשמות בהתאם לסיבות ההחזר.

• אם התברר שהסחורה פגומה, והדבר התגלה לאחר הפרסום, המע"מ משתקף בפרסומים כדלקמן:

פעולות
קוֹנֶה
מע"מ STORNO על נישואין
היפוך מע"מ שהתקבל בעבר לצורך ניכוי עבור סכום הנישואין
אצל המוכר
מע"מ STORNO עם קבלת פגמים (אם משלוחים וקבלות מתרחשים באותה תקופת מס)
מע"מ STORNO עם קבלת נישואין בתקופה הבאה

• אם המוצר הוא באיכות המתאימה:

פעולות
קוֹנֶה
מע"מ על סחורה שהוחזרה
אצל המוכר
מע"מ תשומות על החזרת סחורות וחומרים
מוצרים שהוחזרו ניתנים לניכוי במע"מ

רישומי חשבונאות מע"מ: דוגמאות

החברה רכשה סחורה בסכום של 767,000 רובל. (כולל מע"מ 117,000 רובל), ולאחר מכן מכר את הסחורה בתנאים של 50% תשלום מראש בסכום של 1,180,000 רובל. (כולל מע"מ 180,000 רובל). יתרת הסחורות בסכום של 118,000 רובל. (כולל מע"מ 18,000 רובל) נמכר בקמעונאות עבור פעילויות הכפופות ל-UTII, והוחזר עליה מע"מ. החלק השני של המקדמה הועבר כעבור חודש.

פעולות			בסיס
תשלום עבור סחורה שנרכשה
פרסום סחורה
נגבה מע"מ על סחורה שנרכשה
מע"מ מקובל לניכוי
קיבל 50% מקדמה מהקונה
נגבה מע"מ בתשלום מראש
שיקף הכנסות ממכירות
זיכוי מראש
ניכוי מע"מ מראש
סחורות מועברות לקמעונאות
נמחק סחורות וחומרים שנמכרו
נמחק את עלות הסחורה
מע"מ משוחזר על מוצרים קמעונאיים (UTII).
מע"מ כלול בעלות הסחורה