매입 부가가치세 회계에 관한 대부분의 질문은 회사가 유형자산을 취득할 때 발생합니다. 고정 자산에 대한 VAT는 공제가 가능합니다. 이를 위해서는 다음 조건이 충족되어야 합니다.
- 부가가치세 거래에 사용하기 위해 취득한 고정 자산
- OS 판매자의 인보이스가 있습니다.
- 취득한 OS는 회계에 허용됩니다.
- 회계용 OS를 수락한 날짜로부터 3년이 만료되지 않았습니다.
또한 OS를 구입할 수 있을 뿐만 아니라 직접 만들 수도 있습니다. 이러한 상황에서 자산을 생성하는 데 사용된 구매한 상품, 작업, 서비스 비용에서 VAT를 공제하려면 조직에는 이러한 상품, 작업, 서비스에 대한 송장이 있어야 하며 이를 고려해야 하며, 3- x년의 조건도 준수해야 합니다(2, 6, 171조, 1, 1.1, 5항, 러시아 연방 세법 172조).
고정 자산이란
고정 자산에는 내용 수명이 12개월 이상이고 초기 비용이 포함된 상품의 생산 및 판매 또는 조직 관리를 위한 노동 수단으로 조직 활동에 사용된 자산이 포함됩니다.
- 회계에서 자산을 고정 자산으로 인식하는 한도를 초과합니다. 전통적으로 가능한 최대 금액 - 40,000 루블로 설정됩니다. (p. 4, 5 PBU 6/01);
- 세무 회계에서 10 만 루블을 초과합니다. (러시아 연방 세법 1조, 256조, 1조, 257조). 지정된 제한이 적용됩니다.
공제를 위해 VAT를 수락하는 순간
일반적으로 매입한 고정자산에 대한 부가가치세는 고정자산으로 회계처리된 후 공제할 수 있습니다. 저것들. 회계의 고정 자산 비용이 계정 01 "고정 자산"에 반영되는 분기에(2013년 1월 24일자 재무부 서신 N 03-07-11/19). 그러나 조직이 자체적으로 또는 계약자의 참여로 OS를 생성/구축한 경우 비용이 계정에 반영될 때 분기에 생성에 소요된 재료 및 작업 비용에서 VAT를 공제할 수 있습니다. 08 “투자 비유동 자산"(2011년 7월 12일자 연방세 서비스의 서신 N ED-4-3 / [이메일 보호됨] ).
추가 작업(조립, 설치, 수리 등) 없이는 고정 자산으로 사용할 수 없는 장비 및 부동산을 취득할 때도 비슷한 상황이 발생합니다. 그들에게 VAT는 07 "설치 장비"또는 08 "비유동 자산 투자"계정에서 가치를 반영한 분기에 각각 공제 될 수 있습니다 (2015 년 11 월 20 일 재무부 서신 N 03- 07-РЗ / 67429).
고정 자산이 VAT 면세 거래에 사용되는 경우
VAT가없는 거래에서만 사용하기 위해 고정 자산을 구입 한 경우이 고정 자산에 대한 VAT는 회계 및 세무 회계에서 고정 자산 비용으로 고려됩니다 (
공급자 및 계약자와 계약을 체결하는 기업은 취득한 귀중품 비용 외에 취득한 귀중품에 대한 VAT(부가가치세) 금액도 납부해야 합니다.
부가가치세 세트 21채널 러시아 연방 세금 코드 간접세, 즉 구매자가 지불하고 생산 및 유통의 모든 단계에서 생성된 부가가치를 인출하는 형태입니다.
"입력" VAT- 가격 외에 재화(저작물, 용역), 재산권의 공급자가 제시한 세금입니다.
"입력"큰 통:
공제 허용(상환)(러시아 연방 조세법 제171조, 172.176조)
· 구매 한 상품 (작업, 서비스), 재산권 (2 항, 러시아 연방 세법 170 조) 비용에 고려됩니다.
취득한 가치, 작업 및 서비스에 대해 공급자에게 지불하는 부가가치세는 회계에 고려됩니다. 계정 19 "취득 가치에 대한 VAT". 계정이 활성 상태입니다.
"입력"의 합계에 대한 분석 회계를 위해» 적절한 하위 계정을 개설하려면 VAT가 권장됩니다. 이 부문은 필수 사항이 아니므로 작업 계정과목표를 개발할 때 조직은 활동의 세부 사항에 따라 다른 하위 계정 부문을 제공할 수 있습니다.
분석 회계를 구성 할 때 , 세액에 대한 별도의 회계처리를 준수할 필요가 있음 생산에 사용되는 구매 상품(작업, 서비스)에 대해, 과세 및 비과세 VAT.
Art의 단락 4에서. 170 러시아 연방 세금 코드과세 및 비과세 유형의 활동 간에 직접 분배할 수 없는 재화(작업, 서비스)에 대한 부가가치세 분배 절차가 결정되었습니다. . 과세 기간 동안 재산권의 선적 된 상품 (작업, 서비스) 비용을 분배 기준으로 삼습니다.
납세자는 판매가 과세 대상이 아닌 상품(작업, 서비스), 재산권의 생산에 대한 총 비용의 비율이 5%를 초과하지 않는 과세 기간에 이 조항을 적용하지 않을 권리가 있습니다. 총 제작비의 총액.
직불 계정 19취득한 재고, 고정 자산, 무형 자산에 대해 조직이 지불해야 하는 세금 금액은 결산 계정에 따라 반영됩니다.
신용 계정으로 19계정에 누적 된 부가가치세 금액의 상각은 원칙적으로 서신에 반영됩니다. 계정 68 "세금 및 수수료 계산"으로.
조직이 공급자로부터 자재 자산(예: 장비, 자재, 상품)을 받은 경우 회계에 다음 항목이 작성됩니다.
조직이 수행한 작업의 결과, 제공된 서비스를 계약자로부터 수락하면 회계에 다음 항목이 작성됩니다.
세금 공제
세금 공제는 "입력"VAT 금액만큼 예산 지불을 위해 계산되는 VAT 금액을 줄이는 것입니다(러시아 연방 세법 171조 1항 2항)
구매한 재화(작업, 서비스)에 대한 "매입" VAT는 다음 조건이 동시에 충족되는 경우 공제됩니다.
구매한 재화(저작물, 서비스)가 등록됩니다.
VAT가 부과되는 사업 활동 또는 재판매를 위해 구매한 재화(작업, 서비스);
· 법률에 따라 작성된 공급자로부터 받은 송장이 있습니다.
차변 68 하위 계정 "VAT 정산"크레딧 19- 세금 공제를 했다
구매자가 상품, 작업, 서비스를 구매할 때 구매 비용 외에도 공급 업체에 부가가치세 금액을 지불합니다. 계정 19 "취득 가치에 대한 부가가치세". 동시에 자재 및 고정 자산, 무형 자산에 대한 VAT 이동은 별도로 기록됩니다. 계정 19가 활성 상태이고 대차대조표입니다.
계정 19 "취득한 귀중품에 대한 부가가치세"에 대해 다음 하위 계정을 열 수 있습니다.
19/1 하위 계정 "취득한 고정 자산에 대한 부가가치세";
19/2 하위 계정 "취득한 무형 자산에 대한 부가가치세";
19/3 하위 계정 "취득 자재에 대한 부가가치세
생산 재고 등
조직은 다음 조건을 충족함과 동시에 세금 공제를 받을 권리를 받습니다.
1. 재고 자산은 VAT가 부과되는 기업의 주요 활동의 필요 또는 조직 관리 목적으로 취득됩니다.
2. 재고 또는 서비스가 고려됩니다.
3. VAT 금액이 별도의 줄인 송장으로 강조 표시된 문서가 있습니다.
단, 부가가치세가 공제되지 않고 구매 비용에 포함되는 경우가 있습니다.
재고 자산은 VAT가 적용되지 않는 활동에 대해 허용됩니다. 구매 조직은 VAT 납세자가 아닙니다.
| 거래명칭 | 계좌이체 | 계정 크레딧 |
| 08/10 | ||
| 19(1,2,3) | ||
| 08/10 | 19(1,2,3) |
VAT 금액은 구매 자금의 가치를 높이는 데 사용됩니다.
취득한 귀중품에 대한 VAT 금액은 구매 장부에 시간순으로 반영됩니다. 요금:
10% - 인쇄물, 식품, 의약품, 아동복
러시아에서 운영되는 조직 및 법인은 부가가치세를 적시에 납부해야 하며 그 형성 및 계산을 회계에 올바르게 반영해야 합니다. 이를 위해 계정과목표에 19 "취득 가치에 대한 VAT"라는 특별 계정이 있습니다. 회계사는 그 목적과 적용 규칙을 알아야 합니다.
부가 가치 - 기업이나 조직이 공급자로부터 구매 한 상품 및 서비스 비용에 자체 비용을 추가하여 형성하는 제품 가격에 대한 프리미엄.
VAT는 부가가치의 확립된 부분이 법인의 소득으로 향하지 않고 주 예산으로 가는 것으로 가정합니다. 제품 및 서비스 생산을 위해 회사는 공급 업체로부터 원자재 및 자재를 구매하며 가격에는 VAT가 포함됩니다. 회사가 자체 제품을 판매할 때 VAT 의무에 대한 예산을 지불할 의무가 있습니다.
양도할 세액 총액을 계산할 때 일부는 이미 공급업체를 통해 간접적으로 지불되었음을 기억해야 합니다. 즉, 매입세액은 매입세액에서 공제해야 합니다.
19 회계 계정의 본질과 목적
계정 19는 공급업체로부터 구매한 제품 및 서비스에 대해 지불된(또는 지불해야 할) VAT 금액에 대한 일반 정보를 수집하도록 설계되었습니다.
19개 계정의 틀 내에서 회계의 편의를 위해 하위 계정이 열립니다.
- 1 - 고정 자산(토지, 장비, 건물, 구조물) 구매에 대한 세금
- 2 - 무형 자산 취득에 대한 세금;
- 3 - 상품 재고 보충(원자재, 자재 구매) 등에 대한 부가가치세
회사가 공급자로부터 상품과 서비스를 구매할 때 두 가지 항목을 작성합니다.
- D 10 - K 60 - 취득한 귀중품의 가치, VAT 제외,
- D 19 - K 60 - 구매 가치에 대한 입력 VAT를 반영합니다.
세금이 예산과 상계되도록 제시되면 회계사는 다음을 전기하여 계정 19에 누적된 금액을 제거합니다.
D 68 - K 19.
잔액 라인 1220 "취득 자산에 대한 VAT"
입력 및 출력 VAT는보고 기간 동안 형성된 조직의 대차 대조표에 반드시 반영됩니다. 첫 번째는 라인 1220에 표시되고 미수금의 일부로 두 번째는 미지급금 구조에 포함됩니다.
계정 19의 보고 기간 말에 존재하는 차변 잔액은 1220행으로 이체됩니다. 이러한 잔액이 있다는 것은 회사가 예산에서 공제를 청구할 수 있는 금액을 의미합니다.
공제를 받으려면 회사는 세 가지 기준을 충족해야 합니다.
- VAT가 부과되는 작업 방향에 대한 귀중품 구매;
- 취득한 자산의 가치를 회계에 정확하게 반영합니다.
- 모든 규칙에 따라 작성된 기본 문서(송장)의 가용성.
대부분의 조직은 계정 19에서 차변 잔액을 받지 못하므로 1220행에 대시를 넣습니다.
공제 금액의 형성은 상품을 수출하는 구조, 생산 주기가 긴 회사 또는 공급자가 오류 및 위반 문서를 발행한 회사에 일반적입니다.
모호성을 피하기 위해 대기업은 1220행에 값을 자세히 설명하고 구매한 제품 유형(고정 자산, 무형 자산, 주식 등)으로 나누는 것이 좋습니다.
고정 자산(OS)에 대한 VAT
전통적으로 가장 많은 질문은 고정 자산 측면에서 매입 부가가치세의 회계로 인해 발생합니다.
법률에 따르면 매입세액공제를 제시하기 위해서는 회사가 다음 요건을 충족해야 합니다.
- 과세 거래에서 고정 자산의 사용;
- 송장의 가용성;
- OS 등록;
- 구입일로부터 3년 이내.
자체 제작 고정 자산에 대한 세금 환급 권리는 손실되지 않습니다. 이 경우 OS를 제작하는 과정에서 발생하는 비용에 대한 청구서를 회사에 가지고 있어야 합니다.
납세자는 러시아 연방 영토의 재산권뿐만 아니라 상품 (작업, 서비스)을 구매할 때 납세자에게 제시되는 세액만큼 총 세액을 줄일 권리가 있습니다 (제 2 조, 제 171 조 러시아 연방 세금 코드).
VAT 공제 또는 환불은 다음과 같은 이벤트 발생 시 가능합니다.
1. VAT가 부과되는 거래에 상품이 적립 및 사용됩니다.
2. 공급자 송장을 받았습니다. 인보이스는 공제 대상 세액의 판매자가 제시한 재산권의 상품(작업, 서비스)을 구매자가 수락하는 근거가 되는 문서입니다. 러시아 연방 세법 169조 5항 및 6항에 의해 설정된 절차를 위반하여 작성 및 발행된 송장은 판매자가 공제 또는 상환을 위해 구매자에게 제시한 세금 금액을 수락하는 근거가 될 수 없습니다.
3. 설치가 필요하지 않은 장비는 계정 01 "고정 자산"에 대한 회계에 허용됩니다.
회계에서 취득한 귀중품에 대한 VAT 금액은 계정에 반영됩니다. 19 "구매한 자산에 대한 VAT".
VAT 세금 신고서에는 다양한 유형의 세금 공제 항목을 입력해야 합니다. 구매 장부에서 세율 항목을 작성해야 합니다. 이를 위해 계정 19에서 구매한 재고 품목 유형 및 VAT 요율에 대한 하위 계정이 생성됩니다.
계정 19의 차변에는 공급자와의 정산 계정에 따라 구매한 재고에 대한 VAT가 반영됩니다.
하위 계정에 해당하는 계정 19의 신용 68-VAT"VAT"는 예산에서 VAT 환급을 반영합니다.
따라서 계정 19의 잔액은 아직 환불되지 않은 VAT 금액을 반영합니다.
구매 장부에는 VAT 금액뿐만 아니라이 VAT가 계산되는 과세 기준도 반영해야합니다. 세금 기준은 대차 대조표 계정에 반영됩니다. 119 "VAT 기본 수령 및 구매 장부에 배치", 계정 19의 항목과 병렬로 작성되지만 VAT 금액이 아니라 해당 과세 기준 금액에 대한 항목입니다.
계정 119 차변의 일방적 입력은 구매한 재고 품목에 대한 VAT 기준을 반영합니다.
하위 계정에 해당하는 계정 119의 신용 168-부가가치세"예산 VAT 기준에 대한 환급 및 발생"은 환급을 위해 승인된 VAT 기준을 반영합니다.
따라서 상품(자재, 작업, 서비스)을 구매할 때 다음과 같은 VAT 항목이 작성됩니다.
| 차변 | 신용 거래 | 합집합 | ||
| 확인하다 | 얼굴 | 확인하다 | 얼굴 | |
| 19-… | 공급자 | 60-01 | 공급자 | 부가가치세 금액 |
| 구매 문서 | 조약 | |||
| 구매 문서 | ||||
| 119-… | 공급자 | VAT 별도 가격 | ||
| 구매 문서 | ||||
송장을 받으면 VAT 환급에 대한 전기가 이루어집니다.
| 차변 | 신용 거래 | 합집합 | ||
| 확인하다 | 얼굴 | 확인하다 | 얼굴 | |
| 68-VAT | 기본 결제 | 19-… | 공급자 | 부가가치세 금액 |
| 구매 문서 | ||||
| 168-부가가치세 | 119-… | 공급자 | VAT 별도 가격 | |
| 구매 문서 | ||||
VAT 환급 항목을 생성할 때 구매 장부에 해당 항목이 작성됩니다.
문서화 규칙
"에 대한 배달 문서 (영수증 송장, 서비스 수령, OS 승인 인증서)에서 구매한 귀중품에 대한 VAT 회계 프로그램에서 옵션" 플래그를 설정해야 합니다 " 큰 통":
쌀. 12-20 - 수신 인보이스에서 "VAT" 플래그 지정
공급자 문서에서 VAT가 강조 표시되고 다음과 같은 경우 이 플래그를 설정해야 합니다.
조직은 일반 과세 제도를 적용하며 VAT가 면제되지 않습니다.
조직은 간소화된 과세 시스템을 적용합니다.
깃발 " 큰 통"는 다음과 같은 경우 제거되어야 합니다.
공급업체의 문서에는 VAT가 강조 표시되어 있지 않습니다.
조직은 VAT 납부가 면제됩니다.
조직은 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태로 과세 시스템을 적용합니다.
배송 문서에 상품 및 자재 또는 서비스 항목을 지정할 때 VAT 금액은 이름 카드에 지정된 VAT 세율로 프로그램에서 자동으로 계산됩니다.
상품 및 자재에 대한 부가가치세율은 " 명명법"북마크" 옵션" 매개변수 " 부가가치세율" (H1):
쌀. 12-21 - 품목 카드의 VAT 세율 지정
상품 및 자재 그룹에 하나의 VAT 세율이 적용되는 경우 항목 폴더에 즉시 이 VAT 세율을 표시하는 것이 편리합니다. 이 경우 VAT 세율 값은 이 폴더에서 생성된 모든 카드에 "기본적으로" 할당됩니다. 필요한 경우 항목 카드에서 이 값을 재정의할 수 있습니다.
받은 서비스에 대한 부가가치세율은 참고서 " 받은 서비스의 종류"북마크" 옵션", "Nomenclature" 참고서에서와 같이.
품목 문서 또는 서비스에 0% 세율의 VAT가 적용되는 경우(예: 의료 장비) 구매 장부에 거래를 올바르게 반영하기 위해 배송 문서의 "VAT" 플래그를 제거할 필요가 없습니다. 이러한 상품 및 재료 및 서비스에 대한 VAT 세율은 디렉토리에서 "0"으로 설정되어야 합니다.
전표가 마감되면 해당 계정의 하위 계정에 VAT 금액에 대한 전기가 생성됩니다. 19 "취득한 귀중품에 대한 VAT" 및 계정의 하위 계정에 대한 VAT 기준 금액 119 "VAT 기본 영수증 및 구매 장부에 배치." 하위 계정 19 그리고 119 탭의 문서에 지정된 계산 유형에 따라 결정됩니다 " 옵션" 및 이름 카드에 지정된 VAT 세율. 정산 유형 지정 및 설정에 대한 자세한 내용은 " 장을 참조하십시오. 상호 결제에 대한 회계".
받은 인보이스
인보이스는 판매자가 공제를 위해 제시한 세금 금액을 수락하는 근거가 되는 문서입니다. 따라서 프로그램에서 부가가치세 공제를 받기 위해서는 접수된 인보이스를 발행해야 하므로 인보이스가 발행되지 않으면 부가가치세 공제 및 환급이 되지 않습니다.
송장 및 배송 문서 수신에는 세 가지 옵션이 있습니다.
1. 인도 문서 전에 받은 인보이스.
2. 인보이스가 배송 문서와 함께 수신되었습니다.
3. 인보이스 배송 후 받은 문서.
처음 두 가지 경우에는 납품서류 등록 시 프로그램에서 자동으로 송장을 생성하는 것을 권장합니다. 송장이 납품 문서보다 먼저 수신된 경우 납품 문서가 수신될 때까지 프로그램에서 처리할 필요가 없습니다.
배송서류 등록 시 자동으로 송장을 생성하려면 " 송장" 탭에서 수신된 인보이스의 세부정보를 지정합니다 " 조직":
쌀. 12-22 - 접수된 인보이스 자동 생성
배송서류 저장 시 수령한 인보이스 등록부에 자동으로 인보이스가 생성됩니다.
인보이스가 배송서류 이후에 도착하지만 늦어도 다음달 20일 이전에 도착하는 경우, 배송서류에 수령한 인보이스 내역을 명시하여 자동으로 생성할 수 있습니다. 이렇게하려면 배달 문서를 열어야하므로이 방법은 배달 문서를 열어도 아무 영향을 미치지 않는 소규모 조직에서만 사용할 수 있습니다.
어떠한 사유로 인도서류를 개봉할 수 없거나 송장이 인도서류 접수 후 익월 20일 이후에 도착하는 경우에는 반드시 수령한 송장등록부에 수동으로 등록하여야 하며, 인도서류에는 기 " 송장"북마크" 조직"를 지정할 필요가 없습니다.
필드에서 수동으로 송장을 생성할 때 " 문서에 따르면" 배송 문서를 지정해야 합니다.
쌀. 12-23 - 수신된 인보이스 수동 생성
인보이스가 발행된 후 "인보이스" 탭의 배송 문서에 세부 정보가 자동으로 반영됩니다.
수신된 인보이스 처리에 대한 자세한 내용은 " 상품 및 자재 회계" 장 " 물품 및 자재 수령".
자동으로 생성된 송장과 수동으로 생성된 송장을 확인하려면 " 상태" 표시가 나타납니다.
쌀. 12-24 - 자동 생성된 인보이스 표시
프로그램에서 송장이 발행되는 납품 문서에 대한 송장 수령을 제어하려면 " 상태" 표시가 나타납니다.
쌀. 12-25 - 배달 문서 표시
송장
부가가치세 계산시 수령 및 발행 된 송장, 구매 장부 및 판매 장부의 등록 유지 규칙에 따라 (2000 년 12 월 2 일 러시아 연방 정부 법령 승인 N 914 (5 월 11 일 개정, 2006)) 조직은 수신된 청구서의 등록부를 유지해야 합니다.
전자 형식에서 수신된 인보이스의 레지스터는 수신된 인보이스의 저널 역할을 합니다. 필요한 경우 인쇄할 수 있습니다.<Ctrl+피>).
고정 자산에 대한 VAT
2006년 이후 취득한 고정 자산 및 무형 자산에 대한 VAT 공제 절차는 러시아 연방 세법 172조 1항에 명시되어 있습니다. 이 단락에 따르면 이러한 고정 자산 및 무형 자산을 등록한 후 공제가 이루어집니다.
| 자본의 종류 투자 |
VAT 공제 수락 절차 | |
| 공제 조건 | 공제의 순간 | |
| 설치가 필요 없는 장비(OS), NMA | 계정 01*에 고정 자산 예치 | 계정 01(세법 172조 3항 1항)에 입금한 달 또는 다음 달 ** |
| 설치 장비(설치가 필요한 OS) | 계정에 장비 등록 07 | 계정 설정 월 07부터 (세법 172조 3항 1항) |
| 시공 및 설치공사(장비설치 포함) | 계정에 건설 및 설치 작업 등록 08 | 계정을 설정한 달부터 08(세법 172조 5항) |
* 설치가 필요하지 않은 고정 자산의 등록은 계정 08의 구매 및 등록 날짜 또는 계정 01의 시운전 및 등록 날짜로 해석할 수 있습니다. 대부분의 분석가는 "고정 자산 인수" 날짜가 시설이 가동되는 날짜라고 생각합니다. 따라서 프로그램의 세금 위험을 최소화하기 위해 커미셔닝 후 VAT 환급이 발생합니다.
** 2006년 이후 취득한 설치가 필요 없는 고정자산에 대한 부가가치세 환급에 있어 논란이 되고 있는 사항은 부가가치세 환급 시점의 판단이다. 일부는 그러한 순간이 시운전 달의 마지막 날이라고 믿고 다른 사람은 시운전 후 다음 달의 첫날이라고 믿습니다. 프로그램에서 설치가 필요하지 않은 고정 자산에 대한 VAT 환급 시점은 " 큰 통":
쌀. 12-26 - 고정 자산에 대한 VAT 환급 시점 표시,
설치가 필요하지 않음
고정 자산에 대한 VAT 환급은 기본 문서에서 이루어집니다.
설치 및 건설 및 설치 작업을 위한 장비의 경우 - 수신된 송장 및 서비스 수신;
설치가 필요하지 않은 장비 및 무형 자산의 경우 - 수락 보고서.
설치가 필요없고 아직 운영되지 않은 고정 자산에 대한 VAT 금액의 별도 회계를 위해 하위 계정이 사용됩니다. 19-KV-OSN"설치가 필요하지 않은 구매한 운영 체제에 대한 VAT."
따라서 설치가 필요하지 않은 고정 자산에 대한 VAT는 먼저 하위 계정 19-KV-OSN의 차변에서 징수되고 커미셔닝 후 하위 계정의 대변으로 이체됩니다. 19-OSN"설치가 필요하지 않은 고정 자산에 대한 VAT"는 일반적인 방식으로 VAT가 환불됩니다.
설치가 필요 없는 OS 구매 시 발생하는 게시물(인보이스):
| 차변 | 신용 거래 | 합집합 | ||
| 확인하다 | 얼굴 | 확인하다 | 얼굴 | |
| 08 | 자본 투자 | 60-01 | 조직 | VAT 별도 가격 |
| 조약 | 조약 | |||
| 구매 문서 | ||||
| 19-KV-OSN | 조직 | 60-01 | 조직 | 부가가치세 금액 |
| 구매 문서 | 조약 | |||
| 구매 문서 | ||||
설치가 필요 없는 OS 시운전 중 생성된 게시물(수락증):
| 차변 | 신용 거래 | 합집합 | ||
| 확인하다 | 얼굴 | 확인하다 | 얼굴 | |
| 01 | 중요한 것은 | 08 | 자본 투자 | VAT 별도 가격 |
| 조약 | ||||
| 19-OSN | 조직 | 19-KV-OSN | 조직 | 부가가치세 금액 |
| 구매 문서 | 구매 문서 | |||
| 68-VAT | 기본 결제 | 19-OSN | 조직 | VAT 금액* |
| 구매 문서 | ||||
*설치가 필요하지 않은 고정 자산의 VAT 환급 전기일은 회계 설정에 지정된 VAT 환급 시점에 따라 다릅니다.
VAT 회계는 사업 단위 및 예산 간의 상호 작용을 반영하는 운영의 큰 계층을 다룹니다. 회사 활동에 수반되는 회계 기록은 이 세금으로 이루어진 모든 거래를 간소화하고 구조화합니다. VAT와 관련된 가장 일반적인 상황(발생, 공제 수락, 상각, 복구, 상계 등)에 대한 회계 반영에 대해 이야기해 보겠습니다.
과세 대상 계정
VAT를 고려하여 회계사는 두 개의 계정으로 운영합니다.
- 슈. 19, "매입"세액, 즉 취득한 자산 또는 서비스에 대해 발생했지만 아직 예산에서 상환되지 않은 금액을 합산합니다.
- 슈. 모든 세금 거래를 반영하는 해당 VAT 하위 계정이 있는 68. 계정의 대변에서 차변에 세금 발생이 고려됩니다-예산에서 지불 및 상환 된 VAT 금액. VAT 환급은 회계 입력 D / t 68 K / t 19에 반영됩니다.
VAT 메커니즘
세금은 회사의 주요 및 비영업 활동의 틀 내에서 모든 운영에 부과됩니다. "판매에서 발생한 VAT"(D / t 90 K / t 68 게시) 항목으로 회계사는 예산에 지불해야 할 세금 금액을 수정하고 항목 D / t 91 K / t 68은 회사가 부과하는 VAT를 반영합니다 다른 작업을 수행하여 소득을 창출할 때 지불해야 합니다.
상품을 구매할 때 구매 회사는 다음 항목을 작성하여 예산에서 송장에 표시된 세금 금액을 상환할 권리가 있습니다.
D / t 19 K / t 60 - 구매한 상품에 대한 VAT;
D / t 68 K / t 19-회계 값을 수락 한 후 세금이 공제됩니다. 이 알고리즘을 사용하면 "매입" 세금을 희생하여 부과되는 VAT 금액을 줄일 수 있습니다.
따라서 발생한 VAT는 신용 계정에 누적됩니다. 68, 상환 가능 - 차변. 보고 분기 말에 계산되는 차변과 대변 회전율의 차이는 세금 보고서를 작성할 때 회계사가 안내하는 결과입니다. 그것이 우세한 경우:
- 신용 회전율 - 차액을 예산으로 이전해야합니다.
- 차변 - 차액은 예산에서 상환됩니다.
VAT 회계 항목: 구매한 귀중품
세금은 다음 항목이 포함된 구매에 대해 고려됩니다.
|
운영 |
베이스 |
||
|
구매한 상품 및 자재, 고정 자산, 무형 자산, 자본 투자, 서비스에 대한 반영된 "입력" VAT |
송장 |
||
|
비과세 거래에 사용될 취득 자산의 생산 비용에 대한 VAT 상각. |
부기 계산 |
||
|
공제를 위해 세금을 수락하는 것이 불가능한 기타 비용에 대한 부가가치세 상각, 예를 들어 송장이 공급자에 의해 잘못 작성된 경우 분실 또는 수신되지 않은 경우. |
|||
|
비과세 거래에 사용된 재화, 자재 및 서비스에 대해 이전에 청구된 환급된 부가가치세 |
|||
|
자산에 대한 VAT 공제 |
따라서 VAT 과세 대상 거래에 사용될 자산/서비스를 구매할 때만 예산에서 VAT를 회수할 수 있습니다. 그렇지 않으면(부동산이 비과세 거래에 사용될 때) 이러한 자산에 대한 세금 금액은 생산 비용으로 상각됩니다(부가가치세를 납부하지 않는 회사의 회계와 유사).
일상 생활에서 다른 비용에 대한 VAT 귀속 - VAT 상각 (D / t 91 K / t 19 게시)은 송장을 얻을 수없는 경우와 비즈니스에서 발생하는 비 생산 비용의 경우 모두 수행됩니다. 여행(예: 철도 티켓에 표시된 추가 서비스), 미지급금 상각, 무상 재산 이전, 세금 환급에 할당된 3년 기간 만료 등
판매 VAT: 전기
자산 판매에는 비영업 거래 영수증 - 91/2에서 계정 90/3의 차변에 VAT가 발생합니다. 상품 판매 및 기타 VAT 거래에 대한 일반적인 전기는 다음과 같습니다.
|
운영 |
베이스 |
||
|
부과된 VAT: |
|||
|
판매중(출고시) |
송장 |
||
|
판매 시(결제 시) |
|||
|
영업외수익(선적 또는 지급) |
|||
|
경제적인 방법으로 생산되는 건설 및 설치 작업용 |
부기 |
||
|
기부된 자산의 경우 |
송장 |
||
|
구매자로부터 받은 선지급에 대해 |
선불 인보이스 |
||
|
선적금에서 공제된 VAT(선적 시) |
발행된 인보이스 |
||
|
부가가치세 납부 |
은행 명세서 |
판매 가치 감소에 대한 VAT: 전기
종종 상품 선적 후 판매되는 자산의 가치에 대해 거래 상대방 사이에 분쟁이 발생합니다. 이러한 상황에서 취약한 당사자는 누구라도 될 수 있지만 더 자주 공급자를 가리킵니다. 그가 가격을 변경하는 데 동의하면 판매가 조정됩니다. 추가 배송으로 인해 상품 가격을 낮추는 옵션을 고려하십시오.
예시:
두 회사는 500,000 루블의 양으로 100 단위의 제품 공급에 대한 계약을 체결했습니다. + VAT RUB 90,000 한 제품의 가격은 5000 루블입니다. + VAT 900 루블, 비용 3000 루블. 선적 후 추가로 체결된 추가계약에 따라 8개 제품을 추가 공급하였다. 공급업체 회계의 구현 조정은 다음과 같습니다.
운영
합집합
판매 수익
수익에 대한 부가가치세
판매된 상품 원가를 기록(3000 x 100)
추가로 배송된 제품의 원가를 뺀 (3000 x 8)
추가 공급에 부과되는 VAT(5000 x 8 / 118 x 18)
지불 수신
영구 소득세 부채가 형성되었습니다.
VAT에 대한 이자의 발생: 전기
IFTS는 회사에 대한 VAT 벌금을 계산합니다. 이 금액은 차변 계정에 반영됩니다. sc와 일치하는 99. 68, 즉 벌금 계산에 대한 게시는 다음과 같습니다.
D / t 99 K / t 68 벌금 금액.
위약금 지불은 D / t 68 K / t 51 항목으로 고정됩니다.
상품 반품시 VAT 회계
실패한 인수도 회계에 반영되지만 반환 사유에 따라 기록됩니다.
- 상품에 결함이 있는 것으로 판명되어 게시 후 밝혀진 경우 VAT는 다음과 같이 전기에 반영됩니다.
|
운영 |
||
|
사는 사람 |
||
|
결혼에 대한 STORNO VAT |
||
|
결혼 금액에 대한 공제를 위해 이전에 승인된 VAT의 REVERSAL |
||
|
판매자에서 |
||
|
STORNO 결함 인수 시 VAT(동일 과세 기간에 배송 및 인수가 발생한 경우) |
||
|
다음 기간에 혼인신고 시 부가세 STORNO |
- 제품의 품질이 적절한 경우:
|
운영 |
||
|
사는 사람 |
||
|
반품에 대한 VAT |
||
|
판매자에서 |
||
|
상품 및 자재 반품에 대한 VAT 입력 |
||
|
반품된 상품은 VAT 공제 가능 |
VAT 회계 항목: 예
회사는 767,000 루블의 상품을 구매했습니다. (VAT 117,000 루블 포함) 그런 다음 1,180,000 루블 금액의 50 % 선불 조건으로 상품을 판매했습니다. (VAT 180,000 루블 포함). 118,000 루블의 상품 잔액. (VAT 18,000 루블 포함)은 UTII가 적용되는 활동을 위해 소매점에서 판매되었으며 VAT가 복원되었습니다. 대출금의 두 번째 지분은 한 달 후에 양도되었습니다.
|
운영 |
베이스 |
||
|
구매한 상품에 대한 결제 |
|||
|
상품 게시 |
|||
|
구매한 상품에 부과되는 VAT |
|||
|
공제 가능 VAT |
|||
|
구매자로부터 50% 선지급을 받았습니다. |
|||
|
선불에 부과되는 VAT |
|||
|
반영된 판매 수익 |
|||
|
선지급 |
|||
|
사전 VAT 공제 |
|||
|
소매로 이전된 상품 |
|||
|
판매 상품 및 재료 상각 |
|||
|
상품 원가를 기록 |
|||
|
소매(UTII) 상품에 대한 환급된 VAT |
|||
|
VAT는 상품 원가에 포함됩니다. |